【正文】 光明工廠 52650 貸：銀行存款 52650 [例 13] 20日，從紅光工廠購入的 D材料 5000千克到達，并已驗收入庫。 分析后編制會計分錄如下： (1) 借：物資采購 — B材料 40000 — C材料 5000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 7650 貸：應(yīng)付賬款 — 光明工廠 52650 （ 2）借：原材料 — B材料 40000 — C材料 5000 貸：物資采購 — B材料 40000 — C材料 5000 [例 11] 8日，從紅光工廠購入 D材料 5000千克，買價 20220元，增值稅進項稅額 3400元，代墊運雜費 300元，款項用銀行存款支付，材料尚未到達。 分析后編制會計分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 120220 貸：資本公積 120220 [例 8] 31日，經(jīng)批準將企業(yè)的資本公積 100000元轉(zhuǎn)增注冊資本 . 分析后編制會計分錄如下： 借：資本公積 100000 貸：實收資本 100000 籌資過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，可用圖 2表示 . 借 銀行存款 貸 借 固定資產(chǎn) 貸 借 短期投資 貸 借 長期投資 貸 借 實收資本 貸 借 資本公積 貸 借 無形資產(chǎn) 貸 圖 2 籌資過程主要業(yè)務(wù)核算示意圖 ① ② ③ ② 借 長期投資 貸二、供應(yīng)過程的核算 （一）設(shè)置的主要賬戶 “ 物資采購 ” 賬戶 “ 原材料 ” 賬戶 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶 “ 應(yīng)交稅費 ” 賬戶 “ 庫存現(xiàn)金 ” 或 “ 銀行存款 ” 賬戶 （二）舉例說明供應(yīng)過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 [例 9] 2日，從勝利工廠購入 A材料 5000千克，買價 50000元，增值稅進項稅額 8500元，代墊運雜費 1000元，款項用銀行存款支付，材料同時驗收入庫。 分析后編制會計分錄如下： 借：銀行存款 100000 貸：長期借款 100000 [例 6] 15日，用銀行存款償還期限為三個月的到期借款 40000元。 [例 4] 5日向銀行借入期限為六個月的借款 50000元，存入銀行存款戶。 分析后編制會計分錄如下： 借：銀行存款 5000000 貸：實收資本 — 國家投入 5000000 [例 2] 3日，收到興旺工廠投入的機器設(shè)備，雙方協(xié)商按設(shè)備的賬面原始價值 202200元作為投入資本入賬。 （ 2） 6月 10日從倉庫發(fā)出 A材料 500公斤，每公斤 10元，計 5000元； B材料 700公斤，每公斤 8元，計 5600元，直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品。 公式為： 全部賬戶 本期借方發(fā)生額 合計 = 全部賬戶 本期貸方發(fā)生額 合計 （ 2）余額試算平衡法 根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法 根據(jù)余額 時點 不同，分為： 期初 余額平衡 期末 余額平衡 公式為：全部賬戶的 借方余額 合計 = 全部賬戶的 貸方余額 合計 期初余額平衡公式： 所有賬戶借方 期初 余額合計 = 所有賬戶貸方 期初 余額合計 期末余額平衡公式： 所有賬戶借方 期末 余額合計 = 所有賬戶貸方 期末 余額合計 根據(jù)上述舉例資料，編制 本期發(fā)生額試算平衡表 如下： 本期發(fā)生額試算平衡表 年 月 日 會計科目 本期發(fā)生額 借方 貸方 銀行存款 原材料 固定資產(chǎn) 短期借款 應(yīng)付賬款 實收資本 10000 3000 100000 5000 6000 38000 6000 70000 10000 合 計 124000 124000 賬戶的平行登記 總分類賬戶和明細分類賬戶 ?定義：根據(jù)總分類科目開設(shè)的，用于對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶 ?設(shè)置：國家統(tǒng)一設(shè)置 ?登記內(nèi)容：只登記金額（價值），不登記數(shù)量 ?定義：根據(jù)明細分類科目開設(shè)的，用于對會計要素具體內(nèi)容進行明細分類核算的賬戶 ?設(shè)置：各單位根據(jù)管理需要設(shè)置 ? 登記內(nèi)容：既登記金額（價值），又登記數(shù)量 ： ? 總分類賬戶對所屬明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用 ? 明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用 ? 二者在總金額上應(yīng)當相符 總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記 平行登記 是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細分類賬戶的方法 平行登記的 必要性 ： 平行登記的要點 : （ 2）同方向（方向相同） （ 3）金額相等 （ 4）依據(jù)相同 （ 1）同時（時間相同） 例：某企業(yè) 2022年 6月初原材料總分類賬戶及所屬明細分類賬戶余額如下： “ 原材料 ” 借方余額 20220元，其所屬明細分類賬戶借方余額分別為： A材料， 400公斤，每公斤 10元，計 4000元； B材料， 2022公斤，每公斤 8元，計 1600元。 