【正文】 行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，導(dǎo)致所采用的會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更，除以下各項(xiàng)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn) 行處理外，其他變更采用未來適用法： (一 )按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、委托貸款減值準(zhǔn)備的處理。 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專家 大量的管理資料下載 貫徹實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)政策銜接問題的規(guī)定 2021年 2月 26日 財(cái)會(huì) [2021]17號(hào) 按照財(cái)政部“關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的通知” (財(cái)會(huì) [2021]25 號(hào) )的規(guī)定，股份有限公司應(yīng)于 2021年 1月 1 日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，《股份有限公司會(huì)計(jì)制度 — 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》同時(shí)廢止。 八、取消 “ 資產(chǎn)負(fù)債表 ” 中 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 項(xiàng)目。應(yīng)由個(gè)人交納的住房公積金，借記 “ 應(yīng)付工資 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)交 款 ” 科目。企業(yè)對職工集資合作方式修建的住房建成后，按代管資產(chǎn)處理，并設(shè)置備查賬簿予以登記。 五、企業(yè)取得自管和委托代管住房的租金收入，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 其他 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專家 大量的管理資料下載 業(yè)務(wù)收入 ” 科目 ；企業(yè)發(fā)生的用于未出售住房的維修、管理費(fèi)用以及按國家規(guī)定用于房改方面的其他費(fèi)用性支出，借記 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” ， “ 銀行存款 ” 科目。 企業(yè)按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲(chǔ)時(shí)，借記 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 其他應(yīng)交款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 （三）企業(yè)按月發(fā)給無房老職工和 1999年 1月 1日以后參加工作的新職工的住房補(bǔ)貼，借記 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 等科目，貸記 “ 應(yīng)付工資 ” 等科目。 （二） 企業(yè)按規(guī)定發(fā)給 1998 年 12 月 31 日以前參加工作的無房老職工的一次性住房補(bǔ)貼和住房未達(dá)標(biāo)老職工補(bǔ)差的一次性住房補(bǔ)貼，按實(shí)際發(fā)放的金額，借記 “ 利潤分配 ―― 未分配利潤 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)交款 ” 等科目；由此造成未分配利潤負(fù)數(shù)的，按本規(guī)定一的原則處理。 （四）企業(yè)出售國有住房，職工將住房再次出售的，企業(yè)按規(guī)定收到返還的相當(dāng)于土地出讓金的價(jià)款和所得收益，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 營業(yè)外收入 ―― 分得的住房收入 ” 科目。 （二）出售職工住房部分產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)按照出售全部產(chǎn)權(quán)的規(guī)定進(jìn)行會(huì) 計(jì)處理。企業(yè)應(yīng)按職工住房的賬面凈值，借記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目，按已提折舊，借記 “ 累計(jì)折舊 ” 科 目，按職工住房原價(jià)，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目；取得的出售收入，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目；出售住房應(yīng)提取的維修基金，借記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)交款 ” 科目；維修基金移交有關(guān)單位管理或者使用時(shí)，借記 “ 其他應(yīng)交款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 （二）企業(yè)未辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)，由原有產(chǎn)權(quán)單位出售住房的，對已納入原產(chǎn)權(quán)單位售房方案范圍的住房使用權(quán)，根據(jù)原產(chǎn)權(quán)單位出具的文件（需附經(jīng)批準(zhǔn)的售房方案和本單位職工交款憑證的復(fù)印件），借記 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目，貸記 “ 無形資產(chǎn) ―― 住房使用權(quán) ” 科目。 二、執(zhí)行新的住房制度前對分配給職工的住房僅擁有使用權(quán)的，按規(guī)定區(qū)別以下情況處理： （一）企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)，購買該住房產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)按補(bǔ)交的款項(xiàng)，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸 記“ 銀行存款 ” 等科目；然后再將原獲得該項(xiàng)住房使用權(quán)的攤余價(jià)值轉(zhuǎn)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 無形資產(chǎn) ―― 住房使用權(quán) ” 科目。 資本公積中的準(zhǔn)備項(xiàng)目，不得用于沖減 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目的借方余額。公司用以后年度國有股東應(yīng)分享的股利彌補(bǔ)時(shí)，借記 “ 應(yīng)付股利 ” 科目，貸記 “ 資本公積 ―― 彌補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目。經(jīng)過股東大會(huì)審議批準(zhǔn)沖銷有關(guān)所有者權(quán)益項(xiàng)目，借記 “ 盈余公積 ―― 法定公益金、任意盈余公積、法定盈余公積 ” 、 “ 資本公積 ” 科目，貸記 “ 利潤分配 ―― 未分配利潤 ” 科目。 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ”科目借方余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ―― 未分配利潤 ” 科目后，按規(guī)定沖銷有關(guān)所有者權(quán)益項(xiàng)目，借記 “ 盈余公積 ―― 公益金 ” 、 “ 盈余公積 ―― 一般盈余公積 ” 、 “ 資本公積 ” 科目，貸記 “ 利潤分配 ―― 未分配利潤 ” 科目。停止住房實(shí)物分配后，新建經(jīng)濟(jì)適用住房原則上只售不租。本通知自 2021 年 1 月 7日起施行，財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)企業(yè)住房基金會(huì)計(jì)處理補(bǔ)充規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)字［ 1995］ 14號(hào)）同時(shí)廢止。 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專家 大量的管理資料下載 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)住房制度改革中有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題的 規(guī)定》的通知 2021年 1月 7日 財(cái)會(huì)字（ 2021） 5號(hào) 國務(wù)院有關(guān)部、委、各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，中央企業(yè)集團(tuán)公司： 現(xiàn)將《企業(yè)住房制度改革中有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題的規(guī)定》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。如果企業(yè)集團(tuán)母公司已經(jīng)實(shí)施了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，母公司應(yīng)當(dāng)要求其子公司也實(shí) 施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；如果其子公司未實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定對子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 二、國有企業(yè)有意先行實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，由企業(yè)提出申請，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，可以先行實(shí)施。