【正文】 ）步驟： 根據(jù)方案求各方案各種情況下的后悔值 在各個方案中每種情況下取最大的后悔值（為什么要取最大的后悔值？） 將各個方案 的最大后悔值相比較取最小的一個后悔值，這一方案即最優(yōu)方案（這樣你就不大會后悔了）。 （二）非確定型決策常用的方法 （常見 考點(diǎn)，選擇計算都有可能出） （悲觀決策方法） 是首先從每個方案中選出一個最小的收益值，然后再從中選出一個收益值最大的方案作為決策方案。 ： 1）畫出樹分析圖； 2）計算每種方案的收益期望值。 第二節(jié) 決策的程序和方法 一、決策的基本程序 （ 1）提 出決策問題，確定決策目標(biāo)（ 2）擬定達(dá)到目標(biāo)的各種可能的行動方案（ 3）廣泛地搜集與決策信息（ 4）對與各種可能行動方案的有關(guān)資料進(jìn)行分析、評價與對比（ 5）選定最優(yōu)方案（ 6）組織與監(jiān)督方案的實(shí)施。 是指與決策相關(guān)的因素的未來狀況不能完全肯定，只能預(yù)計大概情況，無論選擇哪一種方案都帶有一定的風(fēng)險。 （重要分類。 19 是指企業(yè)基層管理人員所作的決策，為執(zhí)行性決策。 是指企業(yè)的最高階層領(lǐng)導(dǎo)所作的決策，主要是有關(guān)企業(yè)全局性、長遠(yuǎn)性的大問題，為戰(zhàn)略性決策。 它一般只涉及一年以內(nèi)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動。 特點(diǎn)是投資大，執(zhí)行后難以改變，起長期作用。 所以，最后還得根據(jù)公式： 計劃年度籌資額 ===來年預(yù)計增加的各項(xiàng)資金來確定最終所需的籌資 — 折舊提取額中的未使用部分 利潤中的留存部分 +零星資金需要量 第七章 決策概述 第一節(jié) 決策的意義和分類 一、決策的意義 決策：從若干個可供選擇的方案中，選擇并決定采用一個最優(yōu)方案。 考慮其它因素的變動： 一是未來預(yù)計增加的利潤（盈利是一種資金來源，當(dāng)然要減去預(yù)計的股利的分配額嘍）； 二是未來固定資料折舊額（折舊是一種資金來源）。 掌握其計算步驟： 根據(jù)基期資產(chǎn)負(fù)債表，判斷哪些項(xiàng)目會隨銷售額變動 （請注意生產(chǎn)能力的變動對固定資產(chǎn)的影響：在一般情況下，生產(chǎn)能力不會隨銷售量增長而增長，但超出了它的生產(chǎn)能力，則會隨之變動。 一、 預(yù)測利潤額 =預(yù)計產(chǎn)品銷售收入＊銷售收入利潤率 二、 預(yù)測利潤額 =預(yù)計產(chǎn)品銷售成本＊銷售成本利潤率 三、 預(yù)測利潤額 =預(yù)計產(chǎn)品總產(chǎn)值＊產(chǎn)值利潤率 該比例法的 適用范圍：計劃期產(chǎn)品銷售品種結(jié)構(gòu)不變。 （注意書上的圖） （二）最佳質(zhì)量成本： 當(dāng)質(zhì)量成本總和達(dá) 到最低時。 是企業(yè)推行全面質(zhì)量管理中提出的一個新的成本概念。 理解其原理：在一定范圍內(nèi)，產(chǎn)量變動對單位變動成本不會產(chǎn)生影響，但是卻對單位產(chǎn)品所承擔(dān)的固定成本卻發(fā)生影響了。即：目標(biāo)成本 =預(yù)計收入 應(yīng)交稅金 目標(biāo)利潤 二、產(chǎn)品成本水平發(fā)展趨勢的預(yù)測 （理解產(chǎn)品成本由固定成本和變動成本構(gòu)成，因此推出： y=a+bx 這一公式） 成本預(yù)測方法： （一）高低點(diǎn)法（原理同混合成本的分解） （二）回歸直線法： y=a+bx 其中： y 代表總成本， a 代表固定成本 ,b 代表單位變動成本， x 代表產(chǎn)量。 