【正文】 費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為13%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。汽油費、柴油費汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為17%。報刊雜志報刊雜志，進項抵扣稅率為13%。郵遞費郵遞費，進項抵扣稅率為6%。員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。電話費電話費，進項抵扣稅率為11%、6%。檢驗試驗費檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。工程設計費工程設計費用，進項抵扣稅率為6%。小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室勘察勘探費用勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。電費電費，進項抵扣稅率為17%。水費水費，進項抵扣稅率為13%、3%。臨時設施費臨時設施費，進項抵扣稅率為17%。租賃設備，一般情況下適用稅率為17%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。購買機械設備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應商。 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為17%、3%。 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為17%、3%。一般的材料物資適用稅率是17%，但也有一些特殊情況： 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為13%、17%。（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為11%。 勞務分包（清包工除外），進項抵扣稅率為11%。 分包商為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%。（四）完稅憑證抵扣方式是什么？答：按照完稅憑證上注明的稅額，通過申報方式進行抵扣。天然蜂蜜指采集的未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。鮮奶指各種哺乳類動物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。鮮蛋及冷藏蛋指各種禽類動物和爬行類動物的卵。獸類、禽類和爬行類動物的肉產(chǎn)品包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織。初加工水產(chǎn)品將水產(chǎn)品經(jīng)冷凍、鹽漬、干制等保鮮防腐處理和包裝的水產(chǎn)動物初加工品。干花、干草、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等也屬于本類。其他林業(yè)產(chǎn)品指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品。林業(yè)產(chǎn)品原木指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。纖維植物如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。藥用植物指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，以及利用藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。果干、干果及果仁如葡萄干、桂圓干、腰果、榛子、松子、西瓜子等。柑橘類如柑、桔、甜橙、柚、檸檬等。堅果類如栗、椰子、山竹、榴蓮、菠蘿蜜等。園藝植物仁果類如蘋果、梨、海棠、山楂、枇杷等。茶葉茶青指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽。干制蔬菜將蔬菜通過干制加工處理后制成的各類干菜，如黃花菜、玉蘭片、蘿卜干、冬菜、梅干菜，木耳、香菇、平菇等。食用菌如香菇、雙孢蘑菇、槽皮側(cè)耳、草菇、金針菇、黑木耳等。水生蔬菜如蓮藕、慈姑、水芹、荸薺、菱、豆瓣菜、芡實、莼菜、蒲菜、海帶、紫菜等。茄果類如番茄、茄子、辣椒、青椒、酸漿等。葉菜類如菠菜、芹菜、莧菜、蕹菜、莧菜、葉菾菜、菊苣、冬寒菜、落葵、茼蒿、芫荽、茴香等。芥菜類如莖芥、葉芥、根芥、薹芥等。蔥蒜類如韭、大蔥、洋蔥、蒜薹、蒜苗、分蔥、胡蔥、細香蔥等。蔬菜根菜類如蘿卜、胡蘿卜、蕪菁、蕪菁甘藍、根菾菜、美洲防風等。成品糧經(jīng)碾磨、脫殼、分級包裝等工藝簡單加工后的糧食，如：大米、面粉、小米、玉米面、燕麥粉、高粱面等。農(nóng)產(chǎn)品是指初級農(nóng)產(chǎn)品。（三）農(nóng)產(chǎn)品抵扣方式是什么？答：北京市增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，全部或部分取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者普通發(fā)票，該類納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關進口增值稅專用繳款書，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法規(guī)定的方法計算抵扣進項稅額。本次營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發(fā)票認證，而是通過增值稅發(fā)票查詢平臺選擇確認用于抵扣的增值稅發(fā)票信息。例：某增值稅一般納稅人，2016年6月購入辦公樓一棟，會計上作為固定資產(chǎn)處理，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額1000萬元，稅額170萬元，則，該納稅人購入辦公樓涉及的進項稅額如何處理？該納稅人取得的不動產(chǎn)，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。例：某增值稅一般納稅人，2016年6月購入材料用于不動產(chǎn)的改建，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為1000萬元，稅額為170萬元，該部分材料成本計入不動產(chǎn)原值?？傻挚圻M項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額不動產(chǎn)凈值率＝165萬元90%＝。取得的一份增值稅普通發(fā)票，不屬于增值稅扣稅憑證。（1012）12〕247。該納稅人可按照不動產(chǎn)凈值計算可抵扣進項稅額。該大樓用于集體福利，當期進項稅額不得抵扣，計入對應科目核算。該大樓專用于職工宿舍使用，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊，分10 年計提，無殘值。注釋：增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣?？傻挚圻M項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額不動產(chǎn)凈值率依照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。如果2017 年4 月該不動產(chǎn)的凈值為1600 萬元，不動產(chǎn)凈值率就是80%，則該納稅人2017年需要轉(zhuǎn)出的進項稅額為：（132+88）80%=176萬元。不動產(chǎn)原值）100%例：2016 年6月15 日，納稅人買了一座樓辦公用，2000 萬元，進項稅額220 萬元，該納稅人在當期抵扣132 萬元，待抵扣88萬元。②如果不動產(chǎn)原值為1500萬元，該次改建支出超過不動產(chǎn)原值50%，則170萬元當期（2016年6月）只能抵扣102萬元（17060%），剩余68萬元（17040%）在取得扣稅憑證的第13個月（2016年7月）抵扣。例：某增值稅一般納稅人2016年6月10日購入材料用于不動產(chǎn)的改建，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為1000萬元，稅額為170萬元，該部分材料成本計入不動產(chǎn)原值。注釋：納稅人購進貨物和設計服務、建筑服務用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，購進的該部分材料成本計入不動產(chǎn)原值的，按照如下情況處理：①購進該部分材料成本未達到不動產(chǎn)原值50%，則該項購進材料的進項稅額可于當期全部抵扣。不動產(chǎn)原值，是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。按照規(guī)定，2000 萬元進項稅額中的60%,1200萬元將在本期（2016 年6 月）抵扣，剩余的40%，800萬元于取得扣稅憑證的當月起第13 個月（2017 年6 月）抵扣。例：2016 年6 月5 日，某增值稅一般納稅人購進辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃行為。③融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。（四）取得的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程怎樣抵扣？答：（1）適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。第十四種情形：購進的娛樂服務。居民日常服務是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。餐飲服務是指是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業(yè)務活動，納稅人取得的餐飲服務的進項稅額不得抵扣。納稅人取得的貸款服務的進項稅額不得抵扣。貸款服務是指是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。則，該筆旅客運輸對應的進項稅額如何處理？納稅人購進的旅客運輸服務，對應的進項稅額不得抵扣，故該筆進項稅額應直接計入相關損益類科目，不得抵扣。納稅人取