存款、第四章貸款業(yè)務(wù)的核算-文庫(kù)吧資料
2025-05-22 21:15本頁(yè)面
【正文】 擔(dān)保品分為：信用貸款 、擔(dān)保貸款 （又分為：保證貸款 、抵押貸款 、質(zhì)押貸款 ）、票據(jù)貼現(xiàn) （三）按發(fā)放貸款時(shí)商業(yè)銀行承擔(dān)本息收回的責(zé)任來(lái)劃分：自營(yíng)貸款 、 委托貸款 ? （四）按貸款質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度劃分為：正常類(lèi)貸款 、關(guān)注類(lèi)貸款 、次級(jí)類(lèi)貸款 、可疑類(lèi)貸款 、 損失類(lèi)貸款 ? （五） 按貸款本息是否逾期超過(guò)一定天數(shù)可分為 ： 非應(yīng)計(jì)貸款 、 應(yīng)計(jì)貸款 ? （六） 貸款按是否具有政策性可分為 ： 政策性貸款 、商業(yè)性貸款 五、 商業(yè)銀行貸款設(shè)置的會(huì)計(jì)科目 ? (一 )貸款 本金 ? 利息調(diào)整 ? (二 )應(yīng)收利息 ? (三 )利息收入 ? (四 )資產(chǎn)減值損失 ? (五 )貸款損失準(zhǔn)備 ? (六 )抵債資產(chǎn) 等 第二節(jié)信用貸款的核算 ? 信用貸款是指商業(yè)銀行憑借款人的信譽(yù)，無(wú)需提供擔(dān)保而發(fā)放的貸款。 ? 該存款的初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量： ? 第一年初始成本 實(shí)際利率利息 實(shí)際支付利息 期末攤余成本 ? 10000 488 0 10488 ? 第二年初始成本 ? 10488 512 0 11000 ? 第一年初賬務(wù)處理： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000 ? 貸：吸收存款 ——定期存款 10000 ? 第一年末（資產(chǎn)負(fù)債日）賬務(wù)處理： ? 借：利息支出 488 ? 吸收存款 ——利息調(diào)整 12 ? 貸：應(yīng)付利息 500 ? ? 第二年末（資產(chǎn)負(fù)債日）賬務(wù)處理： ? 借：吸收存款 ——定期存款 10000 ? 利息支出 512 ? 應(yīng)付利息 500 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 11000 ? 吸收存款 ——利息調(diào)整 12 ? 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 ? 一、貸款業(yè)務(wù)的意義 ? 貸款又稱(chēng)放款，是指金融企業(yè)即銀行對(duì)借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的資金。 ? 金融負(fù)債的分類(lèi) –（一）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 ? 交易性金融負(fù)債（ held for trading） —— 例如為了回購(gòu)而發(fā)生的負(fù)債 ? 指定（ designated by the entity）為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 –（二）其他金融負(fù)債（ other financial liability） —— 例如應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款、 商業(yè)銀行吸收的客戶(hù)存款 、應(yīng)付債券等 金融負(fù)債 金融負(fù)債 公允價(jià)值計(jì)量且其 其他金融負(fù)債 變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 交易性 直接指定 金融負(fù)債 類(lèi)別 初始計(jì)量 后續(xù)計(jì)量 公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 公允價(jià)值 公允價(jià)值，其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 其他金融負(fù)債 公允價(jià)值，加交易費(fèi)用 攤余成本 舉例： ? 某商行吸收客戶(hù)存款 10000元，存期 2年，當(dāng)時(shí)名義利率為 5%，到期一次支取本金和利息。 ? （見(jiàn)教材） （二）單位定期存款利息的計(jì)算 ? 利隨本清法 ? 即在存款到期日支取本金的同時(shí)一并計(jì)付利息。 ? 乙種賬頁(yè)上結(jié)計(jì)積數(shù)。積數(shù)是各存款賬戶(hù)每天最后余額的逐日累計(jì)數(shù)。 第四節(jié)存款利息的計(jì)算 ? 一、利息計(jì)算的一般規(guī)定 ? （一）計(jì)息范圍 ? （二）計(jì)息時(shí)間 ? （三）利息計(jì)算公式 ? 利息＝本金 存期 利率 ? =積數(shù) 利率 二、單位存款利息的計(jì)算 ? （一）單位活期存款利息的計(jì)算 ? 由于客戶(hù)活期存款的存取比較頻繁，存款余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)。根據(jù)法律不涉及既往的原則，個(gè)人儲(chǔ)蓄存款在 1999年 10月 31日前孳生的利息不征稅；在 1999年 11月
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