方法： 選 擇某一先進(jìn)成本水平作為目標(biāo)。 其計算原理同混合成本高低點(diǎn)法分解是一致的。） 二、趨勢平均法 N年平均數(shù) +（ N1） *趨勢平均數(shù) （理解趨勢平均數(shù)的計算） 其適用范圍： 主要適用于各期產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售量逐 漸增加的企業(yè)） 三、指數(shù)平滑法（常見考點(diǎn)） 是根據(jù)前期銷售量的實(shí)際數(shù)和預(yù)測數(shù)，以加權(quán)因子為權(quán)數(shù)，進(jìn)行加權(quán)平均來預(yù)測下一期銷售量的方法。 要求理解其最大的缺陷 ：將各月的差異平均化了。 三、預(yù)測特點(diǎn) （哪三點(diǎn)，理解之后會選擇） 預(yù)測具有一定的科學(xué)性、近似性、局限性。 因果預(yù)測法： 是從某項(xiàng)指標(biāo) 與其他有關(guān)指標(biāo)之間的規(guī)律性聯(lián)系中進(jìn)行分析研究，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預(yù)測的依據(jù)。又可分為兩類： 趨勢預(yù)測法： 16 是以某項(xiàng)指標(biāo)過去的變化趨勢作為預(yù)測的依據(jù)，是把未來作為“過去歷史的延伸”。 常見有經(jīng)驗(yàn)分析法、直接調(diào)查法、集合意見法、集體思考法。 第六章 預(yù)測分析 第一節(jié) 預(yù)測的基本程序與方法 一、預(yù)測基本程序 （理解這一過程） （ 1）確定預(yù)測目標(biāo)（ 2）收集整理資料（ 3）選擇預(yù)測方法（ 4）綜合分析預(yù)測（ 5）計算預(yù)測的誤差 二、預(yù)測方法 （選擇題，要求會區(qū)分哪些是非 數(shù)量方法，哪些是數(shù)量方法以及趨勢預(yù)測與因果預(yù)測方法的區(qū)分。 其基本公式如下： y1=a+bx（購設(shè)備） y2=bx（租設(shè)備）則 y1=y2 時，求出 x，再將 x與實(shí)際天數(shù)對比就可以了。求出成本相等的這一時點(diǎn)，將 實(shí)際或預(yù)計天數(shù)（或產(chǎn)量）與之對比。這是教材上的例子。 （在選擇題中經(jīng)常遇到，不需要計算，只需將單位變動成本與單位銷售價格進(jìn)行比較即可） 三、某種設(shè)備購置或租賃的選擇 解題思路： 考慮一個時點(diǎn)，在短期內(nèi)一般租賃合算，而超過這一時點(diǎn)，在長遠(yuǎn)看來是購置劃算。 解題思路 2： 要不要購置新設(shè)備，如果要則根據(jù)“利潤＝（銷售量＊銷售單價）－（銷售量＊單位產(chǎn)品變動成本）－固定成本＂公式計算出來的利潤是否大于零作為決策的依據(jù) 解題思路 3： 不需要購置新設(shè)備，則只需比較該產(chǎn)品預(yù)計的銷售單價與 該產(chǎn)品預(yù)計的單位變動成本進(jìn)行比較。 因此在分析時，只需要比較購買帶來的利潤與不購買帶來的利潤，看誰大誰小就可以作出決策。 二、預(yù)計目標(biāo)銷售量 就是上述公式的變通 第三節(jié) 利潤預(yù)測中的敏感分析 由于＂利潤＝（銷售量＊銷售單價）－（銷售量＊單位產(chǎn)品變動成本）－固定成本＂，中的利潤為稅前利潤，如果告訴大家是稅后利潤，則要求大家能夠相互替換。 