【正文】 賬 面 人 民 幣 余 額=625000+31202101242021+1860000=4363000 匯 兌 損 益 金 額==23000( 元 ) 應(yīng) 收 賬 款 外 幣 賬 戶 余 額=500000+202100 一 300000=400000 賬 面 人 民 幣 余 額=3125000+12440001860000=2509000 匯兌損益金額== 一 29000( 元 ) 應(yīng)付賬款外幣賬戶余額=202100+400000202100=400000 賬 面 人 民 幣 余 額=1250000+24920211242021=2500000 匯兌損益金額 = 一2500000= 一 20210( 元 ) 匯 兌 損 益 凈 額 = 一2300029000+20210=32021(元 )即計人財務(wù)費用的匯兌損益 =一32021(元 )3)編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。 要求 :(本題 14 分 )1)編制 7 月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄 。 (4)7 月 28 日 ,以外幣存款償還 6 月份發(fā)生的應(yīng)付賬款 202100 美元 ,當(dāng)日的市場匯率為 1美元 =。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計將于 2021年 11月完 工交付使用。 2021 年 6 月 30 日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下 :A 公司 2021 年 7 月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) (不考慮增值稅等相關(guān)稅費 ):(1)7 月 15 日收到某外商投人的外幣資本500000 美元 ,當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 = 元人民幣 ,投資合同約定的匯率為 1 美元 = ,款項已由銀行收存。應(yīng)編制的抵銷分錄 :借 :固定資產(chǎn) 30000 股本 25000資本公積 20210 盈余公積 73500 未分配利潤 1500貸 :長期股權(quán)投資 140000盈余公積 1000 未分配利潤 股份有限公司 (以下簡稱 A 公司 )對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算 ,按月計算匯兌損益。由于甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資為 140000元 ,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 150000 元。 ?要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)的抵銷分錄，并編制合并報表工作底稿。投資時甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下表，在評估確認(rèn)乙公司凈資產(chǎn)公允價值的基礎(chǔ)上，雙方協(xié)商的并購價為 140000 元，由甲公司以銀行存款支付。（本題 12分）答： 借 :應(yīng)付賬款 90000貸 :應(yīng)收賬款 90000借 :應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備450 貸 :資產(chǎn)減值損失 450 借 :所得稅費用 貸 :遞延所得稅資產(chǎn) :預(yù)收賬款 10000 貸 :預(yù)付賬款 10000 借 :應(yīng)付票據(jù) 40000 貸 :應(yīng)收票據(jù) 40000借 :應(yīng)付債券 20210 貸 :持有至到期投資 2021023．甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為 25%。 五、業(yè)務(wù)處理題（本大題共 4 小題，第 22 小題 12 分，第 23 小題12分，第 24小題 14 分，第 25 小題 12 分，共 50 分） 公司的子公司， 2021年年末，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款 120210元中有 90000元為子公司的應(yīng)付賬款； 預(yù)收賬款 20210元中，有 10000元為子公司預(yù)付賬款； 應(yīng)收票據(jù) 80000元中有 40000元為子公司應(yīng)付票據(jù)； 乙公司應(yīng)付債券 40000元中有 20210為母公司的持有至到期投資。第四 ,抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末“固定資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備”的余額 ,即以前各期多提及沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之和 ,編制的抵銷分錄為 :借記“固定資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備”項目貸記“未分配利潤一年初”項目。第二 ,抵銷以前各期就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊之和 ,編制的抵銷分錄為 ,借記“定資產(chǎn) 累計折舊”項目 ,貸記“未分配利潤一年初”項目 。 (√ )，預(yù)計未擔(dān)保余值低于估計的金額，作為資產(chǎn)減值損失處理，減值已經(jīng)計提永遠(yuǎn)不得轉(zhuǎn)回。 ( )，控制權(quán)取得日不僅需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，而且應(yīng)編制合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表等。在確定應(yīng)收款項的公允價值時，要考慮發(fā)生壞賬的可能性及收款費用。 B．最低租賃付款額現(xiàn)值 C．承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用 D．租賃資產(chǎn)預(yù)計使用年限 E．未來將要支付的或有租金三、判斷題（下列每小題只判斷正誤，不說明理由。資產(chǎn)減值損失 :資產(chǎn)減值損失 1000 貸 :應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備 :應(yīng)付賬款 202100貸 :應(yīng)收賬款 :應(yīng)收賬款 20210 貸 。甲公司編制合并工作底稿時應(yīng)做的抵銷分錄為 ()。 A．應(yīng)收票據(jù) B．應(yīng)付票據(jù) C．持有至到期投資 D．預(yù)收賬款 E．預(yù)付賬款 ，合并會計期間 內(nèi)，甲公司銷售給乙公司商品，售價為 20 萬元，貨款到年底時尚未收回，甲公司按規(guī)定在期末時按 5%計提壞賬準(zhǔn)備。有關(guān)條件包括 ()。 即從購買日開始，被購買方凈資產(chǎn)或生產(chǎn)經(jīng)營決策的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給了購買方。 A．有利于賣方 B．有利于買方 C．有利于雙方 D．不利于雙方 10.經(jīng)營租賃資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬承擔(dān)人是、 ()。 A． 180 萬元 B． 185 萬元 C． 200 萬元 D． 215萬元 8．下列關(guān)于主要市場和最有利市場的說法中，不正確的是 ()。假定不考慮增值稅和所得稅的影響。該 設(shè)備預(yù)計使用年限為 10 年。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為 1000 萬元。 