【正文】 所得的征稅問題(一)納稅義務(wù)人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。(三)作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。(二)個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計征個人所得稅。六、關(guān)于稿酬所得的征稅問題(一)個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。(三)在一個納稅內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。除上述計算方法外，也可以按照本規(guī)定第十四條規(guī)定的計算方法，直接計算應(yīng)納稅額。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。(三)對無住所個人一次取得本條第(一)款所述的各種名目獎金，如果該個人當(dāng)月在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國工作時間不滿一個月的，對上述獎金不再減除當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅款，并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計算。但對于合并計算后提高適用稅率的，可采取以月份所屬獎金加當(dāng)月工資、薪金，減去當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為基數(shù)確定適用稅率，然后將當(dāng)月工資、薪金加上全部獎金，減去當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額，按適用稅率計算征收個人所得稅。四、關(guān)于納稅人一次取得各種名目獎金的征稅問題(一)各種名目的獎金，是指雇員取得除本規(guī)定第五條規(guī)定以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等。(二)對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額征稅。上述納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單(書)和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機關(guān)申報每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。按照稅法第六條第一款第一項的規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。(二)下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：；、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；；、誤餐補助。對于補貼、津貼等一些具體收入項目應(yīng)否計入工資、薪金所得的征稅范圍問題，按下述情況掌握執(zhí)行：(一)條例第十三條規(guī)定，對按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅。如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國境內(nèi)居住的個人，則中國即為該納稅人習(xí)慣性居住地。附件：《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》國家稅務(wù)總局二〇一一年七月三十一日附件：征收個人所得稅若干問題的規(guī)定為了更好地貫徹執(zhí)行《中華人民共和國個人所得稅法》(2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議修正，以下簡稱稅法)及其實施條例(2011年7月19日國務(wù)院令第600號修訂，以下簡稱條例)，認(rèn)真做好個人所得稅的征收管理，根據(jù)稅法及條例的規(guī)定精神，現(xiàn)將一些具體問題明確如下：一、關(guān)于如何掌握“習(xí)慣性居住”的問題條例第二條規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告國家稅務(wù)總局公告2011年第47號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》已經(jīng)國家稅務(wù)總局局務(wù)會議修訂通過，現(xiàn)予公布，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。三、人民幣匯率的公布，已由中國人民銀行授權(quán)國家外匯管理總局，因此也作相應(yīng)修改。由于速算扣除數(shù)是根據(jù)稅率表計算出來的，不同的稅率表可以計算出不同的速算扣除數(shù)，因此不同的速算扣除數(shù)是與其相對應(yīng)的稅率表配套使用的。這不僅給國家有關(guān)部門在統(tǒng)計人均GDP，人均可支配收入時帶來較大誤差，也給各企事業(yè)單位可以通過計算方法的選擇來規(guī)避納稅，給稅收征納工作帶來隱患。更有甚者，對于同樣的稅后所得，存在兩種可能的應(yīng)納稅所得額。[2005]9號文件與《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]715號)之間也存在著不可調(diào)和的矛盾。這個計算結(jié)果違背了我國社會主義初級階段“按勞分配，多勞多得”的基本原則，也打擊了人民群眾努力實現(xiàn)勞動致富的積極性。但也有不少法律工作者、稅務(wù)工作者、廣大熱心群眾來信或在其他有關(guān)平臺反映了全年一次性獎金所得在征稅中存在的一些問題，借此機會，也對此一并作出修改，主要是基于以下幾個原因：[2005]9號文件中的計算公式，會出現(xiàn)應(yīng)納稅所得額越多，稅后所得越少的現(xiàn)象。國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的說明一、2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議對《中華人民共和國個人所得稅法》的稅率表作了修改，對《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》中有關(guān)稅率及速算扣除數(shù)的計算進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整。稅率表四(勞務(wù)報酬所得適用)含稅級距 不含稅級距 稅率(%)級數(shù) 不超過20000元的 不超過16000元的 20超過20000元至50000元的部分 超過16000元至37000元的部分 30超過50000元的部分 超過37000元的部分 40速算扣020007000注：、不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額。稅率表三(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)含稅級距 不含稅級距級數(shù)不超過15000元的 不超過14250元的 1超過15000元至30000元超過14250元至277502 的部分 元的部分超過30000元至60000元超過27750元至51750速算扣除稅率(%)數(shù)51007503750 3 的部分 元的部分超過60000元至100000元超過51750元至797504 的部分 元的部分9750超過100000元的部分 超過79750元的部分 3514750注：，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用(成本、損失)后的所得額。稅率表二(全年一次性獎金所得適用)速算扣除含稅級距 不含稅級距 稅率(%)數(shù)級數(shù)不超過18000元的 不超過17460元的 3 0超過18000元至54000元超過17460元至49860元1260 的部分 的部分超過54000元至108000超過49860元至93060元6660 元的部分 的部分超過108000元至420000超過93060元至3270602512060 5元的部分 元的部分超過420000元至660000超過327060元至495060元的部分 元的部分超過660000元至960000超過495060元至690060元的部分 元的部分超過960000元的部分 超過690060元的部分 453306066060162060注：，均為按照本規(guī)定減除費用扣除差額后的所得額。稅率表一（工資、薪金所得適用）含稅級距 不含稅級距 稅率(%)速算扣除數(shù)級數(shù)不超過1500元的 不超過1455元的超1500元至4500元的部超過1455元至4155元分 的部分超過4500元至9000元的超過4155元至7755元555 部分 的部分超過9000元至35000元的超過7755元至27255元25 1005 6部分超過35000元至55000元的部分超過55000元至80000元的部分超過80000元的部分 的部分超過27255元至41255元的部分超過41255元至57505元的部分2755550513505超過57505元的部分 45注：，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額。二十一、本規(guī)定自2011年9月1日起實施，凡以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。二十、關(guān)于工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區(qū)分問題工資、薪金所得是屬于非獨立