第八章納稅審查與賬務(wù)調(diào)整導(dǎo)入：企業(yè)應(yīng)按照稅法所規(guī)定的納稅期限-文庫吧資料
2024-09-12 14:53本頁面
【正文】 117000 貸：本年利潤 100000 應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000 ②將應(yīng)繳納的消費稅款作賬務(wù)處理： 借：本年利潤 30000 貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費稅 30000 借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費稅 30000 貸：銀行存款 30000 【例 812】乙卷煙廠稅務(wù)會計對當(dāng)期納稅情況進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)當(dāng)期甲卷煙廠交給乙卷煙廠煙葉 10 噸（每噸成本 600元）委托加工成煙絲，乙卷煙廠在加工過程中代墊輔助材料實際成本為 1000元，加工費為 3500 元，雙方協(xié)議中規(guī)定不考慮代墊輔料的費用。因此，該企28 業(yè)本月應(yīng)納消費稅 =[117000247。調(diào)整分錄： 27 借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 700 貸：以前年度損益調(diào)整 700 應(yīng)補增值稅 =+850+1670+2975700=（元） 6）結(jié)轉(zhuǎn) 借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金 一 未 交 增 值 稅 7） 補繳稅金時 借：應(yīng)交稅金一→未交增值稅 貸：銀行存款 消費稅審查與賬務(wù)調(diào)整 【例 811】某化妝品廠 2020年 8月采用預(yù)收貨款方式銷售化妝品 100 箱，取得價款 117000 元，商品已發(fā)出。調(diào)整分錄： 借：應(yīng)付福利費 12670 貸：以前年度損益調(diào)整 11000 應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1670 4） 9 月 13 日， 76憑證，存在問題：根據(jù)稅法規(guī)定，由受托方提供原材料生產(chǎn)的貨物，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工業(yè)務(wù)，而應(yīng)按銷售自制貨物處理，企業(yè)名義受托加工，實為自銷貨物，漏計收入和銷項稅額。調(diào)整分錄： 借：制造費用 7100 貸：以前年度損益調(diào)整 應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2） 8 月 16 日， 56憑證，存在問題：外購原材料發(fā)生非正常損失，未將所負(fù)擔(dān)的增值稅從當(dāng)期進(jìn)項稅額中剔除，使當(dāng)期進(jìn)項稅增多，少繳增值稅。調(diào)整分錄： 借：應(yīng)付福利費 500 貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 500 （ 2）運費金額中不應(yīng)包括裝卸費等雜費，從而擴大計提基數(shù)，造成多提進(jìn)項稅額。 借：原材料 1116 應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 84 貸：銀行存款 1200 （ 3）本月將收取的一年以上逾期未收回周轉(zhuǎn)用包裝物押金 1170 元，轉(zhuǎn)作 營業(yè)外收入 。（ 100000+400000+400000+600000）=1% 21 （ 2）計算各環(huán)節(jié)應(yīng)分配的錯漏金額：原材料應(yīng)分配的錯漏金額 =100000 1%=1000（元） 在產(chǎn)品應(yīng)分配的錯漏金額 =400000 1%=4000（元） 庫存商品應(yīng)分配的錯漏金額 2400000 1%=4000（元） 已銷產(chǎn)品銷售成本應(yīng)分配的錯漏金額 =600000 1%=6000（元） （ 3）調(diào)賬： 借：其他應(yīng)收款 17550 貸：原材料 1000 生產(chǎn)成本庫存商品 4000 主營業(yè)務(wù)成本（或本年利潤） 6000 應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 2550 若審查期在以后年度，則調(diào)整分錄為： 借：其他應(yīng)收款 17550 貸：原材料 1000 生產(chǎn)成本庫存商品 4000 以前年度損益調(diào)整 6000 應(yīng)交稅金 一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 2550 22 課堂小結(jié)： 本次課主要講授了有關(guān)賬務(wù) 調(diào)整的原則和方法，要求了解其基本原則，熟悉不同年度錯賬的調(diào)整工作。該材料已大部分被生產(chǎn)車間領(lǐng)用，且已生產(chǎn)完工的庫存商品銷售了一部分，至 6月末，該材料結(jié)存成本為 100000元，在產(chǎn)品成本為 400000元，庫存商品結(jié)存成本為 400000 元，已銷產(chǎn)品銷售成本為 600000元，計算錯漏金額的分配并調(diào)賬。 錯漏金額的分配一般采用比例分配法。（ 115%）（ 33%15%） =18000（元） ：盈余公積 85000 貸：以前年度損益調(diào)整 85000 ：以前年度損益調(diào)整 18000 貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅 18000 ：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅 18000 貸：銀行存款 18000 ，將以前年度損益調(diào)整貸方余額轉(zhuǎn)人未分配利潤。已知19 聯(lián)營企業(yè)適用稅率為 15%，該企業(yè)適用稅率為 33%。 相關(guān)的調(diào)整分錄為： 借：應(yīng)付福利費 20200 貸：在建工程 20200 ②對于影響上年利潤的項目，因為上年度有關(guān)損益類賬戶已軋賬結(jié)平，所以應(yīng)通過 以前年度損益調(diào)整 賬戶進(jìn)行調(diào)整。 （ 2）如果在上年度決算編報之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能直接應(yīng)用上述幾種方法加以調(diào)整，這時需區(qū)別不同情況，根據(jù)簡便實用的原則，進(jìn)行調(diào)整：①對于不影響上年度利潤總額的項目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整 本年利潤 科目核算的內(nèi)容。 2020年初，企業(yè)在進(jìn)行納稅審查時發(fā)現(xiàn)多結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本 2020元。 發(fā)生在上年度錯賬的調(diào)賬方法 1）屬于上年度的錯賬，但不影響上年度的稅收，只與本年度的稅收計算有關(guān)，則根據(jù)上年度錯賬影響本年度利稅的情況，調(diào)整本年度有關(guān)賬目。 發(fā)生在本年度（決算前）錯賬的調(diào)賬方法 企業(yè)稅務(wù)會計在納稅審查中，發(fā)現(xiàn)屬于本年度的錯誤會計處理，可根據(jù)會計核算程序，采用紅字調(diào)整法、補充調(diào)整法和綜合調(diào)整法予以調(diào)整。調(diào)整分錄為： 借：在建工程 5000 貸：管理費用 5000 如果上例錯賬是在 月后發(fā)現(xiàn)，而企業(yè)又是按月結(jié)算利潤的，則影響到利潤的項目還應(yīng)通過 本年利潤 科目調(diào)整。 3）具體做法 【例 83】某企業(yè)將專項工程耗用材料列入管理費用 5000元。 15 2）適用情況 一般適用于錯用會計科目這種情況，而且主要用于所得稅納稅審查后的賬務(wù)調(diào)整。企業(yè)會計處理發(fā)生錯誤，主要是錯用了會計科目，一方面是應(yīng)該使用的會計科目沒有使用，另一方面是使 用了不應(yīng)該使用的會計科目。 40000） 18750=3750（元）。該企業(yè) 9 月份發(fā)出貨物時，作如下賬務(wù)處理： 借：分期收款發(fā)出商品 30000 貸：庫存商品 30000 會計審查時發(fā)現(xiàn)到 10月 15日為止，購 貨方甲公司僅向該企業(yè)支付貨款 25000 元及稅金 4250 元。 2）適用情況 主要適用于會 計科目正確、但少計了金額或遺漏了經(jīng)濟事項，可
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