物業(yè)管理會計核算辦法-文庫吧資料
2024-09-19 12:16本頁面
【正文】 設(shè)置并進(jìn)行明細(xì)核算 企業(yè)利用業(yè)主委員會的場地收取停車使用費，所取得的收入計入其他應(yīng)付款 ***場地停車費代收科目貸方，并全額計提和交納營業(yè)稅及附加稅費根據(jù)物業(yè)管 理服務(wù)協(xié)議支付業(yè)主委員會收益或各種應(yīng)承擔(dān)的管理費用（按協(xié)議規(guī)定列支）時，計入其他應(yīng)付款 ***場地停車費代收科目借方 。物業(yè)公司自身獲得的收益，即其他應(yīng)付款 ***場地停車費代收科目的貸方余額，借記并轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入各企業(yè)可根據(jù)實際情況按項目管理處和費用類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算 第二章 成本費用核算管理規(guī)定 1 成本核算方法 成本核算應(yīng)遵循收入成本配比原則，按照物業(yè)管理物業(yè)經(jīng)營物業(yè)大修等不同業(yè)務(wù)項目分別歸集各自成本費用，成本核算方法一旦確定，至少在一個會計年度內(nèi)不得任意改變 2 成本劃分原則 為了正確核算成本，須分清以下成本費用界限： 只有正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗才能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本生產(chǎn)經(jīng)營成本主要包括：直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動的人員工資獎金和按規(guī)定比例提取的福利費工會經(jīng)費教育經(jīng)費；房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修及保養(yǎng)費；房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備耗用的水電費；直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動人員的勞動保護(hù)費；綠化費保潔費保安費；直接用于物業(yè)管理等經(jīng)營活動的固定資產(chǎn)折舊費等等非生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗，如投資活動，籌資活動；非生常損失消耗，如災(zāi)害盜竊損失違約金滯納金等賠償支出資產(chǎn)減值損失等，均不能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本 凡與企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的經(jīng)營管理性支出均計入期間費用如：為組織管理企業(yè)而發(fā)生的行政性管理支出等 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定當(dāng)期的成本費用，正確核算待攤費用和預(yù)提費用會計期末未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的待攤費用及預(yù)提費用，均應(yīng)計入當(dāng)年度損益 根據(jù)管理需要，按照管理處核算成本費用管理處發(fā)生的成本費用，直接計入該管理處成本 3 成本核算及科目設(shè)置 主營業(yè)務(wù)成本下按物業(yè)管理過程中不同的核算對象，設(shè)置物業(yè)管理成本物業(yè)經(jīng)營成本物業(yè)大修成本，并在明細(xì)科目下按成本類別設(shè)置三級明細(xì)科目 自 營方式管理成本的核算采用自營方式進(jìn)行物業(yè)管理服務(wù)的，可將發(fā)生的各項直接費用按成本類別計入主營業(yè)務(wù)成本物業(yè)管理成本 出包方式管理成本的核算對部分采取出包方式進(jìn)行的公共性服務(wù)，如綠化保潔等，一般按照簽訂的承包合同付款，成本即為合同的結(jié)算款，并按成本類別計入主營業(yè)務(wù)成本物業(yè)管理成本 物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營由業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施等物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人的租賃費承包費等計入主營業(yè)務(wù)成本物業(yè)經(jīng)營成本直接為以上經(jīng)營項目發(fā)生的人工工資獎金和按規(guī)定比例提取的福利費工會經(jīng)費教育經(jīng)費勞動 保護(hù)費；材料費水電費等也計入主營業(yè)務(wù)成本物業(yè)經(jīng)營成本 物業(yè)大修成本是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備大修更新改造任務(wù)實際發(fā)生的工程支出 其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)從事其他經(jīng)營活動所發(fā)生的有關(guān)成本和費用支出企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費，計入其他業(yè)務(wù)支出 企業(yè)籌建期間所發(fā)生的開辦費，在企業(yè)尚未實現(xiàn)收入之前計入長期待攤費用，不計入當(dāng)期損益在實現(xiàn)收入后，開辦費一次計入當(dāng)期損益屬于籌建期以后至企業(yè)實現(xiàn)收入前發(fā)生的期間費用，直接計入當(dāng)期損益；企業(yè)實現(xiàn)收入以后，即正常經(jīng)營期間發(fā)生的期間費用，直接計入當(dāng)期損益 期間費 用核算的科目設(shè)置按照 ****集團(tuán)財務(wù)管理制度的規(guī)定執(zhí)行辦公費通訊費業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)宣傳費差旅費統(tǒng)一在期間費用下按照部門類別進(jìn)行核算 第三章 物業(yè)工程的核算 1 物業(yè)工程的內(nèi)容 物業(yè)工程，是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共同部位共同設(shè)施設(shè)備大修更新改造及由業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供的管理用房商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修等工程物業(yè)工程按其實施方式的不同一般分為兩種：自營方式，指物業(yè)管理企業(yè)自行組織施工； 出包方式，指物業(yè)管理企業(yè)委托外單位承包工程 2 物業(yè)工程的核算 應(yīng)在在建工程科目下設(shè)置 明細(xì)科目物業(yè)工程，用于歸集物業(yè)工程所發(fā)生的各項支出該科目借方登記物業(yè)工程發(fā)生的各項支出；貸方登記已完物業(yè)工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；科目借方余額，反映在建工程的實際成本本科目應(yīng)按工程項目類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算 企業(yè)自行組織施工時，本科目借方核算物業(yè)工程施工中發(fā)生各項費用，包括人工費材料費工程物資機械使用費等上述費用在發(fā)生時確定由某個工程項目負(fù)擔(dān) ,則直接計入該項目成本；若涉及多個工程項目，應(yīng)增設(shè)相應(yīng)科目歸集有關(guān)費用支出，再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各有關(guān)項目 委托外單位承包工程時，將支付給承包單位的工程價款，計入在建工程物業(yè)工 程 **工程科目，貸記銀行存款等科目 企業(yè)承接的房屋共同部位共同設(shè)施設(shè)備大修更新改造工程完工交付使用時，其工程決算價款，須經(jīng)業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人簽證認(rèn)可若該工程價款由維修基金列支，則根據(jù)分?jǐn)偙磉M(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；若該工程不由維修基金列支，則根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人的簽證進(jìn)行價款結(jié)算 工程完工交付使用的會計科目處理：借記銀行存款或長期應(yīng)付款代管基金科目，貸記主營業(yè)務(wù)收入物業(yè)大修收入科目；同時結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記主營業(yè)務(wù)成本物業(yè)大修成本，貸記在建工程物業(yè)工程 **工程科目 第四章 維修基金的 核算 1 科目設(shè)置 應(yīng)在專項應(yīng)付款下設(shè)置明細(xì)科目代管基金，用于核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金 2 維修基金的核算 收到維修基金時，借記銀行存款科目，貸記專項應(yīng)付
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