【正文】 萬元，經(jīng)確認屬于非重大 會計差錯。 ：庫存股 480000 貸：銀行存款 購原材料一批，成本 20210 元，市價 24000 元，原購進時支付進項增值稅 3400元。發(fā)行款已存入 M 公司銀行，發(fā)行費用略。 ：應付賬款 468000 貸：銀行存款 460000 財務費用 800020.根據(jù)債務重組協(xié)議， M 公司用現(xiàn)款 35 萬元支付前欠宏偉公司的貨款 80萬元。貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算， M 公司已收到購貨方承兌的等值商業(yè)匯票一張。 (每點 1 分，共 5 分 )四、單項業(yè)務題 (本題33 分 )M 公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納稅人，經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率 17%。每個正確舉例 1 分，僅限 2 例，計2 分 )。 例如：當固定資產(chǎn)磨損增大時，縮短固定資產(chǎn)折舊年限或可提高折舊率，如由原來的 10%提高到 1s%等； 當債務企業(yè)財務狀況發(fā)生不利變化時，提高應收賬款的壞賬率。 無形資產(chǎn)的凈收益 、簡答題 (每小題 5 分，共10 分 )？試舉二例說明。 稅費用 ，其賬面價值與計稅基礎不會產(chǎn)生差異的有 (BCDE)。 補 ，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動的是 (DE)。每小題 3 分 .共 15 分。該應付票據(jù)到期時，公司一共應償付 (B)。 項中，不會引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的是 (A)。 者按規(guī)定將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票 票 ，一定能使企業(yè)本期利潤增加的是 (D)。 元 商品，收入的入賬金額應為 (D)。 1 月 72 日發(fā)行一批 5 年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值 100 萬元，票面利率 16%，發(fā)行時的市場利率為 8%，實際收款 918824 元 (發(fā)行費用略 )； 利息每半年支付一次。 萬元 萬元 萬元 務中，對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理是 (D)。 2.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本 4000 萬元，法定盈余公積余額 800 萬元。 一、單項選擇題 (從下列各題的 4 個選項中選擇 1 個正確的，并 將其序號字母填入題后的括號里。 5＝ 30000 元采用雙倍余額遞減法折舊， 2021 年折舊額＝ 150000 40%＝ 60000 元 2021 年折舊額＝ 90000 40%＝ 36000 元 (2)2021 年末： 該項設備的賬面價值＝原價 150000－會計累計折舊 (60000＋36000)＝ 54000 元該項設備的計稅基礎＝原價 150000－稅法累計折舊30000 2＝ 90000 元 (3)2021 年底公司用設備抵債時，應視同銷售交增值稅 9180元、即 54000 17%。 要求 (有關計算請列示計算過程 )： (1)分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設備 2021 年、 2021的折舊額； (2)計算 2021 年末該項設備的賬面價值與計稅基礎； (3)編制 2021 年末甲公司用該設備抵債的會計分錄。稅法規(guī)定該種設備采用直線法折舊，折舊年限同為 5 年。 收 款 日 確 認 銷 售 收 入 現(xiàn) 金 折 扣 支 出 實 際 收 款(2)(1)根據(jù)營銷條件一， K 公司發(fā)生的各項指標的計算結(jié)果如下表 所示。 本題銷售業(yè)務所發(fā)生的增值稅略。 條件二：購貨方若 3 個月后才能付款，則 K 公司提供分期收款銷售。 (1)借：財務費用 80000貸：應付利息 80000(2)借：應交稅費 202100貸：銀行存款 202100(3)借：應收賬款 42500 貸：應交稅費 42500 同時：借：發(fā)出商品 100000 貸：庫存商品 100000(4)借：庫存股 1202100 貸：銀行存款 1202100(5)借：管理費用 300000貸：應付職工薪酬 300000(6)借：固定資產(chǎn)清理 120210 貸：應交稅費 120210(7)借：管理費用 15000貸：累計折舊 15000(8)借：在建工程 140400 貸：主營業(yè)務收入 120210應交稅費 20400 同時：借：主營業(yè)務成本 70000 貸：庫存商品 70000(9)借：利潤分配 800000 貸：本年利潤 800000(10)借：盈余公積 400000貸：利潤分配 400000 五、計算題 年 1 月 2 日 K 公司銷售產(chǎn)品一批，售價 (不含增值稅 )400 萬元。 (9)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本發(fā)生的虧損 80萬元。經(jīng)確認，屬于非重 大會計差錯。 (7)發(fā)現(xiàn)去年 6 月初購入并由行政管理部門領用的一臺設備，公司一直未計提折舊。 (5)因改制需要辭退一批員工，估計補償金額 30 萬元。 E 公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。 (2)交納上月未交增值稅 20 萬元。 四、單項業(yè)務題 公司 (一般納稅人，經(jīng)營存貨適用 17%的增值稅 )2021 年 12 月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計分錄 (寫出總賬科目即可 )： (1)計提長期借款利息 8 萬元，明年 6 月初支付。 還有，因各種原因發(fā)生的以前損益調(diào)整，按照本期營業(yè)觀，不能在利潤表中列示，因為它與本期經(jīng)營活動無關； 按照損益滿計觀，當然反映在利潤表中。 例如自然災害損失，會計上確認為營業(yè)外支出。 答：本期營業(yè)觀：利潤表中的本期損益僅指當期進行營業(yè)活動所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關的收支。 我國《企業(yè)會計準則第 17 號一借款費用》規(guī)定，需要經(jīng)過相當長時間 (通常為 1 年以上、含 1 年 )的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨 (僅指房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的用于對外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、企業(yè)制造的用于對外出售的大型機器設備等 )、建造合同、開發(fā)階段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等，在資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的借款費用予以資本化，計入所購建或生產(chǎn)的資產(chǎn)成本。 5 年 確定 值稅，按規(guī)定可予抵扣的有 (BC)。 兌匯票貼現(xiàn) ，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量變動的是 (DE)。 元二、多項選擇題 ，應作為營業(yè)外支出核算的有 (ABDE)。 年 1 月 2 日發(fā)行一批 5 年期、一次 還本分期付息的公司債券，總面值 100 萬元，票面利率 6%，發(fā)行時的市場利率為 8%，實際收款 918825 元 (發(fā)行費用略 )； 利息每半年支付一次。股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算后，企業(yè)對上述現(xiàn)金流量應在現(xiàn)金流量表中 (B)。 債在財務報表附注中披露 ，不屬于會計差錯內(nèi)容的是 (D)。 A 公司估計有 80%的可能勝訴； 若敗訴，賠償金額估計為 20 萬元，并支付訴訟費用 3 萬元。 年 2 月 7 日， A 公司收到法院通知被 K 公司起訴，并被要求賠償違約經(jīng)濟損失 30 萬元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為 (A)。 元 ，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是 (D)。 “ 1 年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目反映 40 萬元、票面利率 4%、期限 3 個月的商業(yè)匯票一張。會計分錄為： 借：預計負債 510000 貸：銀行存款 510000 第二篇： 1 月國開（中央電大）專科《中級財務會計（二）》期末考試試題及答案 2021 年 1 月國開 (中央電大 )?？啤吨屑壺攧諘?(二 )》期末考試試題及答案 (馬全力整理的電大期末紙質(zhì)考試必備資料、盜傳必究！ )說明：試卷號碼： 2608； 適用專業(yè)及層次：會計學 (財務會計方向 )和會計 學 (會計統(tǒng)計核算方向 )?？?； 資料整理于 2020 年 10 月 31日。 借：應收賬款 510000 貸：預計負債 510000(4)2021 年 11 月 5 日票據(jù)到期，甲公司未能付款。 (1)票據(jù)貼現(xiàn)期＝ 2 個月票據(jù)到期值＝面值 500000＋ (5000006%/12 4)＝ 510OOO(元 )票據(jù)貼現(xiàn)凈額＝到期值 510000－貼現(xiàn)利息510000 9%/12 2＝ 502350(元 )(2)所貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期有收款風險，故 2021 年 9 月末， M 公司對貼現(xiàn)票據(jù)在資產(chǎn)負債表中作為或有事項披露。 (4)上項匯票到期，甲公司未能付款。 (2)貼現(xiàn)當期末， M 公司在財務報告中對該項貼現(xiàn)票據(jù)信息如何披露 ?(3)10 月 20 日， M 公司得知甲公司因違法經(jīng)營遭到起訴，全部存款被凍結(jié)。 2021 年 9 月 5 日， M 公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率 9%，貼現(xiàn)款己存入銀行。