A．不用考慮以前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)對個別財務(wù)報表產(chǎn)生的影響B(tài)．仍要 考慮以前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)對個別財務(wù)報表產(chǎn)生的影響 C．在上期合并報表的基礎(chǔ)上流動編制本期合并報表 D．合并資產(chǎn)負(fù)債表可在上期合并報表的基礎(chǔ)上編制，其他合并報表應(yīng)重新以母子公司個別財務(wù)報表為依據(jù)編制 6．在編制合并財務(wù)報表時，要按 ()調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資。 A．吸收合并 B．控股合并 C．新設(shè)合并 D．股票兌換 4．同一控制下的企業(yè)合并，合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng) ()。 A．沿用了原有財會理論和方法 B．仍以四大假設(shè)為出發(fā)點 C．是對原有財務(wù)會計理論和方法的修正 D．拋棄了原有的財會理論與方法2．下列業(yè)務(wù)中不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是 ()。 (6)債權(quán)人會議同意支付有關(guān)破產(chǎn)費用如下 :破產(chǎn)案件訴訟費100000元 ,清算期間職工生活費 70000元 ,審計評估費 40000元 ,財產(chǎn)保管費 5000元 ,設(shè)備設(shè)施維護(hù)費 20210元 ,以銀行存款支付。 (4)存貨中包含原材料 400000元 .各種庫存商品 500000元。 (2)固定資產(chǎn)中有一原值為 2021000 元、累計折舊為 202100 元的房屋已為三年期的長期借款 800000元提供了擔(dān)保。 答：借 :應(yīng)付賬款 20210 財務(wù)費用 32021 貸 :銀行存款 23000 應(yīng)收賬款 ,嚴(yán)重虧損 ,無法清償?shù)狡趥鶆?wù) ,有關(guān)債權(quán)人向人民法院申請企業(yè)破產(chǎn) ,經(jīng)和解整頓后依然無法清償所欠債務(wù) ,201X年 2月 3日 ,人們法院宣告其破產(chǎn) ,并于當(dāng)日由破產(chǎn)管理人接管該企業(yè)。答： ①借 :銀行存款 ($)￥ 3120210貸 :股本￥ 3120210②借 :在建工程￥ 2492021 貸 :應(yīng)付賬款 ($)￥ 2492021③借 :應(yīng)收賬款 ($)￥ 1244000 貸 :主營業(yè)務(wù)收入￥ 1244000④借 :應(yīng)付賬款 ($) ￥ 1242021 貸 : 銀行存款 ($)￥ 1242021⑤借 :銀行存款 ($)￥ 1860000 貸 :應(yīng)收賬款($)￥ 18600002)分別計算 7 月份發(fā)生的匯兌損益凈額 ,并列 出 計 算 過 程 。 (5)7月 31 日 ,收到 6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 300000美元 ,當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 =。 (3)7 月 20 日 ,對外銷售產(chǎn)品一 .批 ,價款共計 202100 美元，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 =，款項尚 未收到。 (2)7 月 18 日 ,進(jìn)口 一臺機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價款 400000 美元 ,尚未支付 ,當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 = 元人民幣。 2021年 6 月 30 日市場匯率為 1 美元 = 元人民幣。兩者的差額 10000 元要調(diào)整盈余公積和未分配利潤 ,其中盈余公積調(diào)增 1000元 ,未分配利潤調(diào)增 9000 元。（本題 12 分）答：對于上述控股合并業(yè)務(wù) ,甲公司的投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值 ,應(yīng)編制以下會計分錄 :借 :長期股權(quán)投資 140000貸 :銀行存款 140000甲公司在編制控制權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時，需要將甲公司的長期股權(quán)投資項目與乙公司的所有者權(quán)益項目進(jìn)行抵銷。乙公司按凈利潤的 10%計提盈余公積。 201年 1 月 1日甲公司采用控股合并方式取得乙公司 100%的股權(quán)。 要求：對此業(yè)務(wù)編制 2021年合并財務(wù)報表抵銷分錄。甲公司按 5‰計提壞賬準(zhǔn)備。 第五 ,抵銷以前各期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易對遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的影響。第三 ,抵銷當(dāng)期就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊 ,抵銷分錄為 :借記“固定資產(chǎn)一 累亡折舊”項目 ,貸記“管理費用”等項目 。 ( )四、簡答題（ 10 分） 含未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，以及首期對未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提折舊和內(nèi)部交易固定資 產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的情況下，在第二期編制抵銷分錄時應(yīng)調(diào)整哪些方面的內(nèi)容？答：第一 ,抵銷固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，抵銷分錄為 ,借記“未分配潤一年初”項目 ,貸記“固定資產(chǎn) 一原價“項目 。 ( )當(dāng)根據(jù)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)、特征、風(fēng)險以及公允價值計量的層次對該資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行恰當(dāng)分組，并按照組別披露公允價值計量的相關(guān)信息。 (√ )，非同一控制下的企業(yè)合并應(yīng)采用購買法核算，反映在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，合并中取得的被購買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在購買日的賬面價值計量 。每小題 2分，共 10 分） ，因其折現(xiàn)后的價值與名義金額相差不大，可以直接運(yùn)用其名義金額作為公允價值； 對于收款期在 3 年以上的長期應(yīng)收款項，應(yīng)以適當(dāng)?shù)默F(xiàn)行利率折現(xiàn)后的現(xiàn)值確定其公允價值。應(yīng)付賬款 :所得稅費用 2500貸 :遞延所得稅資產(chǎn) 產(chǎn)或負(fù)債所使用的估值技術(shù)通常包括 ()aA．直線法 B．市場法 C．收益法 D．比率分析法 E．成本法 的因素有 ()。 :應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備 10000貸 。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為 25%。 A．企業(yè)