【正文】 海外收入部分；不僅監(jiān)控企業(yè)每一筆的交易情況，更對(duì)其在全球的資金和貿(mào)易安排情況嚴(yán)格監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)被監(jiān)控企業(yè)有偷逃稅 29 或避稅現(xiàn)象，就會(huì)采取嚴(yán)厲的處罰措施。因此，澳大利亞稅務(wù)局便將這些大公司（依據(jù)其在股票市場(chǎng)的市值）列入重點(diǎn)監(jiān)控的范圍，成立專門(mén)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。他們將稅源按照大小分為 3類，實(shí)行不同的監(jiān)控辦法。此方案分四個(gè)層次對(duì)納稅人的有關(guān)信息進(jìn)行搜索、追蹤、鎖定，必要時(shí)對(duì)納稅人進(jìn)行模擬指認(rèn)，以減少在現(xiàn)實(shí)中對(duì)納稅人不必要的干擾，最后提出最佳處理方法。把納稅遵從理念和風(fēng)險(xiǎn)管理理念有機(jī)結(jié)合，將有限的征管資源優(yōu)先用于風(fēng)險(xiǎn)大的納稅人和領(lǐng)域，對(duì)不同類型納稅人的不同風(fēng)險(xiǎn)采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在新西蘭，從上至下都設(shè)立了專門(mén)的稅務(wù)審計(jì)檢查機(jī)構(gòu)，配備了強(qiáng)有力的稅務(wù)審計(jì)檢查人員，一般占稅務(wù)人員總數(shù)的２０％以上。法國(guó)的稅收檢查人員一般由外勤檢查和內(nèi)勤檢查兩部分組成，省審計(jì)大隊(duì)負(fù)責(zé)外勤檢查 ,各基層稅務(wù)所有關(guān)人員組成內(nèi)勤檢查人員，主要負(fù)責(zé)一些具體稅收事務(wù)的檢查。 另外，稅務(wù)審計(jì)檢查也作為 OECD成員國(guó)稅收征管的一項(xiàng)重要工作，具有相對(duì)的獨(dú)立性，一般設(shè)有專職人員。為了加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的管理，大多數(shù)國(guó)家都成立專門(mén)機(jī)構(gòu)對(duì)大企業(yè)進(jìn)行管理，還有一些國(guó)家，在國(guó)家收入局設(shè)置一個(gè)大企業(yè)管理部門(mén)，對(duì)大企業(yè)管理提供戰(zhàn)略和操作支持。 在 OECD國(guó)家，在稅務(wù)管理機(jī)關(guān)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)上有個(gè)明顯特征，有三分之二的成員國(guó)對(duì)大企業(yè)實(shí)施專業(yè)化管理。 如 1998年以前，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局由總局、大區(qū)局、小區(qū)局、辦 事處四級(jí)機(jī)構(gòu)所組成。通過(guò)電話、講習(xí)班、互聯(lián)網(wǎng)等途徑提供納稅幫助，方便納稅人依法納稅。如 美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局強(qiáng)調(diào)以納稅人為中心，承認(rèn)不同類型納稅人在遵守稅法方面是有差異的，其不守法的原因也各不相同，因此，按納稅人對(duì)象不同設(shè)置不同的稅收征管機(jī)構(gòu)，對(duì)不同類型的納稅人進(jìn)行不同的稅收管理。征管法律制度普遍確立納稅人申報(bào)納稅的主體地位，明晰征納雙方的權(quán)利義務(wù)。 OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織） 在 1987年的巴黎宣言中，提出“把管理當(dāng)服務(wù)，視公眾為客戶”政府管理理念。 稅源管理專業(yè)化、集約 化以及稅收管理員管事的信息支撐嚴(yán)重不足。 （五） 信息化建設(shè)不能滿足現(xiàn)代稅收管理的要求 ， 稅源管理還處于分散、簡(jiǎn)單、粗放狀態(tài) 現(xiàn)有部分信息系統(tǒng)建設(shè)缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，存在功能單一、業(yè)務(wù)交叉，模擬手工、程序繁雜，標(biāo)準(zhǔn)各異、互不共享等問(wèn)題 。