會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及其課程設(shè)計(jì)第十六章銷售與收款核算與管理子系統(tǒng)-文庫(kù)吧資料
2024-09-22 10:40本頁(yè)面
【正文】 作為尋找審計(jì)線索的突破口。接著，小組人員利用系統(tǒng)自帶的快速編程工具，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處 理，采用關(guān)聯(lián)、合并、分解、增加字段等方法對(duì)原始數(shù)據(jù)文件進(jìn)行數(shù)據(jù)變形，使數(shù)據(jù)變?yōu)楦庇^、審計(jì)人員更為熟悉、更近似于真實(shí)賬本的電子賬本。在數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換階段，工作小組（包括計(jì)算機(jī)技術(shù)人員和審計(jì)業(yè)務(wù)人員）共采集了 1萬(wàn)兆的數(shù)據(jù)，全面提取所有有用的數(shù)據(jù)。除常規(guī)的審前準(zhǔn)備工作外， 計(jì)算機(jī)審計(jì)的審前準(zhǔn)備工作還包括熟悉被審的信息系統(tǒng)，數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換和數(shù)據(jù)的預(yù)審分析。在對(duì)某國(guó)有商業(yè)銀行 YY 省分行進(jìn)行年度資產(chǎn)負(fù)債表及信貸資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)工作中，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，發(fā)現(xiàn) 14家關(guān)聯(lián)企業(yè)聯(lián)合騙貸 3個(gè)多億的重大案件。下面，我們介紹審計(jì)署駐 AB 特派員辦事處利用計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)現(xiàn) 14家關(guān)聯(lián)企業(yè)聯(lián)合騙貸的案例。 目前，國(guó)有商業(yè)銀行的審計(jì)是政府審計(jì)的工作，國(guó)家審計(jì)署專門設(shè)置了金融審計(jì)司負(fù)責(zé)金融類的政府審計(jì)工作。銀行業(yè)務(wù)交易頻繁，數(shù)額巨大的特點(diǎn)要求利用計(jì)算機(jī)對(duì)存于電磁介質(zhì)中的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查。由于商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算的信息化，傳統(tǒng) 的紙質(zhì)審計(jì)線索已部分或完全消失。信息化使得商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生變化，使商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)不斷更新?lián)Q代，這對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求。我國(guó)加入 WTO，承諾要逐步開放金融市場(chǎng)，更使國(guó)有銀行業(yè)面臨著巨大的沖擊。實(shí)用軟件也是執(zhí)行信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí)不可缺少的工具，一些實(shí)用軟件可用于評(píng)價(jià)系統(tǒng)的安全性，一些則可用于評(píng)價(jià)系統(tǒng)的效率等。 ⑧ 實(shí)用軟件。 ⑦ 審計(jì)軟件。 ⑥ 專家系統(tǒng)。 ⑤ 平行模擬法。 ④ 嵌入審計(jì)程序。 ③ 快照 (Snapshot)。如圖 16 4 所示： 圖 16 4：測(cè)試數(shù)據(jù)法 ② 集成測(cè)試法 (ITF)。常見的方法 和技術(shù)有： ① 測(cè)試數(shù)據(jù)法。在審計(jì)計(jì)劃階段，可以輔助審計(jì)人員分析和編制審計(jì)計(jì)劃，確定重大審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；在審計(jì)實(shí)施階段，可以輔助審計(jì)人員執(zhí)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試；在審計(jì)報(bào)告階段，可以輔助審計(jì)人員復(fù)核工作底稿，編制審計(jì)報(bào)告等。 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù) 計(jì) 算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是指審計(jì)過程中可用的各種計(jì)算機(jī)技術(shù)和手段，主要包括：專門的應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)文件審計(jì)技術(shù)、審計(jì)軟件、實(shí)用軟件工具等。 ② 觀察 ③ 面談或詢問 ④ 問卷調(diào)查 ⑤ 計(jì)算或測(cè)試 手工審計(jì)方法在信息系統(tǒng)應(yīng)用初期得到較多的使用，但是隨著信息系統(tǒng)復(fù)雜性的不斷增加，采用手工方法將面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)成本也大幅增加，特別是在集成度越來越高的信息系統(tǒng)中，采用手工方法已經(jīng)很難取得令人滿意的審計(jì)證據(jù)。 