國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告-文庫吧資料
2025-05-17 23:20本頁面
【正文】 通知 ? 遼地稅發(fā) [2021]16號(hào) ? （四）企業(yè)籌辦期的結(jié)束以什么作為標(biāo)志問題。 ? 企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 98號(hào)）第九條規(guī)定執(zhí)行。考慮到以上費(fèi)用屬于籌辦費(fèi)范疇， 《 公告 》 明確，企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實(shí)際發(fā)生額的 60%、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額，計(jì)入籌辦費(fèi)，按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知 》 （國稅函 [2021]98號(hào)）第九條規(guī)定的籌辦費(fèi)稅務(wù)處理辦法進(jìn)行稅前扣除。 15號(hào)公告解讀 ? 解讀： ? 六、企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何在稅前扣除？ ? 根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第四十三條和第四十四條規(guī)定，企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可以按企業(yè)當(dāng)年收入情況計(jì)算確定扣除限額。針對這一情況， 《 公告 》 明確規(guī)定：電信企業(yè)為發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需要委托經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額 5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。 15號(hào)公告解讀 ? 解讀： ? 五、電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出問題 ? 經(jīng)紀(jì)人、代辦商代電信企業(yè)銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等， 不是提供居間服務(wù)或咨詢服務(wù)，而是直接向電信企業(yè)提供銷售勞務(wù) ，因此，電信企業(yè)向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付的手續(xù)費(fèi)及傭金，屬于勞務(wù)費(fèi)支出，根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除原則，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。針對上述情況， 《 公告 》 明確：從事代理服務(wù)、且主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)及傭金的企業(yè)，其手續(xù)費(fèi)及傭金支出屬于企業(yè)營業(yè)成本范疇，并準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除。 15號(hào)公告解讀 ? 解讀： ? 四、關(guān)于從事代理服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本稅前扣除問題 ? 根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除原則，企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本（支出）應(yīng)當(dāng)允許據(jù)實(shí)扣除，期間費(fèi)用除稅法有明確規(guī)定外（比如廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及傭金支出等），一般也允許據(jù)實(shí)際扣除。 15號(hào)公告解讀 ? 解讀： ? 三、關(guān)于企業(yè)融資費(fèi)用稅前扣除問題 ? 企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的費(fèi)用支出如何進(jìn)行稅前扣除，現(xiàn)行稅法沒有具體規(guī)定。 ? 用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商一致，可以訂立以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同。 15號(hào)公告解讀 ? 工資的幾個(gè)爭議問題： ? 如何區(qū)分臨時(shí)工和勞務(wù)？ ? 關(guān)鍵把握兩點(diǎn)： ? —— 是否簽訂勞動(dòng)合同 ? —— 是否存在管理與被管理關(guān)系 ? 中華人民共和國勞動(dòng)合同法 ? 第十二條 勞動(dòng)合同分為固定期限勞動(dòng)合同、無固定期限勞動(dòng)合同和以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工， 也屬于企業(yè)任職或者受雇員
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