一是工作理念有差距，面對(duì)新的形式和任務(wù)，部分稅收管理員仍停留重視納稅人日常事務(wù)性管理，忽視稅源監(jiān)控；二是稅務(wù)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不優(yōu)化。 （四）稅務(wù)干部隊(duì)伍不適應(yīng)轉(zhuǎn)換稅收征 管方式 25 推行稅源專業(yè)化管理勢(shì)必要改變現(xiàn)有的稅收管理員全職能的管戶模式，從管理職能、管理對(duì)象、管理方式入手，通過(guò)對(duì)稅收管理員管理事務(wù)性的工作的有效剝離，實(shí)現(xiàn)稅收職能的專業(yè)化。管理職能交叉重疊，存在著銜接不力、信息不暢、各自為戰(zhàn)的問(wèn)題，難以形成合力，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一運(yùn)作和協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。當(dāng)前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) 以促進(jìn)稅法遵從作為稅收征管根本目標(biāo)的認(rèn)識(shí)尚未形成共識(shí)，“以收入論英雄”把完成收入任務(wù)指標(biāo)作為征管主要目標(biāo)的觀念依然較為突出。目標(biāo)是：“ 樹(shù)立以納稅人自主申報(bào)為基礎(chǔ)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)優(yōu)化納稅服務(wù)、公正規(guī)范執(zhí)法，促進(jìn)稅法遵從的理念，并據(jù)此制定征管戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，達(dá)到執(zhí)法規(guī)范、遵從度高、成本降低、社會(huì)滿 意”。另一方面高素質(zhì)的專業(yè)人員絕大部分從事行政管理工作， 優(yōu)勢(shì) 資源 沒(méi)有進(jìn)行優(yōu)化配置和高效運(yùn)用 ,形成了稅源管理的高成本和低效率。稅源管理與資源配置之間存在兩大突出矛盾，即“一 多一少”、“一高一低”兩大矛盾 ,納稅戶多而稅收 23 管理員少、稅源管理要求高而管理員平均素質(zhì)偏低 ,形成稅源管理疲于應(yīng)付、浮于外表 ,稅源管理廣度和深度的拓展 在很大水平上受制于管理資源的數(shù)量和質(zhì)量。 三、 武漢國(guó)稅局稅源 管理實(shí)踐中面臨的 突出 問(wèn)題 通過(guò)對(duì)武漢市國(guó)稅局稅源管理 實(shí)踐工作的深入分析，我們認(rèn)為，當(dāng)前稅源專業(yè)化管理向深層次推進(jìn)過(guò)程中已經(jīng)遇到的問(wèn)題及難點(diǎn)需要認(rèn)真加以解決。 2020年，市局積極開(kāi)展了稅源與征管狀況一體化工作，成立監(jiān)控分析工作領(lǐng)導(dǎo)小組和工作專班 ，明確工作職責(zé)和工作要求，市局業(yè)務(wù)部門(mén)共同參與，初步建立起信息數(shù)據(jù)監(jiān)控分析工作體系。通過(guò)稅收分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，通過(guò)納稅評(píng)估查找問(wèn)題和原因，通過(guò)立案稽查堵塞偷稅漏洞，通過(guò)評(píng)估和稽查促進(jìn)稅收分析，完善征管措施，從而實(shí)現(xiàn)稅源管理質(zhì)量的有效提升。 2020年 ,武漢市國(guó)稅局 推行 稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查之間良性互動(dòng)機(jī)制，解決三者之間機(jī)構(gòu)及人員職責(zé)上相對(duì)獨(dú)立、信息不能及時(shí)共享、配合運(yùn)行機(jī)制不全而帶來(lái)的稅源管理工作環(huán)節(jié)運(yùn)行不暢、管理質(zhì)量不高、效率低下等問(wèn)題。 “十一五”期間，武漢國(guó)稅 小規(guī)模納稅人實(shí)行了網(wǎng)上申報(bào)， ， 5,000戶次納稅人通過(guò)“同城通辦”就近辦理申報(bào)繳稅； 12366納稅服務(wù)熱線受理咨詢 ，免費(fèi)發(fā)送 1,674萬(wàn)條納稅服務(wù)短信；延時(shí)服務(wù)、提醒服務(wù)、透明服務(wù)等創(chuàng)新舉措的實(shí)施，切實(shí)促進(jìn)了征納關(guān)系的和諧。 