中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)_財(cái)管班-文庫吧資料
2025-01-13 22:26本頁面
【正文】 期末攤余成本 期末攤余成本 =期初攤余成本 +投資收益（期初攤余成本實(shí)際利率） 應(yīng)收利息（面值票面利率） 已收回的本金 已發(fā)生的減值損失 36 【單選題】 2022年 1月 1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入面值總額為 2 000萬元的債券。 34 實(shí)際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。（其中，交易費(fèi)用在“持有至到期投資 — 利息調(diào)整”科目核算） 借：持有至到期投資 — 成本（面值） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 持有至到期投資 — 利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 貸：銀行存款等 32 （二）持有至到期投資利息收入的確認(rèn) 企業(yè)應(yīng)在持有至到期投資持有期間，采用實(shí)際利率法，按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。 持有至到期投資下設(shè)三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目： “成本”反映持有至到期投資的面值； “利息調(diào)整”反映持有至到期投資的初始確認(rèn)金融與其面值的差額，以及按照實(shí)際利率法分期攤銷后該差額的攤余金額； “應(yīng)計(jì)利息”反映企業(yè)計(jì)提的到期一次還本付息持有至到期投資應(yīng)計(jì)未付的利息。通常情況下，企業(yè)持有的、在活躍市場(chǎng)上有公開報(bào)價(jià)的國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等，可以劃分為持有至到期投資。 28 【答案】 B 【解析】 2022年購入債券時(shí)確認(rèn)的投資收益為 10萬元， 2022年 12月 31日確認(rèn)的投資收益=2 000 4%=80（萬元），出售時(shí)確認(rèn)的投資收益 =2 160(2 08080)=160(萬元 )，累計(jì)確認(rèn)的投資收益 =10+80+160=230（萬元）。 2022年 1月 5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息 80萬元， 2022年 12月 31日， A債券的公允價(jià)值為 2120萬元， 2022年 1月 5日，收到 A債券 2022年度的利息 80萬元， 2022年 4月 20日，甲公司出售 A債券售價(jià)為 2 160萬元。 23 假定不考慮其他因素，甲公司的賬務(wù)處理如下： （ 1） 5月 13日，購入乙公司股票： 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 1 000 000 應(yīng)收股利 60 000 投資收益 1 000 貸：銀行存款 1 061 000 24 （ 2） 5月 23日， 收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收股利 60 000 25 （ 3） 6月 30日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)： 借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 300 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000 26 （ 4） 8月 15日，乙公司股票全部售出： 借：銀行存款 1 500 000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000 貸：交易性金融資產(chǎn) — 成本 1 000 000 — 公允價(jià)值變動(dòng) 300 000 投資收益 500 000 27 甲公司 2022年 1月 1日購入面值為 2 000萬元，年利率為 4%的 A債券。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對(duì)其無重大影響。 16 （一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn) 初始確認(rèn) 時(shí)，應(yīng)按 公允價(jià)值 計(jì)量，相關(guān) 交易費(fèi)用 直接計(jì)入當(dāng)期損益（ 投資收益 ） 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 （公允價(jià)值） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款等 17 （二）持有期間的股利或利息 借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利投資持股比例） 應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息） 貸：投資收益 18 （
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