【正文】 ① 取得轉(zhuǎn)讓收入： 借：銀行存款 100000 貸：事業(yè)收入 100000 ② 月末計(jì)算出應(yīng)繳納的稅金及附加時(shí)： 應(yīng)交營業(yè)稅 =100000 5%=5000 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 =5000 7%=350 借：銷售稅金 5350 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 5000 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 ③ 繳納稅金及附加時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 5000 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 貸：銀行存款 5350 （ 2）所得稅 開設(shè) “ 結(jié)余分配 ” 賬戶。 （ 1）營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅 例：某事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入 10萬元，款項(xiàng)存入銀行。 隨同各項(xiàng)正稅一同計(jì)算交納的地方財(cái)政費(fèi)附加中的其他應(yīng)繳款項(xiàng)，如教育費(fèi)附加等適用“其他應(yīng)付款”核算。包括：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅、資源稅等。 （一）應(yīng)繳預(yù)算款的核算 收到時(shí)， 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 上繳時(shí)， 借：應(yīng)繳預(yù)算款 貸：銀行存款 （二）應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算 管理上分為預(yù)算外資金全部上繳、按比例上繳和結(jié)余上繳三種形式，因此核算上也要分三種情況，核算方法類似于行政單位。 ? 例題詳見 P209 三、應(yīng)繳款項(xiàng)的核算 ? 是事業(yè)單位按照國家法律法規(guī)的規(guī)定應(yīng)繳入政府預(yù)收或財(cái)政資金專戶的各種款項(xiàng)，包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和應(yīng)交稅金。 ① 1月 1日取得借款時(shí) 借：銀行存款 100000 貸：借入款項(xiàng) 100000 ② 每季末支付借款利息時(shí) 借：經(jīng)營支出 1500 貸：銀行存款 1500 ③ 到期歸還借款本金并支付最后一個(gè)季度利息時(shí)： 借：借入款項(xiàng) 100000 經(jīng)營支出 1500 貸：銀行存款 101500 二、應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)核算 ? 包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款的核算。 ? 會計(jì)分錄如下 取得借款時(shí)， 借：銀行存款 貸：借入款項(xiàng) 歸還借款時(shí)， 借：借入款項(xiàng) 事業(yè)支出或經(jīng)營支出 貸：銀行存款 [例 ]某事業(yè)單位 1月 1日向銀行借入期限為 1年的借款100000元，借款年利率為 6%，在每季末支付利息。利息計(jì)入“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目核算。 對事業(yè)單位的負(fù)債管理要注意兩點(diǎn)： 一是嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模； 二是要及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，按規(guī)定辦理 各種結(jié)算 一、借入款項(xiàng)的核算 ? 借入款項(xiàng)是事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的有償使用的款項(xiàng)。 （二）特點(diǎn) 無實(shí)物形態(tài) 能提供經(jīng)濟(jì)效益 經(jīng)濟(jì)效益有不確定性 有償取得 二、無形資產(chǎn)的核算 （一）取得的核算 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 （二）攤銷時(shí) 借：事業(yè)支出或經(jīng)營支出 貸：無形資產(chǎn) （三）轉(zhuǎn)讓時(shí) 借：銀行存款 收入 貸：事業(yè)收入或經(jīng)營收入 借：事業(yè)支出或經(jīng)營支出 賬面價(jià)值 貸：無形資產(chǎn) 第十六章 事業(yè)單位負(fù)債的管理和核算 負(fù)債是指事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以事業(yè)單位的資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。 ? 現(xiàn)行制度規(guī)定，事業(yè)單位只提取修購基金，不提取固定資產(chǎn)折舊 。 ① 經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢計(jì)算機(jī)時(shí) 借：固定基金 22022 貸：固定資產(chǎn) 22022 ② 支付清理費(fèi)用 借：專用基金 —— 修購基金 150 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 150 ③ 取得殘料收入 借：銀行存款（或現(xiàn)金） 200 貸：專用基金 —— 修購基金 200 固定資產(chǎn)清查的核算 盤盈固定資產(chǎn)時(shí)，按重置價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 盤虧時(shí)，按固定資產(chǎn)原值作相反的會計(jì)分錄。 ① 收取價(jià)款 借：銀行存款 48000 貸：專用基金 —— 修購基金 48000 ② 注銷出售的固定資產(chǎn) 借：固定基金 60000 貸：固定資產(chǎn) 60000 清理、報(bào)廢、毀損等的毀損 清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值的變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專用基金中的修購基金。 設(shè)備交付使用時(shí) ： 借：固定資產(chǎn) 100000 貸：其他應(yīng)付款 100000 銀行存款支付租賃費(fèi) 100000元時(shí) ， 借：事業(yè)支出 —— 設(shè)備購置費(fèi) 100000 貸：固定基金 100000 同時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 100000 貸：銀行存款 100000 （二）固定資產(chǎn)減少的核算 出售固定資產(chǎn)的核算 [例 ]某事業(yè)單位出售機(jī)器設(shè)備一臺，原價(jià)為60000元，雙方協(xié)商作價(jià)為 48000元。 在支付租金時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，增加固定基金，列作當(dāng)期支出，并沖減其他應(yīng)付款和銀行存款等 融資租入的固定資產(chǎn) [例 ]某事業(yè)單位融資租入專用設(shè)備一臺，按租賃協(xié)議規(guī)定，設(shè)備價(jià)款為 90000元、運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi) 3000元，安裝調(diào)試費(fèi) 5000元，應(yīng)付租賃費(fèi)共計(jì) 100000元。 接受捐贈的固定資產(chǎn) [例 ]某事業(yè)單位收到國外友好單位捐贈的轎車一輛，同類轎車的市場價(jià)格為 140000元，同時(shí)，該單位支付關(guān)稅和國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi) 2022元，以銀行存款支付。 ? 購置固定資產(chǎn)時(shí)， ? 如 為修購基金購置的， 借記 “專用基金 —— 修購基金”科目 ， ? 如 為一般經(jīng)費(fèi)購置的， 借記 “事業(yè)支出”科目 ， ? 如 為撥入?？钯徶玫?， 借記 “?？钪С觥笨颇?， ? 貸記“銀行存款” 科目，按實(shí)際支付的款項(xiàng)； ? 同時(shí)， 借：固定資產(chǎn) ? 貸：固定基金 例：某事業(yè)單位用事業(yè)經(jīng)費(fèi) （專項(xiàng)資金） 購入一項(xiàng)新設(shè)備，買價(jià)為 10000元，運(yùn)雜費(fèi) 300元，安裝費(fèi)為 700元，有關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行支付，該項(xiàng)固定資產(chǎn)安裝完畢交付使用時(shí)。 計(jì)價(jià)基礎(chǔ)：歷史成本 應(yīng)包括取得時(shí)的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、繳納的有關(guān)稅金等相關(guān)費(fèi)用，以及為使用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。 ? 甲單位的會計(jì)處理如下： ? 借：銀行存款 8400 ? 貸：對外投資 6000 ? 其他收入 2400 ? 同時(shí)， ? 借：事業(yè)基金 —— 投資基金 6000 ? 貸：事業(yè)基金 —— 一般基金 6000 第三節(jié) 固定資產(chǎn)的管理與核算 一、固定資產(chǎn)概述 概念、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)價(jià)等同行政單位固定資產(chǎn)。 借：對外投資 80000 事業(yè)基金 —— 投資基金 3600 貸：材料 70000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 13600 同時(shí) 借：事業(yè)基金 —— 一般基金 70000 貸：事業(yè)基金 —— 投資基金 70000 [例 ] 甲事業(yè)單位屬于 小規(guī)模納稅人 ， 該事業(yè)單位以一批材料對外投資 ， 該批材料含增值稅的賬面價(jià)值為 7