【正文】 具及材料費、安裝拆卸及 輔助設(shè)施費、燃料及動力費用、其他費用等，發(fā)生時一般先通過“輔助生產(chǎn)”科目進(jìn)行歸集，月終再根據(jù)船機設(shè)備或生產(chǎn)管理部門提供的船機設(shè)備使用統(tǒng)計明細(xì)表，按使用臺班數(shù)和定額臺班費進(jìn)行分配，計入原目標(biāo)成本項目和例外事項的船機使用費成本。 報告期實際成本費用的核算 合同額 報告期累計完成合同額本期船機費用該類船機目標(biāo)成本指標(biāo)總費用合同中相對應(yīng)的或最相匹配的可計量項目的費用 報告期累計完成的該項目的產(chǎn)值船機費 = 該船機指標(biāo)總費用 中港四航局二公司項目目標(biāo)成本核算控制程序 編號： MP62 版次： A 15 —— 船機費用明細(xì)分類原則：與工程項目目標(biāo)成本清單對船機費用的分類保持一致，凡在目標(biāo) 成本清單中被單列了的船機費用，都應(yīng)作相應(yīng)的明細(xì)分類核算（例如某工程項目目標(biāo)成本清單單列了的內(nèi)燃電焊機臺班費、混凝土輸送泵臺班費、車輛修理費、樁 5臺班費、駁 35臺班費等），未被單列的其他船機費用合并反映在“其他臺班費”中。 無論 a 或 b 類，如能確認(rèn)該類船機無須進(jìn)場，也無須緊密相關(guān)的替代船機進(jìn)場時，則該類船機的指標(biāo)費用在核算時可按該類船機的指標(biāo)費用除以合同工期乘已施工時間計算。 船機費用 分類 A、單項指標(biāo)費用≥ 10 萬元的船機費用； a、專用船機費用（主要為合同某類項目配置的船機費用）； b、通用船機費用 （ 為某個期間配置的船機費用）； B、其它類的船機費用。 —— 各類施工材料（ d類除外）處理時的回收凈額應(yīng)沖減相對應(yīng)施工材料的總費用。 施工材料費 = 合同中相對應(yīng)的或最相匹配的可計量項目的費用 該施工材料目標(biāo)成本指標(biāo)總費用 報告期累計完成的該項目的產(chǎn)值某子類施工材料費本月應(yīng)攤銷的金額 = 本月完成的相對應(yīng)的或最相匹配的可計量項目的產(chǎn)值 合同中相對應(yīng)的或最相匹配的可計量項目的費用 （該子類施工材料計劃耗用量預(yù)定單價 預(yù)計殘值） 中港四航局二公司項目目標(biāo)成本核算控制程序 編號： MP62 版次： A 14 —— 未完施工中一般不包含施工材料費，若有充分證據(jù)證明： a、 b、 c 類施工材料已經(jīng)耗費（辦理了領(lǐng)料手續(xù)），但其相應(yīng)產(chǎn)值本期暫未得到 產(chǎn)值報表 的確認(rèn)，則該部分施工材料費應(yīng)列入未完施工，待相應(yīng)產(chǎn)值確認(rèn)時再結(jié)轉(zhuǎn)為工程項目成本。在相對應(yīng)或最相匹配的可計量項目的施工期內(nèi)，以計劃耗用量（工程部提供）、預(yù)定單價（委派財務(wù)主管合理確定，已采購部分按實際加權(quán)平均價計，未采購部分按預(yù)算單價計）、預(yù)計殘值等為參數(shù)，確定當(dāng)月攤銷額，該類費用通過“工程施工 材料費 施工材料 周轉(zhuǎn)材料攤銷費（鋼材或木材等）” 或“工程施工 材料費（例外事項） 施工材料 周轉(zhuǎn)材料攤銷費（鋼材或木材等）”科目核算。周轉(zhuǎn)材料的租賃費通過“工程施工 材料費 施工材料 周轉(zhuǎn)材料租賃費”或“工程施工 材料費 (例外事項 )施工材料 周轉(zhuǎn)材料租賃費”科目核算。 