【正文】 轉(zhuǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款： ? 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 500 ? 貸：遞延收益 500 ? 稅務(wù)處理：同上，該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 0，而無(wú)形資產(chǎn)賬面原值為 500萬(wàn)元。因而 ，該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 0。但應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷。會(huì)計(jì)上已計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額應(yīng)做納稅調(diào)整處理（凈調(diào)整為 0）。該收入會(huì)計(jì)上也未計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額，會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理無(wú)差異。該搬遷所得應(yīng)計(jì)入 2020年度企業(yè)所得稅計(jì)算納稅。 （六） A105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表 ? 在 2020年完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。 2020年 12月支付職工安置費(fèi) 100萬(wàn)元。 2020年 11月 A公司被搬遷當(dāng)月固定資產(chǎn)賬面原值為 1500萬(wàn)元，累計(jì)折舊 500萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）賬面價(jià)值600萬(wàn)元（按稅法規(guī)定攤銷后的余額）；處置相關(guān)資產(chǎn)取得收入為 50萬(wàn)元。但購(gòu)置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷。企業(yè)發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。 搬遷支出時(shí)： 借：管理費(fèi)用等 貸：銀行存款等 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 貸：遞延收益 凈調(diào)整額為 0 借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入 正常無(wú)差異（資產(chǎn)處置盤盈時(shí)存在差異） 收到搬遷補(bǔ)償款時(shí)： 借：銀行存款等 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 （六） A105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表 稅 搬遷完成 會(huì) 企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行 匯總清算 。其中，屬于對(duì)企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)損失、有關(guān)費(fèi)用性支出、停工損失及搬遷后擬新建資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)償?shù)?，?yīng)自 專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入遞延收益， 并按照《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 16號(hào) —政府補(bǔ)助 》 進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。不能單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算的，應(yīng)視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進(jìn)行所得稅處理，不得執(zhí)行本辦法規(guī)定 企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出， 可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額， 而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。 ? 上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定，不得改變。（完成年度填報(bào)） ? （二）自搬遷完成年度起分 3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。（一般無(wú)差異） （六） A105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表 ? 政策關(guān)注點(diǎn) ? 總局 2020年第 40公告號(hào) ? 第十八條 企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。 并 對(duì)總局 2020年第 40號(hào)公告第二十六條同時(shí)廢止 （六） A105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表 適用于發(fā)生政策性搬遷納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人在 完成搬遷年度及以后進(jìn)行損失分期扣除的年度 填報(bào)。但購(gòu)置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷。 5列“計(jì)稅基礎(chǔ)”：填報(bào)按稅法規(guī)定計(jì)算的發(fā)生損失時(shí)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)， 含損失資產(chǎn)涉及的不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 。 （ 營(yíng)業(yè)外支出） 3列“處置收入”：填報(bào)納稅人處置發(fā)生損失的資產(chǎn)可收回的殘值或處置收益。（欄次是放開的 ） 2列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入本年損益的金額。 ? 企業(yè)適用一次性扣除的，扣除當(dāng)年填報(bào)，以后年度不再填寫本表。 稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，在折舊完畢后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表。 （四） A105081 固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表 ? 不再填報(bào)： ? 企業(yè)享受 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [2020]81號(hào)）規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的，不填報(bào)本表。會(huì)計(jì)上采取縮短年限法的，按照不短于稅法上該類固定資產(chǎn)最低折舊年限和直線法計(jì)算的折舊額填報(bào)；會(huì)計(jì)上采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，按照直線法換算的折舊額填報(bào)。 ? 第 11行：由六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)，單位價(jià)值不超過 100萬(wàn)元的研發(fā)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)共用的儀器、設(shè)備一次性扣除填寫。（不含財(cái)稅 [2020]75號(hào)規(guī)定允許一次性扣除的固定資產(chǎn)） ? 第 8行“其他行業(yè)”：由單位價(jià)值超過 100萬(wàn)元的專門用于研發(fā)儀器、設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的六大行業(yè)以外的其他企業(yè)填寫。 （三） A105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表 金融企業(yè)預(yù)提貸款利息收入年報(bào)填報(bào)問題 適 用于會(huì)計(jì)處理按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、稅法規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入需納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào) 。 年度匯算清繳時(shí)需作納稅調(diào)整：填在 A105020中 3行（二）利息。而根據(jù) 《 關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 23號(hào)）的規(guī)定，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計(jì)算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ? 開發(fā)項(xiàng)目 B,2020年銷售未完工產(chǎn)品，應(yīng)按稅收規(guī)定計(jì)算預(yù)計(jì)毛利率 8000 15%=1200萬(wàn)元進(jìn)行納稅調(diào)增，其繳納的600萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅金及附加，已計(jì)入當(dāng)期損益，不再進(jìn)行納稅調(diào)整。（假定： A,B開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)毛利率為 15%，不考慮土地增值稅因素）。 是否結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”會(huì)計(jì)科目 （二） A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表 ? 例 2：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，發(fā)生 2個(gè)開發(fā)項(xiàng)目。（由于會(huì)計(jì)核算時(shí)當(dāng)年預(yù)售收入不符合收入確認(rèn)條件，按照預(yù)售收入計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅，也不得確認(rèn)當(dāng)年的營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，只能暫時(shí)保留在應(yīng)交稅費(fèi)科目）。 ” 預(yù)計(jì)毛利額 =銷售未完工產(chǎn)品的收入 當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的計(jì)稅毛利率（分開發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算） 第 12條的規(guī)定： “ 企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。（符合公益性捐贈(zèng)條件） 會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入，但符合稅收規(guī)定視同銷售貨物，應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入 ，納稅調(diào)整增加 ；同時(shí)確認(rèn)視同銷售成本 1萬(wàn)元，納稅調(diào)整減少 1萬(wàn)元。（設(shè)置考慮：反映視同銷售收入、視同銷售成本調(diào)整方向） ≠ 增值稅視同銷售 ≠營(yíng)業(yè)稅視同發(fā)生應(yīng)稅行為。不填報(bào)（ 已 反 映在 《 A101010一般企業(yè)收入明表 》 ） 、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)。 主要解決業(yè)務(wù)招待費(fèi)等扣除基數(shù)問題 。（僅適用于民政福利企業(yè)，電話通知個(gè)別企業(yè)） （一） A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 新增明細(xì)附表 適用于發(fā)生視同銷售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。（以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)） ? 會(huì)計(jì)：本表 僅調(diào)整持有期間（提取、價(jià)值轉(zhuǎn)回等）的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金情況， 涉及資產(chǎn)處置的，發(fā)生損失，填報(bào)105090《 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表調(diào)整 》 。 （一） A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 ? 注意 :32行 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金填報(bào) ? 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金與特殊行業(yè)準(zhǔn)備金要分開填報(bào)。 （一） A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 注意 : 15行 :業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出第 2列稅收金額正確計(jì)算：應(yīng)該“第 1列“賬載金額” 60%” 與本年計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除基數(shù)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入 5‰ 的孰小值 。 匯總反映納稅調(diào)整情況，其調(diào)增金額、調(diào)減金額，轉(zhuǎn)入主表 1 16行進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收政策，以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。 （五） A104000期間費(fèi)用明細(xì)表 納稅調(diào)整項(xiàng)目表講解 A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目 明細(xì)表 ? A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定 明細(xì)表 ? A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入 明細(xì)表 ? A105030投資收益納稅調(diào)整 明細(xì)表 ? A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整 明細(xì)表 ? A105050職工薪酬納稅調(diào)整 明細(xì)表 ? A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表 ? A105070捐贈(zèng)支出調(diào)整 明細(xì)表 ? A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整 明細(xì)表 A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除 明細(xì)表 ? A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整 明細(xì)表 A105091資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整 明細(xì)表 ? A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整 明細(xì)表 ? A105110政策性搬遷納稅調(diào)整 明細(xì)表 ? A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整 明細(xì)表 新、舊納稅調(diào)整比對(duì) 納稅調(diào)整結(jié)構(gòu) 。 金融業(yè)“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目按明細(xì)填寫在“銷售費(fèi)用”中。 ?事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 ?科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 ?醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 ?高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度 ?中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度 ?彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表 （四） A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表 執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ? 08版事業(yè)單位收入表與支出表 新申報(bào)表完全按會(huì)計(jì)核算，不區(qū)分不征稅收入與應(yīng)稅收入 取消按收入比例計(jì)算不準(zhǔn)予扣除的支出方式 （四） A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表 新增表格 , 適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度的查賬征收居民納稅人填報(bào)。 填寫口徑 — 納稅調(diào)整后所得的口徑 （三） A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 填寫口徑 — 納稅調(diào)整后所得的口徑 （三） A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 年度 主表納稅調(diào)整后所得 免稅所得 可抵扣所得2020 100 200 1002020 150 50 02020 200 30 20彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 納稅調(diào)整后所得填報(bào)口徑舉例 如果本年度是 2020年，彌補(bǔ)虧損表的納稅調(diào)整后所得（本年度）是多少？ 假設(shè)本年度是 2020年度 （三） A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 項(xiàng)目 納稅調(diào)整后所得 前二年度 100（ 0） 前一年度 150 本年度 180 項(xiàng)目 納稅調(diào)整后所得前二年度 0 前一年度本年度 0(100) 20+100 80 抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表 單位：萬(wàn)元 行次 項(xiàng)目 金額 1 本年新增的符合條件的股權(quán)投資額 100 2 稅收規(guī)定的抵扣率 70% 3 本年新增的可抵扣的股權(quán)投資額（ 1 2 ） 70 4 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額 20 5 本年可抵扣的股權(quán)投資額（ 3+4 ） 90 6 本年可用于抵扣的應(yīng)納稅所得額 85 7 本年實(shí)際抵扣應(yīng)納稅所得額（ 5 ≤ 6 ，本行 =5 行； 5 ＞ 6 ，本行 =6 行） 85 8 結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的股權(quán)投資余額（ 5 ＞ 6 ，本行 =5 7 行； 5≤ 6 ，本行 =0 ） 5 A100000第 19行 —20行，若小于 0，則填報(bào) 0 A107030抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細(xì)表 抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細(xì)表 注意：在基礎(chǔ)信息表中一定要準(zhǔn)確選擇 103所屬行業(yè)明細(xì)代碼和 201會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度 。 （ 2）表 A100000第 19行“納稅調(diào)整后所得”＜ 0，則本表第 2列第 6行 =本年度表 A100000第 19行。 （二） A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類） 主表 —應(yīng)納稅額計(jì)算 ? 與舊版申報(bào)表基本一致 ? 刪除了合并納稅的相關(guān)行次 ? 增加了 總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類） （二） A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類） 新版 前四年度前三年度前二年度前一年度合計(jì)1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 111 前五年度 *2 前四年度 *3 前三年度 * *4 前二年度 * * *5 前一年度 * * * * *6 本年度 * * * * *7 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合并 、 分立轉(zhuǎn)入 （ 轉(zhuǎn)出 ） 可彌補(bǔ)的虧損額當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額以前年度虧損已彌補(bǔ)額本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額行次 項(xiàng)目年度納稅調(diào)整后所