【正文】 管理制度 —— 定額管理和非定額管理 （ 1） 定額管理：先領(lǐng)后用 ， 用后報銷 ， 補足定額 。 要求：做有關(guān)會計分錄。 9月 25日，收到供應(yīng)單位提供的商品和開來的發(fā)票，發(fā)票上注明價款為 5 000元，增值稅 850元。 科目設(shè)置 —— 預(yù)付賬款 預(yù)付款項不多的企業(yè)，也可直接計入應(yīng)付賬款，不設(shè)預(yù)付賬款賬戶。 三、應(yīng)收賬款 總價法會計分錄 ： 時間 方向及科目 總價法 5月 15日 銷售商品時 借： 應(yīng)收賬款 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng) 交增值稅 （ 銷項稅 ） 34 000 若：客戶未超過折扣期付款 借：銀行存款 232 000 財務(wù)費用 2 000 貸：應(yīng)收賬款 234 000 若：客戶超過折扣期付款 借：銀行存款 234 000 貸：應(yīng)收賬款 234 000 財務(wù)費用 四、 預(yù)付賬款 （ 一 ） 概述 含義 與應(yīng)收賬款的異同點： （ 1） 相同點 —— 都代表的是企業(yè)的債權(quán) 。 B、 總價法與凈價法的評價 優(yōu)缺點 總價法 凈價法 優(yōu)點 記賬工作簡化 從理論上說 ， 比總價法合理 缺點 可能使上年的應(yīng)收賬款與銷售收入虛增 實務(wù)中 ， 增加了會計工作量 三、應(yīng)收賬款 （二）案例 【 案例 4】 甲企業(yè)于 2021年 5月 15日銷售商品一批給乙企業(yè)，買價為 200 000元，增值稅為 34 000元，現(xiàn)金折扣條件為 1/10， N/30（假設(shè)現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。 （ P110） ? 凈價法 —— 銷售收入和應(yīng)收賬款按發(fā)票價格 （ 不含增值稅 ） 扣除最大現(xiàn)金折扣后的余額入賬 。 ? 總價法 —— 按實際售價入帳 ， 不考慮可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣 。 表現(xiàn)形式為：“ 1/10,n/30”。 一般對會計核算不產(chǎn)生影響 。 幾個概念 —— 商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣等。 360 = 貼現(xiàn)所得金額＝ = b．編制會計分錄： 借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收票據(jù) 234000 三、應(yīng)收賬款 （一）概述 入賬金額 —— 按實際發(fā)生額入賬。 解析 : 5月 1日收到票據(jù)時的會計分錄為： 借：應(yīng)收票據(jù) 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 202100 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷 )34000 B、 7月５日甲企業(yè)向銀行申請貼現(xiàn)時，應(yīng)： ： 票據(jù)到期價值＝ 234000 (1+6% 6247。8%/12 5 = 203 貼現(xiàn)值 =10150203 = 9 947 （ 2) 會計分錄 : 不帶追索權(quán)的貼現(xiàn)： 借：銀行存款 9 947（貼現(xiàn)凈值） 財務(wù)費用 53（兩者之差） 貸：應(yīng)收票據(jù) 10 000 （賬面價值） 帶追索權(quán)的貼現(xiàn) ： 貼現(xiàn)時： 借：銀行存款 9947 財務(wù)費用 53 貸：短期借款 10000 票據(jù)到期時，債務(wù)人將款項劃給銀行： 借：短期借款 10000 貸：應(yīng)收票據(jù) 10000 (例 4).甲企業(yè)于某年 5月 1日銷售商品收到一張面值 234,000元 ,期限為六個月 ,票面利率為 6%的商兌匯票。 貼現(xiàn)息 = 票據(jù)的到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)值 (即貼現(xiàn)所得金額 ) = 到期值－貼現(xiàn)息 ： 不帶追索權(quán)的貼現(xiàn) ： 按扣除其貼現(xiàn)息后的凈額，借記“銀行存款”，按票據(jù)的賬面價值，貸記“應(yīng)收票據(jù)”，差額記入“財務(wù)費用”； 帶追索權(quán)的貼現(xiàn) ： 由于與應(yīng)收票據(jù)相關(guān)的風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，收到銀行款項時，應(yīng)借記“短期借款”，票據(jù)到期債務(wù)人將款項劃給銀行后，再貸記“短期借款”，借記“應(yīng)收票據(jù)” 案例 【 案例 3】 甲企業(yè)于 4月 20日將其 3月 20日取得 ， 面值為 10 000元 ，年利率 3%， 6個月期的票據(jù)貼現(xiàn)給銀行 ， 貼現(xiàn)率為 %， 并收到有關(guān)款項 。如 :1 月 31日開出，一個月到期，到期日為2月 28(29)日 . （ 4）相關(guān)業(yè)務(wù)處理 票據(jù)核算內(nèi)容： 不帶息票據(jù)： (例題： P107) ⊙ 應(yīng)收票據(jù)的取得：借記“應(yīng)收票據(jù)”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”或者“應(yīng)收賬款”等 ⊙ 應(yīng)收票據(jù)到期收回：借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收票據(jù)” ⊙ 應(yīng)收票據(jù)遭到拒付：借記“應(yīng)收賬款”，貸記“應(yīng)收票據(jù)” 帶息票據(jù)： ⊙ 應(yīng)收票據(jù)的取得：借記“應(yīng)收票據(jù)”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”或者“應(yīng)收賬款”等 ⊙ 票據(jù)到期前中期末和年末核算應(yīng)收的利息：借記“應(yīng)收票據(jù)”，貸記“財務(wù)費用” ⊙ 票據(jù)到期收回：借記：“銀行存款”，貸記“應(yīng)收票據(jù)”，以及“財務(wù)費用” ⊙ 票據(jù)到期遭到拒付：應(yīng)將“應(yīng)收票據(jù)” 的面值轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款 ” 【 案例 2】 甲企業(yè)于 2021年 11月 1日收到丙企業(yè)當(dāng)日開出的商業(yè)承兌匯票一張以抵前欠貨款，面值為 100 000元，年利率為 6%，期限為 3個月。 按 月 計算 ， 月份中間開出商業(yè)匯票時，則“月中對月中”。 —— 帶息的 ,即為面值和利息 用公式表示： 到期值 = 票據(jù)的面值 +利息 = 票據(jù)的面值 （ 1+利率 期限） C、票據(jù)的期限 按 天 計算 ， 根據(jù)“算尾不算頭”的慣例，按實際經(jīng)歷的天數(shù)計算； (或頭尾只算一天 )。 會計分錄： 根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián) ， 取得匯票時： 借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 20 000 貸；銀行存款 20 000 根據(jù)購貨發(fā)票及開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證報銷時： 借：材料采購 10 000