中港四航局二公司項目目標(biāo)成本核算控制程序 編號： MP62 版次： A 13 報告期目標(biāo)成本指標(biāo)費用的計算 —— 屬 A 類施工材料的，按該類材料各子類的指標(biāo)費用占合同中相對應(yīng)的或最相匹配的可計量項目的費用的比例乘報告期 產(chǎn)值報表 確認(rèn)的累計完成的該項目的產(chǎn)值計算； 如難以確認(rèn)合同中相對應(yīng)的或最相匹配的可計量項目時，則按該類材料（或子類）的指標(biāo)費用占合同額的比例乘報告期產(chǎn)值報表確認(rèn)累計完 成產(chǎn)值； —— 屬 B 類施工材料的，按該類材料指標(biāo)費用占合同額（含暫列項目）的比例乘報告期累計完成的產(chǎn)值計算。 施工材料 類別 A、單項指標(biāo)費≥ 10 萬元的施工材料； a、租賃的周轉(zhuǎn)材料； b、殘值很小的施工材料； c、中間完全消耗的施工材料； d、施工期可周轉(zhuǎn)使用的、或有較高殘值或再利用價值的施工材料。 —— 除非有充分依據(jù)，未完施工一般不包含 B 類結(jié)構(gòu)材料費用。 —— 若 a、 b、 c 類結(jié)構(gòu)材料中的某種結(jié)構(gòu)材料已經(jīng)耗費（辦理了領(lǐng)料手續(xù)）， 但本期相應(yīng)產(chǎn)值未確認(rèn)，則應(yīng)將該種結(jié)構(gòu)材料自開工累計實際消耗量（物資部門提供）與已確認(rèn)產(chǎn)值中該種結(jié)構(gòu)材料累計應(yīng)消耗量（合約部門測算時考慮損耗）的差額乘月末市場單價（或最近采購單價）列入未完施工，待相應(yīng)產(chǎn)值確認(rèn)時再結(jié)轉(zhuǎn)為工程項目成本。 —— 結(jié)構(gòu)材料費的歸集與分配：根據(jù)材料部門提供的材料耗用單和材料耗用統(tǒng)計表，按預(yù)算口徑進(jìn)行歸集與分配。 中港四航局二公司項目目標(biāo)成本核算控制程序 編號： MP62 版次： A 12 —— 結(jié)構(gòu)材料取得的計價與核算：項目部取得（外購或內(nèi)調(diào)）的結(jié)構(gòu)材料按其實際成本（原價、運雜費、稅金）入帳，通過“物資采購”和“庫存材料”等科目核算。 a、不易損耗的結(jié)構(gòu)材料； b、由勞務(wù)分包單位負(fù)責(zé)損耗的結(jié)構(gòu)材料； c、非 a、 b類結(jié)構(gòu)材料； B、其他結(jié)構(gòu)材料。在“工程施工 職工福利費”和“工程施工 職工福利費（例外事項）”科目下歸集。 職工福利費 報告期目標(biāo)成本指標(biāo)費用的計算 以報告期人工費成本指標(biāo)費用為基數(shù)按預(yù)定比例計算。原目標(biāo)成本項目的人工費，在“工程施工 人工費”科目下設(shè)置的“管理人員工資”、“通用作業(yè)人員工資”、“專業(yè)作業(yè)人員工資”、“船機人員浮動工資類工資”四個三級明細(xì)子目下歸集；例外事項工程項目的人工費，在“工程施工 人工費（例外事項）”科目下設(shè)置的“管理人員工資”、“通用作業(yè)人員工資”、“專業(yè)作業(yè)人員工資”、“船機人員浮動工資類工資”四個四級明細(xì)子目下歸集。 報告期目標(biāo)成本指標(biāo)費用的計算 —— 管理人員人工費按該類目標(biāo)成本指標(biāo)總費用占合同額（含暫列項目）的比例乘報告期產(chǎn)值報表確認(rèn)的累計完成的產(chǎn)值計算； — — 通用作業(yè)人員人工費按該類指標(biāo)總費用占合同額（含暫列項目）的比例乘報告期產(chǎn)值報表確認(rèn)的累計完成的產(chǎn)值計算； —— 專業(yè)作業(yè)人員人工費；以該類指標(biāo)費用占相對應(yīng)的可計量項目的合同額的比例乘報告期產(chǎn)值報表確認(rèn)的累計完成相對應(yīng)項目的產(chǎn)值計算； —— 船機人員浮動工資類人工費指標(biāo)費用的計算原則同專業(yè)作業(yè)人員人工費指標(biāo)費用的計算原則 . 