第2章會計循環(huán)accountingprocedrues-文庫吧資料
2024-10-06 16:22本頁面
【正文】 Continued 【 例 2－ 5】 12月 1日，企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金 5,000元 , 應(yīng)付日常開支。 在這一例題中，企業(yè)收到 200,000元銀行存款，銀行存款賬戶是資產(chǎn)賬戶，資產(chǎn)的增加應(yīng)記為借方，因此應(yīng)借記“銀行存款” 200,000元 。為簡化核算，下例中暫不考慮增值稅。 ? 會計期間業(yè)務(wù)處理流程分為以下三個步驟： ─ 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計分錄 ─ 根據(jù)會計分錄填寫會計憑證 ─ 根據(jù)會計憑證登記會計賬簿 ─ 進(jìn)行試算平衡 ? 第 2和第 3步驟已在第一節(jié)中說明，本節(jié)主要是通過業(yè)務(wù)示例的形式，解釋第 第 4步驟所需要做的會計工作。 24 Renmin University of China 會計期間業(yè)務(wù)處理流程 ? 會計期間業(yè)務(wù)處理流程的核算對象是企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即企業(yè)在某一會計期間的經(jīng)營過程中實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動。若被投資單位以后繼續(xù)發(fā)生虧損，則未確認(rèn)的虧損額只能在備查簿上登記，而不再反映到賬面或報表之中。由于這些信息主要是方便管理，而不需要對外報告，因此這些信息的記錄無強(qiáng)制性要求，會計部門可視管理需要而定。與序時賬和分類賬不同，會計憑證中所載信息并不需要登記入備查賬。 ? 如果會計憑證中的借方或貸方涉及明細(xì)會計科目，則將這一借方或貸方登入總賬和明細(xì)賬時，必須采用平行登記法，即將其登入同一期間對應(yīng)科目的總賬和明細(xì)賬。以總分類科目開設(shè)的賬戶即為總分類賬；以明細(xì)分類科目開設(shè)的賬簿即為明細(xì)分類賬。分類賬是以會計科目為分類依據(jù)對會計信息進(jìn)行分類記錄的賬簿。因此，凡是涉及現(xiàn)金和銀行存款變動的會計分錄必須單獨記入現(xiàn)金和銀行存款日記賬中。序時賬，也稱日記賬，是以業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序為依據(jù)逐筆、連續(xù)記錄會計信息的賬簿。 ? 會計賬簿按照用途可以分為序時賬、分類賬和備查賬。 21 Renmin University of China 會計賬薄 ? 完成會計憑證的編制工作以后，會計憑證中的所有信息應(yīng)記入會計賬簿。在收款憑證中，借方科目只包括現(xiàn)金或銀行存款項目，顯示于憑證上方；付款憑證中，貸方科目只包括現(xiàn)金或銀行存款項目，顯示于憑證上方；轉(zhuǎn)賬憑證中借貸科目要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容確定，因此借貸方科目先后顯示于憑證的會計科目欄中。 ? 會計憑證的主要內(nèi)容包括憑證名稱、日期、摘要、借貸方科目以及金額。 20 Renmin University of China Continued ? 收款憑證（ receipt voucher）記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金流入企業(yè)的業(yè)務(wù)；付款憑證（ payment voucher）記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金流出企業(yè)的業(yè)務(wù)；轉(zhuǎn)賬憑證（ transfer voucher）記錄不涉及貨幣資金變動的業(yè)務(wù)。這樣不僅可以簡化記賬工作、減少差錯，而且有利于原始憑證的保管，便于對賬和查賬，提高會計工作質(zhì)量。 ? 會計部門在收到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)原始憑證后，依照會計循環(huán)各工作的先后順序，首先對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響進(jìn)行分析，并將相關(guān)信息及據(jù)以編制的會計分錄登記入記賬憑證。 18 Renmin University of China Continued ? 記賬憑證以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，填寫借貸科目及金額等相關(guān)信息并據(jù)以登記賬簿的書面文件。原始憑證可以是外部取得的，如從銷貨企業(yè)收到的增值稅發(fā)票、從航空公司取得的機(jī)票、從銀行取得的銀行存款存根等等。會計憑證可分為原始憑證（ source document）和記賬憑證（ voucher）。會計信息質(zhì)量要求之一的可靠性信息要求會計信息是對企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易和事項的真實反映，會計憑證是達(dá)到這一要求的必要手段。 分析：該業(yè)務(wù)首先增加了企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本 20,000元 ,主營業(yè)務(wù)成本屬于費用類賬戶 ,增加應(yīng)記借 。 分析：該業(yè)務(wù)一方面減少了企業(yè)的庫存現(xiàn)金 500元，一方面增加了管理費用 500元。 16 Renmin University of China Continued 【 例 2－ 1】 1 2020年 1月 20日 ,企業(yè)銷售Ａ產(chǎn)品，收到客戶 30,000元支票 ,存入工商銀行。僅包括一借一貸的分錄稱為簡單會計分錄，包含多個借方或多個貸方的分錄稱為復(fù)合會計分錄。 ? 借貸記賬法的基本步驟包括： ─ 第一，首先，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響的賬戶類型，例如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用或利潤； ─ 第二，被影響的賬戶是是增加還是減少； ─ 第三，確定應(yīng)借記賬戶還是貸記賬戶； ─ 第四，確定借貸方金額是否相等。也就是說，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須同時分別記錄到兩個或兩個以上的賬戶中去；所記錄的賬戶必須包括借、貸兩個記賬方向，不能只記入借方或只記入貸方；借貸金額的合計必須相等。 ? 表２－２列示了借貸符號與不同類型賬戶的價值增減之間的關(guān)系。 13 Renmin University of China Continued ? 一般在賬戶借方記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稱之為“借記某賬戶”；在賬戶的貸方記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稱之為“貸記某賬戶”。借貸記帳法“借”、“貸”兩字，最初是反映的確實是“債權(quán)”和“債務(wù)”的關(guān)系。 ? 借貸記賬法在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，以“借”和“貸”為記賬符號記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。復(fù)式記賬使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計記錄便于相互核對，有利于防止和減少記賬差錯，同時也有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制。 12 Renmin University of China 借貸記賬法 ? 借貸記賬法（ debitcredit bookkeeping method）是目前世界上應(yīng)用較為廣泛的復(fù)式記賬方法。 ? 賬戶也可以按照其他的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。賬戶的性質(zhì)與會計科目的性質(zhì)是同一的。期末余額的計算公式如下： ─ 期末余額＝期初余額 +本期增加額－本期減少額 ? 對比庫存現(xiàn)金賬戶中的借方和貸方的合計可以發(fā)現(xiàn)，借方的期初余額與現(xiàn)金增加額之和大于貸方發(fā)生額，因此，該賬戶的期末余額（借方總額減貸方總額的差值）應(yīng)記在借方，所以在示例中的 1月 31日體現(xiàn)出借方期末余額 3,120元。 這些借方和貸方當(dāng)期的增減記錄稱為“當(dāng)期發(fā)生額”
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