同時(shí)，積極探索 服務(wù)體系建設(shè)，進(jìn)一步完善了 12366服務(wù)平臺(tái)的功能，實(shí)現(xiàn)申報(bào)方 式的多元化，優(yōu)化辦稅流程，簡(jiǎn)并涉稅資料的報(bào)送， 全面推廣應(yīng)用稅收征管檔案管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)檔案“一次采集、多級(jí)共享”降低了辦稅成本?！岸€(gè)一律”， 稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人調(diào)查核實(shí)事項(xiàng)，一律由稅收管理員完成；納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理涉稅事項(xiàng)，一律由辦稅服務(wù)廳受理辦理，持續(xù) 21 深化辦稅服務(wù)廳標(biāo) 準(zhǔn)化建設(shè) ?！耙粋€(gè) 窗口” ，一窗多能。 通過(guò)創(chuàng)新管理模式，個(gè)體稅收征收管理工作取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。 2020年， 個(gè)體 查賬征收戶 的 稅收收入由2020年的 2, 3,，凈增 1,元，增幅為 %。 為 優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)， 公平稅收負(fù)擔(dān) ， 全市加大了個(gè)體工商戶建賬建制工作力度。 2020年，實(shí)行聯(lián)合管理的八個(gè)市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入 1096萬(wàn)元，同比增長(zhǎng) 11%。 ，構(gòu)建“四方聯(lián)管”運(yùn)行機(jī)制 2020 年，針對(duì) 各類專業(yè)市場(chǎng)個(gè)體工商戶占主導(dǎo)地位的特殊稅源戶管結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，武漢市國(guó)稅局積極探索專業(yè)市場(chǎng)個(gè)體 稅收征管模式。無(wú)論是稽查質(zhì)量，還是稽查效率均比上一年度都有較大幅度的提高。 在打擊偷逃騙稅行為、整頓和規(guī)范稅收秩序、促進(jìn)和諧稅收建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用。 武漢市國(guó)稅局稅收收入十一五期間走勢(shì)圖（單位：億元）2 8 83 5 5.74 2 9.84 6 7.95 9 5.20 100 200 300 400 500 600 70020202020202020202020 全國(guó) 15個(gè)副省級(jí)城市國(guó)稅指標(biāo)對(duì)比表 單位：億元 序號(hào) 城市 2020年 2020年 2020年 2020年 2020年 完成數(shù) 位次 完成數(shù) 位次 完成數(shù) 位次 完成數(shù) 位次 完成數(shù) 位次 1 廣州 1 1 1 2 1 2 深圳 2 2 2 1 2 18 化稽查改革，推行一級(jí)稽查模式 2020年 ，武漢市國(guó)稅局進(jìn)行了稽查改革，全面推行一級(jí)稽查模式 。實(shí)施分行業(yè)管理以來(lái)，通過(guò)分析查找重點(diǎn)行業(yè)存在的薄弱環(huán)節(jié)，組織專項(xiàng) 17 納稅評(píng)估，提高了行業(yè)的增值稅稅 負(fù)率和企業(yè)所得稅的有稅面。 稅種管理部門(mén)結(jié)合行業(yè)稅收分布特點(diǎn)，選取一部分重點(diǎn)行業(yè)開(kāi)展行業(yè)分類管理的探索?！笆晃濉皶r(shí)期，稅源戶管總量由 ， 增幅達(dá)到 %， 稅收管理員人均征 稅額由 2330萬(wàn)元增加到 4891萬(wàn)元。 按照“劃片管理，要事主責(zé)，雙人上崗，分工協(xié)作” 的思路，實(shí)現(xiàn)人力資源的互補(bǔ)和優(yōu)化配置，進(jìn)一步提升了涉稅事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量，降低了稅收?qǐng)?zhí)法管理風(fēng)險(xiǎn)，提高了納稅服務(wù)水平。 。 