報告期實際成本費用的核算 —— 項目部發(fā)放工資時先通過“應(yīng)付工資”科目下的“管理人員工資”、“通用作業(yè)人員工資”、“專業(yè)作業(yè)人員工資”、“船機人員浮動工資類工資”四個明細(xì)科目歸集。 成本控制情況評估 —— 項目部每月自行組織對成本控制情況進(jìn)行初步評估； —— 公司 QS 部每季或半年組織對公司各個項目部成本控制情況進(jìn)行評估。 報告期工程項目成本費用核算報表 —— 公司委派財務(wù)主管負(fù)責(zé)組織編制報告期工程項目成本費用核算報表； —— 項目部合約部門和其他相關(guān)部門協(xié)助編制報告期工程項目成本費用核算報表； —— 報告期工程項目成本費用核算報表報公司財會部，抄送 QS部。 —— 項目部的合約人員負(fù)責(zé)報告期以合同（本部門）方式支付的調(diào)遣費、臨時設(shè)施費、船機費、分包費用、分包工程成本等費 用的歸集確認(rèn)和匯總統(tǒng)計； 中港四航局二公司項目目標(biāo)成本核算控制程序 編號： MP62 版次： A 9 —— 項目部的合約人員負(fù)責(zé)報告期由其他部門簽訂合同、且單項采購金額≥ 10 萬元的各類施工費用的 歸集確認(rèn)和匯總統(tǒng)計； —— 公司委派財務(wù)主管負(fù)責(zé)報告期其他直接費、間接費用、稅金及附加費、項目部管理費用發(fā)生時的確認(rèn)，并依據(jù)各部門提供的統(tǒng)計報表、結(jié)算單以及其他原始記錄，對各類施工費用進(jìn)行歸集和分配； —— 公司委派財務(wù)主管負(fù)責(zé)組織項目部合約、物資、工程、船機、統(tǒng)計等部門測算并盤點驗證 (季末 )報告期未完施工，正確結(jié)轉(zhuǎn)已完工程成本。 4．程序 報告期目標(biāo)成本指標(biāo)費用計算 —— 項目部的合約負(fù)責(zé)報告期各類目標(biāo)成本指標(biāo)費用的計算，并于每月月末前向公司委派財務(wù)主管提供計算結(jié)果； —— 公司 QS 部指導(dǎo)、審核項目部合約（預(yù)算）、統(tǒng)計人 員的計算方式和結(jié)果。 市場部、工藝部、工程部、市場部、采購部、人力資源部 —— 協(xié)助測定工程項目目標(biāo)成本； 中港四航局二公司項目目標(biāo)成本核算控制程序 編號： MP62 版次： A 8 —— 協(xié)助控制工程項目成本費用； —— 按各自職能，協(xié)助解決目標(biāo)成本指標(biāo)費用和實際成本費用計算或歸集過程中發(fā)現(xiàn)的例外事項； —— 參與評估項目部目標(biāo)成本執(zhí)行情況。 3．職責(zé) 公司本部 部 —— 負(fù)責(zé)組織測定并下達(dá)工程項目目標(biāo)成本指標(biāo)，明確各類指 標(biāo)費用的過程計算方式； —— 負(fù)責(zé)指導(dǎo)、審核工程項目目標(biāo)成本指標(biāo)費用的計算或歸集； —— 協(xié)助參與工程項目實際成本費用的歸集和分配； —— 負(fù)責(zé)組織解決目標(biāo)成本指標(biāo)費用和實際成本費用計算過程中發(fā)現(xiàn)的例外事項； —— 負(fù)責(zé)組織評估項目部目標(biāo)成本執(zhí)行情況。 實際成本費用 中港四航局二公司項目目標(biāo)成本核算控制程序 編號： MP62 版次： A 7 按核定的成本費用開支范圍及確定的核算原則，項目部在履行主合同的過程中或