對此，經(jīng)研究，現(xiàn)就企業(yè)實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》范圍作如 下規(guī)定： 一、按照財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉的通知》（財(cái)會(huì) [2021]25 號(hào)）的規(guī)定，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》自 2021 年 1 月 1日起，暫在股份有限公司范圍內(nèi)實(shí)施。執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)函告我部。 第四十六條 本條例自 2021年 1月 1日起施行。 第六章 附則 第四十四條 國務(wù)院財(cái)政部門可以根據(jù)本條例的規(guī)定，制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的具體編報(bào)辦法。 第四十二條 違反本條例的規(guī)定，要求企業(yè)向其提供部分或者全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，由縣級(jí)以 上人民政府責(zé)令改正。 有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，對企業(yè)可以處 5000 元以上 10萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處 3000元以上 5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，并依法給予撤職直至開 除的行政處分或者紀(jì)律處分；對其中的會(huì)計(jì)人員，情節(jié)嚴(yán)重的，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 會(huì)計(jì)人員有前款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 第三十八條 接受企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組織或者個(gè)人，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對外披露前，應(yīng)當(dāng)對其 內(nèi)容保密。 第三十六條 企業(yè)依照本條例規(guī)定向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 違反本條例規(guī)定，要求企業(yè)提供部分或者全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，企業(yè)有權(quán)拒絕。 第三十三條 有關(guān)部門或者機(jī)構(gòu)依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院的規(guī)定，要求企業(yè)提供部分或者全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)向企業(yè)出示依據(jù)，并不得要求企業(yè)改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì) 計(jì)師簽名并蓋章。 第三十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 企業(yè)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，是指反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的 會(huì)計(jì)報(bào)表。 第二十七條 企業(yè)終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時(shí)按照編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬，并編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；在清算期間，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制清算期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專家 大量的管理資料下載 第二十五條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照本條例和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說明。 第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意取舍。 在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度中間根據(jù)具體情況，對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查、輪流清查或者定期清查。 企業(yè)通過前款規(guī)定的清查、核實(shí)，查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)的拖欠情況及其原因、材料物資的實(shí)際儲(chǔ)備情況、各項(xiàng)投資是否 達(dá)到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的１２月３１日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。 第 十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照本條例和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。 企業(yè)不得違反本條例和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)編報(bào)半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，從其規(guī)定。 第十五條 財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明： （一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況； （二）利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況； （三）資金增減和周轉(zhuǎn)情況； （四）對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。 第十四條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。利潤分配表應(yīng)當(dāng)按照利潤分配各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。 第十二條 相關(guān)附表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充報(bào)表，主要包括利潤分配表以及國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定 的其他附表。 （三）籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 （二）投資活動(dòng)，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。其中，經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定： （一）經(jīng)營活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。 第十一條 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（以下簡稱現(xiàn)金）流入和流出的報(bào)表。 （三）利潤，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。 （二）費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。利潤表應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照 實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)負(fù)債有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項(xiàng)列示。 （二）負(fù)債，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其 流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（或者股東權(quán)益，下同）分類分項(xiàng)列示。國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的，從其規(guī)定。 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn) 金流量表及相關(guān)附表。 第二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 第六條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第四條 任何組織或者個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第三條 企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告