會計分錄有 三要素 ： ⑶ 金額 ⑵ 記賬符號（或方向） ⑴ 會計科目 會計分錄的 書寫格式 ： 上借下貸 借貸錯開 先借后貸 即如下所示： 借： （科目） （金額） 貸： （科目） （金額） 【 例 1】 借：銀行存款 10000 貸：實收資本 10000 【 例 2】 借：短期借款 5000 貸：銀行存款 5000 根據(jù)前面舉例，用會計分錄表示如下： 【 例 3】 借：原材料 3000 貸：銀行存款 3000 【 例 4】 借：應(yīng)付帳款 6000 貸：短期借款 6000 【 例 5】 借：固定資產(chǎn) 100000 貸：銀行存款 30000 應(yīng)付帳款 70000 會計分錄按所涉及 賬戶的數(shù)量 多少，可作如下分類： 簡單會計分錄： 復(fù)合會計分錄： 一借多貸 一貸多借 多借多貸 一借一貸 如： 【 例 1】 【 例 4】 如： 【 例 5】 試算平衡是指根據(jù) “ 資產(chǎn)與權(quán)益 ” 的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的 “ 記賬規(guī)則 ” ，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。 根據(jù)上述舉例，借貸記賬法的 記賬規(guī)則 歸納如下： 有借必有貸 借貸必相等 （見下圖） 資產(chǎn)要素增加 資產(chǎn)要素減少 負債及所有者權(quán)益要素增加 負債及所有者權(quán)益要素減少 同減 同增 此增 彼減 此增 彼減 （借） （借） （貸） （貸） 圖 1 結(jié)構(gòu)圖示例 資產(chǎn)要素增加資產(chǎn)要素減少 總之，在借貸記賬法下，要求每一項業(yè)務(wù)都在兩個和兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行借貸登記，這樣所登記的借貸賬戶之間就形成了一定的依存關(guān)系，這種建立在經(jīng)濟業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上的賬戶之間的相互依存關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系，存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為 對應(yīng)賬戶 。 【 例 3】 企業(yè)以銀行存款 3000元購買材料。 分析 ：①找出業(yè)務(wù)所涉及的科目 ②分析科目所屬類別 ③分析所涉及科目的變化趨勢 ④記錄（如下圖所示） 10000 10000 借方 實收資本 貸方 借方 銀行存款 貸方 借方 實收資本 貸方借方 實收資本 貸方借方 實收資本 貸方借方 實收資本 貸方【 例 2】 企業(yè)用銀行存款 5000元償還短期借款。 借貸記賬法的主要內(nèi)容 借貸記賬法下，將賬戶的 左方 定義為借方， 右方 定義為貸方 在 “ 丁 ” 字形賬戶中，左方 固定 為借方，右方 固定為貸方。 其登記的結(jié)果 ：能清晰表明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，同時便于試算平衡和檢查賬戶記錄的正確性 綜上，復(fù)式記賬法 優(yōu)點 ： 復(fù)式記賬法種類主要有： 借貸記賬法 借貸記賬法的概念 借貸記賬法起源于 13世紀的 意大利 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 二字的含義，最初 是 從借貸資本家的角度來解釋的，借貸資本家以經(jīng)營貨幣資金的借入和貸出為主要業(yè)務(wù) 對于借進的款項，記在 貸主 （ creditor)名下 ,表示自生的 債務(wù) 增加 對于貸出的款項，記在 借主 （ debtor)名下，表示自生的 債權(quán) 增加 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 二字分別表示債權(quán)（應(yīng)收款）、債務(wù)（應(yīng)付款）的變化 后來， “ 借 ” 、 “ 貸 ” 記錄的范圍逐漸擴展到 財產(chǎn)物資 、 經(jīng)營損益 和 經(jīng)營資本 的變化， “ 借 ” 、 “ 貸 ” 二字逐漸失去了原來的字面含義，轉(zhuǎn)化為記賬符號，變成會計上的專門術(shù)語 到 15世紀，借貸記賬法逐漸完備，被用來反映 資本的存在形態(tài) 和 所有者權(quán)益 的增減變化 同時，西方學(xué)者提出了借貸記賬法的 理論依據(jù) ，即 “ 資產(chǎn) =負債 +資本 ” 的平衡公式（或稱會計方程式） 根據(jù)這個理論確立了借貸的記賬規(guī)則，使該方法成為一種科學(xué)的記賬方法，被世界上許多國家廣泛采用，使得會計成為一種國際信息，成為一種國際商業(yè)語言 綜上， 借貸記賬法含義可歸納如下： 借貸記賬法 是以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 為記賬符號， 以 “ 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 ” 會計等式為基礎(chǔ)， 以 “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 為記賬規(guī)則， 反映會計要素的增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。 復(fù)式記賬法包括兩個內(nèi)容： 例如 ：用現(xiàn)金 1元購入一個饅頭。 實收資本 350 盈余公積 50 短期借款 600 應(yīng)付