般納稅人增值稅進(jìn)項稅額的計算及會計核算-文庫吧資料
2025-01-13 20:53本頁面
【正文】 征消費稅的固定資產(chǎn)小轎車，其進(jìn)項稅不得抵扣。 ? 會計分錄 (P65)： 借：原材料 C材料 60 000 貸：應(yīng)付賬款 浙江宏圖公司 60 000 例： P35(3) ? 增值稅進(jìn)項稅額的計算 (P44)： – 購進(jìn)包裝物取得普通發(fā)票，其進(jìn)項稅不得抵扣。 練習(xí) P35 業(yè)務(wù) 6 運費的抵扣 P35 業(yè)務(wù) 2 尚未認(rèn)證進(jìn)項稅額 P35 業(yè)務(wù) 3 普通發(fā)票 P35 業(yè)務(wù) 5 農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)業(yè)務(wù) P35 業(yè)務(wù) 8 消費稅項目 P36 業(yè)務(wù) 15 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 P36 業(yè)務(wù) 19 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（難） 例： P35(1) ? 增值稅進(jìn)項稅額的計算 (P44)： – 購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票，且已認(rèn)證，其進(jìn)項稅額允許抵扣。 ? 科目：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ) 一般納稅人增值稅進(jìn)項稅額的會計核算 購進(jìn)貨物時，按增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，記入“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）” 的借方 借：材料采購（原材料、庫存商品等） 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等） 一般納稅人增值稅進(jìn)項稅額的會計核算 操作要點 ： （ 1）購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票、運輸費發(fā)票需稅務(wù)部門認(rèn)證后才能抵扣增值稅，記入“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）” 科目；認(rèn)證期為 90天。 ? ⑥增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定。 不得從銷項稅中抵扣的進(jìn)項稅 p41 ? ④納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 不得從銷項稅中抵扣的進(jìn)項稅 p41 ? ① 用于非增值稅應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 進(jìn)項稅額 =買價 13% 納稅人購進(jìn)或者銷售貨物，以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運用結(jié)算單據(jù)
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