【正文】 ） ? 交納稅金時(shí)記： ? 借：應(yīng)交稅金 ? 或其他應(yīng)付款 ? 貸：銀行存款 例 1，月末單位按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅 3500元。 ? 借：銷(xiāo)售稅金 3500 ? 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交城建稅 3500 ? 例 2，月末單位技規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳教育費(fèi)附加 1200元。 ? 借：銷(xiāo)售稅金 1200 ? 貸：其他應(yīng)付款 1200 ? 例 3，單位上級(jí)教育費(fèi)附加 1200元，營(yíng)業(yè)稅 1800元。 ? 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 l800 ? 其他應(yīng)付款 1200 ? 貸 :銀行存款 3000 ? 例 4．期末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性銷(xiāo)售稅金 4000元。 ? 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 4000 ? 貸：銷(xiāo)售稅金 4000 ? 例 5，年終結(jié)轉(zhuǎn)非經(jīng)營(yíng)性銷(xiāo)售稅金 2500元。 ? 借 :事業(yè)結(jié)余 2500 ? 貸：銷(xiāo)售稅金 2500 八、上繳上級(jí)支出的核算 ? 上繳上級(jí)支出是指附屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。 ? “ 上繳上級(jí)支出 ” 屬于事業(yè)類(lèi)科目，借方記上繳上級(jí)支出數(shù)，貸方記退回減少上繳數(shù)，平時(shí)余額在借方．反映單位上級(jí)上級(jí)支出累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí)，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目，結(jié)賬后本科目無(wú)余額。 ? 例 1．某招待所按規(guī)定的收入比例向上級(jí)單位上繳收入 5500元。 ? 借 :上繳上級(jí)支出 5500 ? 貸：銀行存款 5500 ? 例 “ 上繳上級(jí)支出 ” 借方余額7000元。 ? 借：事業(yè)結(jié)余 7000 ? 貸：上繳上級(jí)支出 7000 九、對(duì)附屬單位補(bǔ)助的核算 ? 對(duì)附屬單位補(bǔ)助是指事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位的補(bǔ)助支出。 ? “ 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ” 屬于支出類(lèi)科目，借方記上級(jí)單位用非財(cái)政資金對(duì)附屬單位的補(bǔ)助增加數(shù)，貸方記減少數(shù)，平時(shí)余額在借方，反映上級(jí)單位當(dāng)年對(duì)所屬單位補(bǔ)助累計(jì)數(shù)。年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 ? 對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)記： ? 借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ? 貸：銀行存款 ? 補(bǔ)助收回時(shí)： ? 年終： ? 借：事業(yè)結(jié)余 ? 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ? 例 1，某事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入安排對(duì)附屬單位的補(bǔ)助支出 6500元。 ? 借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 6500 ? 貸：銀行存款 6500 ? 例 2，年終結(jié)轉(zhuǎn) “ 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ” 借方余額 9000元。 ? 借：事業(yè)結(jié)余 9000 ? 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 9000 十、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算 將自籌資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行， 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款 年終結(jié)轉(zhuǎn)， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 第 19章 事業(yè)單位凈資產(chǎn)的管理與核算 ? 凈資產(chǎn)是資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。包括基金和結(jié)余兩類(lèi)，具體的有 事業(yè)基金、固定基金、專用基金和事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、結(jié)余分配。 借方 事業(yè)結(jié)余 貸方 撥出經(jīng)費(fèi) 事業(yè)支出 上繳上級(jí)支出 銷(xiāo)售稅金（非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)） 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 轉(zhuǎn)入時(shí)； 結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 結(jié)余分配 ” 時(shí) 財(cái)政補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 附屬單位繳款 事業(yè)收入 其他收入 轉(zhuǎn)入時(shí) ? “財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“附屬單位繳款”、“其他收入”等科目年終轉(zhuǎn)入該科目，“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷(xiāo)售稅金”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”等轉(zhuǎn)入該科目。相抵后的余額為實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。期末還要把結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。 ? 注意：此處的銷(xiāo)售稅金是指實(shí)現(xiàn)事業(yè)收入時(shí)的銷(xiāo)售稅金。 借方 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸方 經(jīng)營(yíng)支出 銷(xiāo)售稅金（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）轉(zhuǎn)入時(shí)； 結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 結(jié)余分配 ” 時(shí) 經(jīng)營(yíng)收入 轉(zhuǎn)入時(shí) ? 