審計(jì)項(xiàng)目 應(yīng)用控制 日期： 頁(yè)次 審計(jì)步驟 審計(jì)過程 底稿索引 審計(jì)人員 日期 以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)制定計(jì)劃 制定應(yīng)用控制審核的計(jì)劃指引 初步確定審核范圍和目標(biāo) 審核前期檔案 成立審計(jì)小組 制定初步方案，計(jì)劃審計(jì)報(bào)告 取得審計(jì)工作計(jì)劃的批準(zhǔn) 必要時(shí)修改審計(jì)程序 人員安排 審計(jì)開始 開始審計(jì)會(huì)議 ，介紹工作進(jìn)度、安排及要求 輸入輸出控制 識(shí)別主要的輸入項(xiàng)目 如：賬號(hào)，存人本金，存人日期，期限，利率，支取方式，身份證號(hào)，客戶 ID…… 選擇一類或多類進(jìn)行審核 如：批處理：自動(dòng)轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù) 有效業(yè)務(wù)品種： 1 24 無(wú)效業(yè)務(wù)品種： (不提供的品種、期限等產(chǎn)品 ) 確定所使用的輸入方法的恰當(dāng)性 審核批輸入控制 ——自動(dòng)轉(zhuǎn)存 審查和概括批輸入程序 確保批輸入被授權(quán) 審查并描述予以自動(dòng)轉(zhuǎn) 存的賬戶數(shù)據(jù)如何取得、何時(shí)處理、誰(shuí)有權(quán)處理 檢查記錄控制總數(shù)，確保不遺漏 總體評(píng)價(jià)批輸入控制的恰當(dāng)性 審核聯(lián)機(jī)輸入項(xiàng)目 描述被審終端的類型和數(shù)量 審查并描述交易輸入到應(yīng)用系統(tǒng)的過程 編輯檢查，確定編輯錯(cuò)誤是否予以檢查并及時(shí)糾正字段檢查： “本金 ”字段類型控制 完整性檢查：關(guān)鍵字段如賬號(hào)固定長(zhǎng)度 有效性檢查： “期限 ”等類型是否是有效的業(yè)務(wù)品種 缺省值：如 “利率 ”應(yīng)從數(shù)據(jù)庫(kù)文件中讀取，不可被覆蓋 鍵校驗(yàn)： “密碼 ”由用戶輸入且輸入兩次來檢驗(yàn) 對(duì)防止未經(jīng)授權(quán)的交易進(jìn)人應(yīng)用系統(tǒng)的控制予以審查 確認(rèn)為糾正錯(cuò)誤而輸入的數(shù)據(jù)也有控制 ——注銷存單是否有主管授權(quán) 原始憑證是否有恰當(dāng)?shù)谋４鏁r(shí)間 識(shí)別主要的輸出項(xiàng)目 確定輸出審核程序的恰當(dāng)性 ——審查打印存單前審核確認(rèn)的程序 ——審查打印存單程序的恰當(dāng)性 ——評(píng)價(jià)柜員驗(yàn)證完整性準(zhǔn)確的程序 ——確定存單輸出格式適當(dāng)實(shí)用 審核輸出總數(shù)核對(duì)程序 確定敏感數(shù)據(jù)項(xiàng)目 是否被恰當(dāng)控制 ——“本金 ”是否被合理控制 ——“利率 ”確定是否有核對(duì)機(jī)制 審核輸出資料保留存放的過程 評(píng)價(jià)輸入和輸出控制是否恰當(dāng) 輸入輸出測(cè)試 選取事務(wù)進(jìn)行測(cè)試 取得前期和當(dāng)期信息 追蹤交易處理 記錄測(cè)試結(jié)果 評(píng)價(jià)輸入／輸出處理是否恰當(dāng) 處理控制 5． 1 取得應(yīng)用系統(tǒng)的文檔，選取主要處理過程和處理控制進(jìn)行詳細(xì)審核 如： ——審查自動(dòng)轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)處理邏輯 ——審查適用利率處 理邏輯 ——審查到期日計(jì)算處理邏輯 ——利率主文件設(shè)定是否正確 選取程序，選取方法；測(cè)試該程序的處理邏輯 采用如下方法之一： 測(cè)試數(shù)據(jù) ITF法 快照技術(shù) 嵌入審計(jì)程序 評(píng)價(jià)處理控制是否恰當(dāng) 審計(jì)結(jié)束／整理工作底稿 完成工作底稿 形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議 提交工作底稿以進(jìn)行審核 起草審計(jì)報(bào)告草案 呈交審計(jì)報(bào)告草案以進(jìn)行審核 對(duì)審計(jì)報(bào)告做必要的修正 呈交 工作底稿和審計(jì)報(bào)告做最終的審核 發(fā)布最終的審計(jì)報(bào)告 第三節(jié) 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)中的常用技術(shù) 一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)概述 目前常見的信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)分成手工技術(shù)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)兩類： 手工技術(shù) 手工技術(shù)是指不依賴于計(jì)算機(jī)手段來獲取審計(jì)證據(jù)的技術(shù)或方法。 為了清晰反映信息系統(tǒng)控制的審計(jì)過程，下面給出一個(gè)應(yīng)用控制審核的審計(jì)程序示例。 2．如果缺乏控制而導(dǎo)致不能為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)提供合理保證，則控制弱點(diǎn)應(yīng)當(dāng)考慮為重要的，并且應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以說明。審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)期間和所執(zhí)行的審計(jì)工作的性質(zhì)和范圍，審計(jì)報(bào)告中還應(yīng)說明采用了哪些計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，
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