一是抓建制，堅(jiān)持工作例會(huì)和工作協(xié)調(diào)會(huì)制度，堅(jiān)持兩級(jí)宏觀稅負(fù)指標(biāo)和評(píng)估預(yù)警指標(biāo) 分析 發(fā)布制度；二是抓分析，稅源監(jiān)控指標(biāo)由 7項(xiàng)擴(kuò)大到 13項(xiàng)，涵蓋流轉(zhuǎn)稅、所得稅及稅收征管等多方面內(nèi)容；三是抓評(píng)估，通過(guò)建立三級(jí)評(píng)估專班實(shí)施專項(xiàng)評(píng)估，市級(jí)、區(qū)級(jí)、稅務(wù)所評(píng)估專班對(duì)各自確定的重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象 實(shí)施 評(píng)估；四是抓協(xié)調(diào)， 通過(guò)整合各項(xiàng)稅收管理信息資源，注重部門(mén)間信息共享和雙向反饋，加強(qiáng)信息評(píng)估后續(xù)管理，以評(píng)估建議為紐帶，促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)更加規(guī)范。 500萬(wàn)元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收 1684 億元，占同期全市國(guó)稅收入總量的比重達(dá)%，年增長(zhǎng)率高于全市平均水平。此外，各區(qū)局還將 年 繳納增值稅 500萬(wàn)元以上的增值稅納稅戶；繳納消費(fèi)稅 100萬(wàn)元以上的消費(fèi)稅納稅戶；繳納營(yíng)業(yè)稅 100萬(wàn)元以上的營(yíng)業(yè)稅納稅戶；繳納企業(yè)所得稅 500萬(wàn)元以上的各類納稅戶以及預(yù)計(jì)可以達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的納稅人列入市級(jí)重點(diǎn)稅源企業(yè)，一部分低于上述標(biāo)準(zhǔn)的納稅人列入 重點(diǎn)稅 源企業(yè)， 實(shí)行按戶管理， 12 建立《重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)務(wù)聯(lián)系制度》， 提供 差異化、個(gè)性化的納稅服務(wù)，落實(shí)“信 息監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅源分析”等稅源監(jiān)控手段，增強(qiáng)組織收入的預(yù)見(jiàn)性和主動(dòng)性，定期輔導(dǎo)納稅人化解管理風(fēng)險(xiǎn)，稅收征管質(zhì)量大幅度提升。 (二 )武漢市國(guó)稅局稅源 管理的探索與發(fā)展 幾 年來(lái)，武漢市國(guó)稅局堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)全局，緊緊圍繞強(qiáng)化依法治稅 ，優(yōu)化稅收征管 ，服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主題，大 力加強(qiáng)稅收科學(xué)化、精細(xì)化和規(guī)范化管理，加快稅收征管方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)了全市經(jīng)濟(jì)與稅收收入?yún)f(xié)調(diào)、穩(wěn)定、快速增長(zhǎng)。 2020年 ， 武漢市國(guó)稅局按照 總局 提出的 “深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，按照精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、效能的原則和決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的要求，著力優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置，完善運(yùn)行機(jī)制，為促進(jìn)稅收事業(yè)又好又快發(fā)展提供組織保障”的基 11 本思 路， 進(jìn)行了機(jī)構(gòu)改革和職能調(diào)整，成立納稅服務(wù)、征管科技、大企業(yè)、督察內(nèi)審等專業(yè)管理部門(mén)，將稽查職能從稅源管理部門(mén)中完全分離出來(lái)，組建五個(gè)跨區(qū)域的稽查局， 利用“一級(jí)稽查”機(jī)制下新機(jī)構(gòu)集約化、專業(yè)化、跨區(qū)化等稽查優(yōu)勢(shì)，全面提高稽查 工作效能。 