【正文】 企業(yè)虧損尚未彌補前，不得進行其后各項內(nèi)容的利潤分配； (2)提取法定盈余公積； (3)應(yīng)付優(yōu)先殷股利； (4)提取任意盈余公積； (5)支付普通股股利。 (不限于上述舉例，正確即可。 答：會計估計是指企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或 事項以最近可利用的、可靠的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。 15.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入，應(yīng)作為營業(yè)外收入核算的有 (ADE)。 行 13.下列各項影響企業(yè)營業(yè)利潤的有 (ABC)。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分 ) (CE)。 元 元 元 元二、多項選擇題 (從下列各題的 5 個選項中選出 2 至 5 個正確的－并將其序號字母填入題后的括號里。 購股票 40 萬元，票面利率 4%，期限 3 個月的商業(yè)匯票一張。 模式改為公允價值模式 時，發(fā)出存貨計價改用先進先出法 ，應(yīng)作為銷 售費用核算的是 (A)。 ，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是 (A)。采用實際利率法， 2021 年 6 月 30 日公司應(yīng)確認利息費用 (C)。 值損失 年。前年發(fā)生虧損 1000 萬元未予彌補，據(jù)此本年可用于彌補虧損的法定盈余公積數(shù)額為 (C)。每小題 2 分，共 20 分 )債表項目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是 (B)。 借：應(yīng)付賬款 100000 累計折舊 96000 貸：固定資產(chǎn) 150000 應(yīng)交稅費 9180營業(yè)外收入 36820 第四篇： 1 月國開（中央電大）專科《中級財務(wù)會計（二）》期末考試試題及答案 2021 年 1 月國開 (中央電大 )?？啤吨屑壺攧?wù)會計 (二 )》期末考試試題及答案 (馬全力整理的電大期末紙質(zhì)考試必備資料、盜傳必究！ )說明：試卷號碼： 2608； 適用專業(yè)及層次：會計學 (財務(wù)會計方向 )和會計學 (會計統(tǒng)計核算方向 )專科； 資料整理于 2020 年 10 月 31日。 (1)2021： 采用直線法折舊，年折舊額＝ 150000247。 2021 年末，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備 (公允價值與賬面價值相同，增值稅率 17%)抵償前欠某公司的貨款 10萬元。 K 公司銷售收入確認與收款計算表單位：元收款日確認銷售收入現(xiàn) 金 折 扣 支 出 實 際 收 款.(2)根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額＝ 400 萬元六、綜合題 年 12 月底甲 公司購入一項設(shè)備并投入使用，原價 15 萬元，預計使用 5 年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 要求： (1)根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算并填妥下表中與上項銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項指標。約定總價款為 480 萬元， 2 年內(nèi)分 4 次支付 (6 個月一期、期末付款 )、每次平均付款 120 萬元。 營銷條件如下： 條件一：購貨方若能在 1 個月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為 2/ 1/ n/30。 (10)經(jīng)批準用盈余公積 40 萬元彌補虧損。 (8)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本 7 萬元、售價 12 萬元。該設(shè)備原價 50000 元，預計使用 5 年，無殘值，直線法折舊。 (6)出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅 12 萬元。 (4)經(jīng)批準，按每股 12 元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票 10000股。 (3)銷售產(chǎn)品一批，售價 25 萬元、成本 10 萬元，合同規(guī)定購貨方在明年 3 月 31 日之前有權(quán)退貨。該筆借款用于企業(yè)的日常 經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。 評分標準：舉一例即可，內(nèi)容不限，只要正確就行。編報利潤 表時，按照本期損益觀不包括在利潤表中； 按照損益滿計觀，則應(yīng)包括。 損益滿計觀：利潤表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認的收支，而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。 “本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”？試舉一例說明。 、筒答題 叫借款費用資本化？我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定可予資本化的借款費用具體有哪些？答：借款費用資本化是指將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費用作為資產(chǎn)取得成本的一部分。 