[管理學]第十一章采購與付款審計-文庫吧資料
2024-10-21 12:31本頁面
【正文】 須回函 ，確認詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。如可以檢查決算日后應付賬款明細賬及現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實其是否已支付，同時檢查該筆債務的相關憑證資料，核實交易事項的真實性。 ⑤ 函證方式 :函證方式最好采用 積極函證 ，并具體說明應付金額。 ③ 如果控制風險較高，某應付賬款賬戶金額較大或被審計單位處于經(jīng)濟困難階段，則應進行應付賬款的函證。 （ 4）函證應付賬款 ① 一般情況下，應付賬款不需要函證，這是因為函證 不能保證查出未記錄的應付賬款 ，況且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額。 分析程序及其可能發(fā)現(xiàn)的潛在錯報 方 法 發(fā)現(xiàn)潛在的錯報 （ 1） 比較本期與以前各期 應付賬款明細余額 未記錄或不存在的賬戶 錯報 （ 2） 比較本期與前期 應付賬款占購貨的比例 應付賬款總體的合理性 未記錄或不存在的賬戶 錯報 （ 3） 比較本期與前期 應付賬款占流動負債的比率 應付賬款總體的合理性 未記錄或不存在的賬戶 錯報 （ 3） 從應付賬款中選擇部分業(yè)務與相關原始憑證核對 通過把選取的業(yè)務與相應的購貨發(fā)票、訂購單和驗收單核對，可以檢驗 余額的正確性 。（賬表核對） ? （ 2）進行分析程序。 應特別關注應付賬款是否被低估 一、審計目標 ① 確定期末應付帳款是否存在； ② 確定期末應付帳款是否為被審汁單位應履行的償還義務； ③ 確定應付帳款的發(fā)生及償還記錄是否完整， ④ 確定應付帳款期末余額是否正確； ⑤ 確定應付帳款的的列報是否恰當。 第三節(jié) 應付賬款審計 應付帳款是企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動而應付給供應單位的款項。注冊會計師應了解和評價企業(yè)固定資產盤點制度，并應注意查詢盤盈、盤虧固定資產的處理情況。包括投資轉出、報廢、出售等，均要有一定的申請報批程序。通常需明確資本性支出的范圍和最低金額，凡不屈于資本性支出的范圍、金額低于下限的任何支 出，均應列作費用并抵減當期收益。明確的職責分工制度，有利于防止舞弊，降低注冊 會計師的審計風險。 ? (四 )職責分工制度 ? 對固定資產的取得、記錄、保管、使用、維修、處簧等，均應明確劃分責任。一套設置完善的固定資產進行明細分類帳和登記卡。 ? （三）帳簿記錄制度 ? 除固定資產總賬外，被審計單位還需設置固定資產明細分類賬和固定資產登記卡、按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細分類核算。 ? （二）授權批準制度 ? 完善的授權批準制度包括：企業(yè)的資本性支出預算只有經(jīng)過董事會等高層管理機構批準方可生效；所有固定資產的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理當局的書面認可。注冊會計師應注意檢查固定資產的取得與處置是否依據(jù)預算，對實際支出與預算之間的差異以及未列入預算的特殊事項，檢查其是否履行特別的審批手續(xù)。 固定資產的內部控制 ? （一）固定資產的預算制度 ? 預算制度是固定資產內部控制中最重要的部分。交易實質性程序與第一欄所列的控制目標有直接關系，是證明第一欄中具體審計目標的證據(jù)，目的在于確定交易中與該控制目標有關的金額是否有錯誤?？刂茰y試與內部控制之間有直接聯(lián)系，對每項關鍵控制注冊會計師至少要執(zhí)行一項控制測試以核實其效果。所設計的采購交易內部控制，應能達到所述的控制目標。也就是注冊會計師實施相應控制測試和交易實質性程序所要達到的審計目標。 審核批準采購價格和折扣的標志 將采購明細帳中記錄的業(yè)務同賣方發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較 復算包括折扣和運費在內的賣方發(fā)票繕寫的準確性 采購業(yè)務的分類正確 （分類） 采用適當?shù)臅嬁颇勘? 分類的內部核查 審查工作手冊和會計科目表 檢查有關憑證上內部核查的標記 參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類 采購業(yè)務按正確的日期記錄（截止） 要求一收到商品或接受勞務就記錄購貨業(yè)務 內部核查 檢查工作手冊并觀察有無未記錄的賣方發(fā)票存在 檢查內部核查標志 將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細帳中的日期進行比較 采購業(yè)務被正確記入應付帳款和存貨等明細帳中，并被準確匯總 （準確性、計價和分攤） 應付帳款明細帳內容的內部查核 檢查內部查核的標志 通過加計采購明細帳，追查過入采購總帳和應付帳款、存貨期細帳的數(shù)額是否準確，來測試過帳和匯總的準確性 說明： ? 第一欄“ 內部控制目標 ”。 （四）重新評估控制風險 ? 根據(jù)控制測試結果，重新評估控制風險水平，并根據(jù)修正的控制風險水平 確定實質性測試 的性質、范圍和時間。 檢查賬簿的核對情況 （ 1） 檢查是否定期核對明細賬和總賬 。 此法可以檢查購貨和付款業(yè)務記錄的完整性 、 及時性和正確性 。 （ 4）檢查購貨發(fā)票，以核實價格是否經(jīng)過批準。 （ 2） 檢查請購單 、 訂貨單 、 驗收單 、 核對發(fā)票和付款是否分別屬于各獨立部門 。 （三）控制測試 從明細賬中抽取部分業(yè)務 （ 1） 從明細賬記錄追查至原始憑證 。 描述內部控制 ? 采用恰當方法描述內部控制。 （ 5） 定期將應付賬款等賬戶的明細賬和總賬進 行核對 。 （ 3） 憑證和記錄 A、 購貨業(yè)務應具備訂貨單 、 驗收單和購貨 發(fā) 票 ， 并作為付款憑單的附件； B、 健全存貨 、 固定資產 、 應付賬款等賬簿 記錄； C、 訂購單 、 驗收單 、 購貨發(fā)票 應按順序編 號 。
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1