武漢市國(guó)稅局圍繞落實(shí)稅收管理員制度持續(xù)深化征管改革 ， 調(diào)整管理職責(zé)，將原由稅務(wù)所承擔(dān)的一部分服務(wù)性工作前置到辦稅服務(wù)廳，理順稅收管理員稅源管理崗位職責(zé)；明確稅務(wù)稽查與納稅評(píng)估的關(guān)系，將稅 收管理員從稅務(wù)稽查工作中解脫出來(lái)，為稅源管理提供更多的時(shí)間和空間；將稅源管理員管事 與管戶的職責(zé)進(jìn)行合理分工，建立既分工明確、又密切協(xié)作的運(yùn)行機(jī)制； 制定配套制度，按照管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則，進(jìn)一步明確稅收管理員的工作職 責(zé)、稅源管理要求和考核辦法，使稅收管理員工作有章可循、有規(guī)可依； 完善管理機(jī)制，建立人力資源配置機(jī)制，合理確定管戶數(shù)量，解決因管戶量過(guò)大出現(xiàn)管理責(zé)任不清或因管戶量過(guò)小工作量不平衡的問(wèn)題；建立了責(zé)任追究、崗位輪換和績(jī)效考核機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅收管理員執(zhí)法行為的監(jiān) 督。 2020年，務(wù)總局提出“科學(xué)化、精細(xì)化”工作思路。 2020 年 ，為實(shí)施信息管稅奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 2020年，武漢市國(guó)稅局在實(shí)現(xiàn)征收、 管理、稽查機(jī)構(gòu)間三分離的基礎(chǔ)上，壓縮機(jī)構(gòu)設(shè)置，建立健全崗位職責(zé)， 通過(guò)“流程再造”優(yōu)化征管業(yè)務(wù)流程， 建立科學(xué)嚴(yán)密的崗責(zé)體系 。 3． 優(yōu)化再造征管業(yè)務(wù)流程 ， 構(gòu)建 信息 技術(shù) 支撐 下 的屬地管戶 模式 。建立了各分縣局計(jì)算機(jī)局域網(wǎng)絡(luò)，并將 7個(gè)城區(qū)分局與市局聯(lián)成了廣域網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)了通過(guò)網(wǎng)頁(yè)方式動(dòng)態(tài)查詢稅收 業(yè)務(wù)信息。在總結(jié)征管改革基本經(jīng)驗(yàn)和改革試點(diǎn)單位新成果的基礎(chǔ)上 ，確立建立“上門(mén)申報(bào)、集中征收、微機(jī)監(jiān)控、重點(diǎn)稽查”的征管方式， 市局稽查局、分縣局稽查局、分縣局稽查所（科），三級(jí)稽查機(jī)構(gòu)的建立和稽查人員基本到位，使稅務(wù)稽查的地位和作用得以發(fā)揮。 改變區(qū)級(jí)集體以上企業(yè)的專管員直接管戶制度， 建立征收廳和稽查機(jī)構(gòu)； 試行城區(qū)部位集中征收，郊區(qū)地帶以所 在單位相對(duì)集中征收的辦 法；專業(yè) 市場(chǎng)稅 務(wù)所設(shè)立國(guó)稅、地稅、工商、銀行“一條龍”的稅費(fèi)征收服務(wù)廳，實(shí)行 稅款預(yù)存賬戶劃解稅款的管理辦法。實(shí)施納稅人自覺(jué)申報(bào)納稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)稽查、中介機(jī)構(gòu)受托代理辦稅的征管方式。 “ 上門(mén)申報(bào)、集中征收、微機(jī)監(jiān)控、重點(diǎn)稽查 ” 的征管方式。 郊區(qū)、縣城關(guān)地區(qū)和重點(diǎn)稅源大鎮(zhèn)，設(shè)置征管所和檢查所，征管所按企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)性質(zhì)設(shè)置，檢查所按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置；在邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置若干征管 8 所，由郊區(qū)、縣稅務(wù)局檢查科（股）負(fù)責(zé)定期檢查。國(guó)營(yíng)、集體企事業(yè)單位的稅收征管實(shí)行征管、檢查機(jī)構(gòu) 間的分離。充實(shí)個(gè)體、集貿(mào)稅收征管力量； 成立稅政科，使稅政統(tǒng)一歸口管 理；完善征管改革配套措施， 推行專管員戶管輪換制，按照新的稅收征管運(yùn)行機(jī)制建立和完善各項(xiàng)征管制度，加快征管手段現(xiàn)代化建設(shè)。 對(duì)負(fù)責(zé)國(guó)營(yíng)集體工交企業(yè)征管的單位，實(shí)行征、管、查三分離，負(fù)責(zé)國(guó)營(yíng)商品企業(yè)稅收征管