行 ，屬于會計估計內(nèi)容的是 (ABC)。 定資產(chǎn)凈損失 ，可能產(chǎn)生或有負債的有 (ABCD)。采用實際利率法， 2021 年 6 月 30 日公司應(yīng)確認利息費用 (C)。 “吸收投資所收到的現(xiàn)金” 980 萬元 財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是 (A)。 ，股款總收入 1000 萬元，按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費用 20 萬元從中抵扣。對此項訴訟， 2021 年 6 月 30 日 A 公司對外報送財務(wù)報表時，需要做的會計處理是 (B)。至6 月末，法院尚未作出裁決。 萬元 ，對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理是 (C)。 1000 萬元，法定盈余公積余額 600 萬元。該應(yīng)付票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付 (C)。 一、單項選擇題 1 年內(nèi)到期的持有至到期投資，填列資產(chǎn)負債表時的正確做法是 (D)。 要求： (1)對 Y 公司 12 月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄； (1)12月 21～ 31日發(fā)生業(yè)務(wù)的會計分錄如下： ①借：銀行存款 10000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 同 時，借：其他業(yè)務(wù)成本 6000 貸：累計折舊 6000②借：銀行存款 351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費 51000 同時，借：主營業(yè)務(wù)成本 202100 貸：庫存商品 202100③借：應(yīng)付利息 56000 財務(wù)費用 24000 貸：銀行存款80000④借：所得稅費用 98000 貸：應(yīng)交稅費 98000(2)計算 Y 公司 2021的營業(yè)收入，營業(yè)成本及凈利潤 (列示計算過程 )。 ④本月應(yīng)交所得稅 98000 元。該批商品成本為 202100 元。 (1)環(huán)保設(shè)備 2021 年年末的賬面價值＝原價 360000－累計折舊45000＝ 315000元環(huán)保設(shè)備 2021 年年末的計稅基礎(chǔ)＝原價 360000－稅法規(guī)定的累計折舊 57000＝ 303000 元 (2)2021 年 E 公司納稅所得額＝1000000－ 8000＋ 4000－ 12021＝ 984000 元 (3)2021 年 E 公司應(yīng)交所得稅＝ 984000 25%＝ 246000 元 (4)2021 年末 E 公司環(huán)保設(shè)備賬面價值315000 元、計稅基礎(chǔ) 303000 元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異 12021 元，由此確認遞延所得稅負債＝ 12021 25%＝ 3000 元六、綜合題 (本題 12分 ) 公司 2021 年 1～ 12 月 20 日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額如下： 主營業(yè)務(wù)收入 (貸方 )2100 萬元其他業(yè)務(wù)收入 (貸方 )350 萬元主營業(yè)務(wù)成本 (借方 )1000 萬元其他業(yè)務(wù)成本 (借方 )100 萬元營業(yè)稅金及附加 (借方 )20萬元銷售費用 (借方 )200萬元管理費用 (借方 )570萬元財務(wù)費用 (借方 )350萬元資產(chǎn)減值損失 (借方 )30萬元投資收益 (貸方 )480萬元營業(yè)外收入 (貸方 )50 萬元營業(yè)外支出 (借方 )9 萬元所得稅費用 (借方 )150 萬元 12 月 21— 31 日發(fā)生業(yè)務(wù)如下： ①將暫時閑置的機器出租，本月租金收入 1 萬元已收妥并存入銀行； 該機器本月，應(yīng)計提折舊 6000 元。 E 公司的所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為 25%，年初遞延所得稅余額為 O，無其他納稅調(diào)整事項。 五、計算題 公司實現(xiàn)稅前利潤 100 萬元，經(jīng)查，本年確認國債利息收入 8000 元，支付罰金 4000 元。 ：利潤分配 800000 貸：本年利潤 公積 40 萬元彌補虧損。 ：未實現(xiàn)融資收益 20210 貨：財務(wù)費用 所得稅 300000 元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)本年增加 42021 元。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。 ：營業(yè)外支出 50000 貸：銀行存款 6 月初購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提折舊。 ：庫存股 1202100 貸：銀行存款 退一批員工，估計補償金額 30 萬元。 E 公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。 ：財務(wù)費用 80000 貸：應(yīng)付利息 值稅 20 萬元。 四、單項業(yè)務(wù)題 E 公司 (一般納稅人，經(jīng)營存貨適用 17%的增值稅 )12 月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： 8 萬元，明年 6 月初支付。 (限舉一例，正確即可