年終將“經(jīng)營(yíng)收入”轉(zhuǎn)入該科目，將“經(jīng)營(yíng)支出”和與之相關(guān)的“銷(xiāo)售稅金”等轉(zhuǎn)入該科目。期末還要把經(jīng)營(yíng)結(jié)余全額轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。 結(jié)余分配 結(jié)余分配的內(nèi)容主要有兩項(xiàng)： 一是有所得稅交納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算應(yīng)繳所得稅 ； 二是事業(yè)單位計(jì)提專用基金 。進(jìn)行上述分配后，結(jié)存的當(dāng)年未分配結(jié)余，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金（一般基金）。 借方 結(jié)余分配 貸方 交納所得稅時(shí)； 提取專用基金時(shí)； 未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí) 事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 轉(zhuǎn)入時(shí) ? 將事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配 ? 借：事業(yè)結(jié)余 ? 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ? 貸：結(jié)余分配 ? 按規(guī)定進(jìn)行結(jié)余分配 ? 借：結(jié)余分配 ? 貸：應(yīng)交稅金 ? 專用基金 ? 將分配后的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 ? 借：結(jié)余分配 ? 貸：事業(yè)基金 事業(yè)基金 ? 指事業(yè)單位擁有的 非限定用途的凈資產(chǎn) ，分為一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容。 ? 其來(lái)源主要包括以下四個(gè)方面： ? ① 各年收支結(jié)余的滾存數(shù)，這是事業(yè)基金的主要來(lái)源 。 ? ②已完成項(xiàng)目的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留給本單位使用的部分。 ? ③單位年終結(jié)帳后，發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)調(diào)整或變更，涉及以前年度結(jié)余的，一般應(yīng)直接轉(zhuǎn)入或沖減事業(yè)基金，但國(guó)家有規(guī)定的，從其規(guī)定。 ? ④對(duì)外投資時(shí)，投出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，直接計(jì)入或沖減事業(yè)基金。 借方 事業(yè)基金 貸方 事業(yè)基金的沖減數(shù) “結(jié)余分配 ” 賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)或其他原因引起的增加數(shù)。 實(shí)際擁有的非限定用途的凈資產(chǎn) 例：某事業(yè)單位 2022年有關(guān)事業(yè)基金的業(yè)務(wù)及其賬務(wù)處理如下： ①年終，單位將未分配結(jié)余 10000元轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。 借：結(jié)余分配 10000 貸：事業(yè)基金 —— 一般基金 10000 ② 年終，對(duì)已完工項(xiàng)目的專款結(jié)余 6000元按規(guī)定留歸單位使用。 借：撥入專款 6000 貸：事業(yè)基金 —— 一般基金 6000 固定基金 是指事業(yè)單位固定資產(chǎn)占用的基金。同固定資產(chǎn)同增同減， ? 出售固定資產(chǎn)時(shí)， ? 借：固定基金 ? 貸：固定資產(chǎn) ? 借：銀行存款 ? 貸：專用基金 ——修購(gòu)基金 專用基金 指事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門(mén)用途的資金 。 主要包括修購(gòu)基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及其他基金 等。 職工福利基金 按照結(jié)余的一定比例提取 ，以及按規(guī)定從其他渠道提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福利設(shè)置、集體福利待遇等的資金。 未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍的事業(yè)單位 ，按照當(dāng)期財(cái)政部門(mén)規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn) 從收入中提取 ，并參照公費(fèi)醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工公費(fèi)醫(yī)療開(kāi)支的資金。 ? 提取時(shí)醫(yī)療基金 ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等相關(guān)科目 ? 貸：專用基金 ——醫(yī)療基金 ? 年終分配，按結(jié)余的比例提起職工福利基金 ? 借：結(jié)余分配 ? 貸：專用基金 ——職工福利基金 ? 固定資產(chǎn)清理 ? 發(fā)生清理費(fèi)用： ? 借：專用基金 ——修購(gòu)基金 ? 貸：銀行存款 ? 收到殘值收入 ? 借：銀行存款 ? 貸：專用基金 ——修購(gòu)基金 ? 注銷(xiāo)固定資產(chǎn) ? 借：固定基金 ? 貸：固定資產(chǎn) 第 20章 事業(yè)單位年終結(jié)算和會(huì)計(jì)報(bào)表的編審 第一節(jié) 年終清理結(jié)算和結(jié)賬 一、年終清理 ? 清理核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)領(lǐng)撥款項(xiàng)、上繳下?lián)芸铐?xiàng)數(shù)字。 ? 清理核對(duì)各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)外收支款項(xiàng)。 ? 清理往來(lái)款項(xiàng) ? 清查貨幣資金和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資。 ? 清理上下級(jí)調(diào)劑性收支 二、年終結(jié)賬的程序 年終轉(zhuǎn)賬 結(jié)清舊賬 記入新賬 第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 收入支出表 ? 附表及附注 ? 收支情況說(shuō)明書(shū) 二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 反映事業(yè)單位在某一日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 ? 結(jié)構(gòu) ? 基本項(xiàng)目 二、收入支出表 反映事業(yè)單位在一定期間的業(yè)務(wù)收支結(jié)余及其分配情況的報(bào)表。 ? 基本項(xiàng)目：收入、支出、結(jié)余及其分配。 ? 結(jié)構(gòu) 三、支出明細(xì)表 ? “事業(yè)支出明細(xì)表”和“經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表”。