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盈利能力及其質(zhì)量分析-文庫吧資料

2025-05-23 09:13本頁面
  

【正文】 款 其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款 應(yīng)收款項合計 關(guān) 聯(lián) 單位 欠款合計 壞賬準(zhǔn)備 1999年末 3 24 5 34 23 應(yīng)收款項情況 單位:萬元 分析: 一般通過賬齡分析可發(fā)現(xiàn)上市公司利用其他應(yīng)收款、應(yīng)付款隱瞞虧損或藏匿利潤的問題。 36 ? 財務(wù)報表造假手段 ? 利用其他應(yīng)收款、應(yīng)付款隱瞞虧損或藏匿利潤 一般而言,“其他應(yīng)收款”主要用于隱藏潛虧,高估利潤,而“其他應(yīng)付款”主要用于隱瞞收入,低估利潤。 35 ? 財務(wù)報表造假手段 ? 高估存貨,少計銷售成本 ? 案例:前述 ST廣夏( 000557)、 ST華光( 600076)、 ST科龍( 000921)等,均出現(xiàn)過此類問題。 后來公司迫于壓力,調(diào)整了 1997年度會計報表,調(diào)整后,該公司 1997年度的虧損額由原來的 3 136萬元增到11 943萬元(已資不抵債)。 33 ? 財務(wù)報表造假手段 ? 期間費用資本化 ? 案例:渝鈦白( 000515) 重慶會計師事務(wù)所審計了渝鈦白公司 1997年度會計報表后,于 1998年 3月發(fā)布了國內(nèi)首例否定意見的審計報告。財政部公開發(fā)文,禁止各地財政干預(yù)上市公司的財務(wù)處理。年度報告顯示,該公司根據(jù)當(dāng)?shù)刎斦块T的批復(fù),將已經(jīng)發(fā)生的折舊費用、管理費用、退稅損失、利息支出等累計約 14 000萬元掛列為“遞延資產(chǎn)”。此外,還包括潛在的壞賬損失、潛在的存貨跌價損失等其它資產(chǎn)價值減損。 ? 延伸閱讀: 中國上市公司九大收入陷阱實證分析 ( 資料來源:) 31 ? 財務(wù)報表造假手段 ? 虛擬資產(chǎn)掛賬高估利潤 ? 虛擬資產(chǎn)是指盡管列示在資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)方,但不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)。 “ 消失 ” 。 , 庫房、工藝不許外人察看 。 。 2021年高達 46%,而行業(yè)利潤率不足 20%。 發(fā)現(xiàn)收入造假的手段主要有兩個,一是審計,這也是審計越來越受到重視的原因;二是通過分析產(chǎn)生收入的因果鏈,可以發(fā)現(xiàn)一些收入造假的疑點。 ?財務(wù)報表造假問題 24 25 項目名稱 資產(chǎn) 總額 所有 者 權(quán)益 銷售 收入 凈利潤 增值稅 真實金額 報表金額 虛假金額 虛假比例 273% 1 492% 1 899% 6 545% 3 775% 南海華光集團財務(wù)數(shù)據(jù)比較 單位:億元 ? 財務(wù)報表造假動機 ? 股票發(fā)行動機和上市資格維護動機 ? 納稅籌劃動機 ? 政治利益動機 ?財務(wù)報表造假問題 26 ? 財務(wù)報表造假手段 ? 操縱收入確認(rèn)時間或確認(rèn)虛假收入 ? 案例: ST廣夏( 000557) ?財務(wù)報表造假問題 27 28 項目 每股收益(元) 凈資產(chǎn)收益率( %) 主營業(yè)務(wù)收入(萬元) 主營業(yè)務(wù)利潤(萬元) 凈利潤(萬元) 2021年中期 7 251 1 916 1 2021年度 90 899 57 826 41 1999年度 52 604 20 858 12 1998年度 60 938 22 769 8 1997年度 32 432 5 086 4 19972021年對外報送的主要財務(wù)數(shù)據(jù) 29 財務(wù)造假數(shù)據(jù) 項目 虛構(gòu)收入 少計費用 虛構(gòu)利潤(萬元) 實際利潤(萬元) 2021年中期 累計 104 ,其中 1999年虛構(gòu)產(chǎn)品出口收入 23 ; 2021年虛構(gòu)產(chǎn)品出口收入 72 400萬元。 ? 更多案例: 金螳螂( 002081),金馬集團( 000602),金地集團( 600383),云南城投( 600239)等。 ? 利用賒銷提高收益 ? 案例:四川長虹( 600839) ?盈利 質(zhì)量 分析 21 期間(年) 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款金額 海外銷售額 Apex銷售額 Apex回款金額 Apex應(yīng)收賬款余額 凈利潤 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 2021 0 2021 2021 29 2021 四川長虹 2021一 2021年銷售及盈利狀況 (單位:億元) ? 利用賒銷提高收益 ? 分析: 當(dāng)企業(yè)的存貨較多時,合理利用應(yīng)收賬款可以提高企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率,提高企業(yè)的資產(chǎn)運營效率 。 19 ? 利用資本公積隱藏虧損 ? 案例:中國平安( 601318) ?盈利 質(zhì)量 分析 20 項目 投資賬面價值 市場價值 浮虧 凈收益 綜合收益 金額 238 133 105 72 33 投資富通集團的主要財務(wù)指標(biāo) 2021年 6月 30日
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