風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估－－財(cái)務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)-文庫(kù)吧資料
2024-12-29 14:47本頁(yè)面
【正文】 中國(guó)長(zhǎng)春市 2021年 3月 9日 審計(jì)意見(jiàn)類型 ? 無(wú)保留意見(jiàn) ? 保留意見(jiàn) ? 否定意見(jiàn) ? 拒絕表示意見(jiàn) 審計(jì)報(bào)告的編制 (一 ) 如果認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表同時(shí)符合下列情形時(shí) , 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn) 的審計(jì)報(bào)告 : （ 1）會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 ,在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量； （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制； （ 3）不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。我們相信，我們的 審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。 我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確 信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)誤。 審計(jì)報(bào)告的種類 按審計(jì)報(bào)告性質(zhì)分類 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 按報(bào)告使用目的分類 公布目的審計(jì)報(bào)告 非公布目的審計(jì)報(bào)告 按報(bào)告詳略程度分類 簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告 詳式審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和格式 ? 審計(jì)報(bào)告基本內(nèi)容： ? 審計(jì)報(bào)告格式：三段式、四段式 案例十二 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 ABC股份有限公司全體股東： 我們審計(jì)了后附的 ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱 ABC公司） 2021年 12 月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及 2021年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。 生產(chǎn)循環(huán)審計(jì) 一、生產(chǎn)循環(huán)的主要活動(dòng)與憑證 二、生產(chǎn)循環(huán)控制測(cè)試 三、存貨成本審計(jì) 四、存貨的監(jiān)盤 五、生產(chǎn)循環(huán)其他報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì) 籌資與投資循環(huán)審計(jì) 一、籌資與投資循環(huán)的主要活動(dòng)與憑證 二、籌資與投資循環(huán)控制測(cè)試 三、籌資審計(jì) 四、投資審計(jì) 五、所有者權(quán)益審計(jì) 貨幣資金審計(jì) 一、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán) 二、貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)試 三、現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 四、銀行存款實(shí)質(zhì)性測(cè)試 五、其他貨幣資金審計(jì) 第十講 審計(jì)報(bào)告 一、審計(jì)報(bào)告的含義和作用 二、審計(jì)報(bào)告的種類 三、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和格式 四、審計(jì)意見(jiàn)類型 五、審計(jì)報(bào)告的編制 六、特殊目的審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告的含義和作用 審計(jì)報(bào)告 是用于對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文件，是審計(jì)工作的最終成果，具有法定證明效力。被審單位同意進(jìn)行有關(guān)改正。審計(jì)人員通過(guò)進(jìn)一步調(diào)查得知， B公司并不存在。審計(jì)人員向 A公司和 B公司寄送了詢證函。 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì) 一、購(gòu)貨與付款循環(huán)的主要活動(dòng)與憑證 二、購(gòu)貨與付款循環(huán)控制測(cè)試 三、購(gòu)貨與付款循環(huán)實(shí)質(zhì)性測(cè)試 四、購(gòu)貨與付款循環(huán)主要報(bào)表項(xiàng)目審計(jì) 案例十一：虛列應(yīng)付賬款的審計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭直在審查企業(yè)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)有兩筆長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，其中應(yīng)付 A公司 300萬(wàn)元，賬齡 2年半；應(yīng)付 B公司 200萬(wàn)元，賬齡 1年半，且均未附有關(guān)的原始憑證。 H公司再次回函，稱貨物已于上次回函后收到。 采用替代審計(jì)程序，證實(shí) D公司確實(shí)欠款 65萬(wàn)元； 檢查甲公司 2021年 11月的有關(guān)憑證，查明 F公司的預(yù)付賬款 45萬(wàn)元確實(shí)已經(jīng)收到，貨物已發(fā)出。在檢查回函情況的時(shí)候，宮允發(fā)現(xiàn)以下現(xiàn)象： A公司欠款 300萬(wàn)元，對(duì)方回函聲明已于 2021年 12月 30日由銀行匯出300萬(wàn)元； D公司欠款 65萬(wàn)元，未收到回函； F公司欠款 45萬(wàn)元，對(duì)方回函稱 2021年 11月已預(yù)付貨款 45萬(wàn)元； H公司欠款 100萬(wàn)元，對(duì)方回函稱所購(gòu)貨物并未收到。他將應(yīng)收賬款明細(xì)賬按余額由大到小順序排列，抽取前 18戶作為函證對(duì)象，樣本的總金額為 1100萬(wàn)元。甲公司應(yīng)收賬款總計(jì) 1500萬(wàn)元，有 35個(gè)明細(xì)賬。 抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià) 分析樣本誤差 推斷總體誤差 重估抽樣風(fēng)險(xiǎn) 形成審計(jì)結(jié)論 第九講 業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì) ?銷售與收款循環(huán)審計(jì) ?購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì) ?生產(chǎn)循環(huán)審計(jì) ?籌資與投資循環(huán)審計(jì) ?貨幣資金審計(jì) 銷售與收款循環(huán)審計(jì) 一、銷售與收款循環(huán)的主要活動(dòng)與憑證 二、銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試 三、銷售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性測(cè)試 四、銷售與收款循環(huán)主要報(bào)表項(xiàng)目審計(jì) 銷售與收款循環(huán)的主要活動(dòng)與憑證 訂貨單 存在或 發(fā)生認(rèn)定 銷售單 估價(jià)認(rèn)定 審批后的 銷售單 存在或 發(fā)生 發(fā)運(yùn)憑證 完整性 應(yīng)收賬款明細(xì)帳 、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳 匯款通知書及銀行存款日記帳等 折扣與折讓明細(xì) 賬、貸項(xiàng)通知單 壞賬審批表 壞賬準(zhǔn)備明細(xì)帳、 顧客月末對(duì)賬單 接受顧客訂單 批準(zhǔn)賒銷信用 按銷售單供貨 向顧客開(kāi)具帳單 按銷售單裝貨 記錄銷售 辦理和記錄現(xiàn)金、 銀行存款收入 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 注銷壞賬 記錄銷售退回、 銷售折扣與折讓 銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試 1. 一般控制測(cè)試： ? 交易授權(quán) ? 職責(zé)劃分 ? 憑證與記錄 ? 控制資產(chǎn)接觸與記錄使用 ? 獨(dú)立稽核 2. 銷售循環(huán)中的內(nèi)部控制測(cè)試的具體應(yīng)用： ? 適當(dāng)職責(zé)劃分 ? 正確授權(quán)審批 ? 充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號(hào) ? 按月寄出對(duì)賬單 ? 內(nèi)部核查程序 銷售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性測(cè)試 （存在或發(fā)生） （完整性） （估價(jià)與分?jǐn)偅? （表達(dá)與披露） （表達(dá)與披露） （表達(dá)與披露） 銷售與收款循環(huán)主要報(bào)表項(xiàng)目審計(jì) 圍繞審計(jì)一般目標(biāo) ： 其他幾個(gè)循環(huán)審計(jì)同理。 系統(tǒng)選樣 ——也稱等距選樣，是指首先計(jì)算選樣間隔，確定選樣起點(diǎn)，然后再根據(jù)間隔順序選取樣本的一種選樣方法。主要有下面幾種原因： （ 1）人為錯(cuò)誤； （ 2）運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序； （ 3）錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果。 實(shí)例十一 內(nèi)部控制描述的文字說(shuō)明法 現(xiàn)金內(nèi)部控制 1．現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離； 2．現(xiàn)金收入、支出要有合理、合法的憑
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