假定全期內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)量與銷售量一致，不考慮產(chǎn)成品存貨水平變動對利潤的影響。 假定所有的成本都劃分為固定成本和變動成本兩部分。 六、本量利分析的基本假設(shè) 理解第三、第四的假設(shè)。 （ 2）銷售量不變，盈虧臨界點(diǎn)越低，能實(shí)現(xiàn)的利潤越多，虧損越?。挥?14 臨界點(diǎn)越高，能實(shí)現(xiàn)利潤越小，虧損越多。（ 4）總收入線與總成本線相交的地方就是盈虧臨界點(diǎn)。（ 2）按固定成本在縱軸上取點(diǎn)，劃平行與橫軸的直線，則為固定成本線。 要能在圖中找出安全邊際的區(qū)域。也就是說＂ 利潤＝安全邊際額＊貢獻(xiàn)毛益率＂。 它有兩種計算方法，要記住并理解下列公 式： 銷售利潤率＝安全邊際率＊貢獻(xiàn)毛益率 （注意理解：由于安全邊際是現(xiàn)有銷售量超過盈虧臨界點(diǎn)銷售量的差額。 超過盈虧臨界點(diǎn)的銷售量越大，也就是越安全。（選擇題） （二） 安全邊際 是指盈虧臨界點(diǎn)以上的銷售量。 四、同盈虧臨界點(diǎn)有關(guān)的指標(biāo) （一） 達(dá)到盈虧臨界點(diǎn)的作業(yè)率 盈虧臨界點(diǎn)的銷售量除以企業(yè)正 常開工完成的銷售量，稱為達(dá)到盈虧臨界點(diǎn)的作業(yè)率。 綜合的貢獻(xiàn)毛益率 的計算方法： 先計算出各種產(chǎn)品 銷售額 占全部產(chǎn)品 總銷售額 的比重，然后再以各種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率為基礎(chǔ)，以該種產(chǎn)品銷售額在總銷售額的比重為權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)平均計算，從而求出各種產(chǎn)品綜合的 加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率 。 三、 從事生產(chǎn)多種產(chǎn)品時，盈虧臨界點(diǎn)的計算（計算題準(zhǔn)備） 當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)多種產(chǎn)品時，由于每種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益不同，因此，企業(yè)的盈虧臨界點(diǎn)就不能以實(shí)物數(shù)量表示，而只能以銷售收入金額表示。 所謂 盈虧臨界點(diǎn) ，是指在一定的銷售量向，企業(yè)的銷售收入和銷售成 本相等，不盈利也不虧損。 例如我公司的貢獻(xiàn)毛益率為 40%，預(yù)測下個月增加銷售額 30,000 元，則貢獻(xiàn)毛益總額可增加 12,000 元，凈利潤也將增加 12,000 元。 （注意理解這句話，在案例分析和選擇題中經(jīng)常碰到） 3） 貢獻(xiàn)毛益率： 單位貢獻(xiàn)毛益除單位售價或貢獻(xiàn)毛益總額除以銷售收入總額。 利潤＝（產(chǎn)品銷售價格－產(chǎn)品的單位變動成本）＊產(chǎn)品的銷售數(shù)量－固定成本 貢獻(xiàn)毛益有兩種表現(xiàn)形式：一是單位貢獻(xiàn)毛益，二是貢獻(xiàn)毛益總額。 第一節(jié) 貢獻(xiàn)毛益與盈虧臨界點(diǎn)（重點(diǎn)） 一、 貢獻(xiàn)毛益 ： 指產(chǎn)品的銷售收入扣除變動成本后的余額。 第五章 成本 產(chǎn)量 利潤依存關(guān)系的分析 成本 產(chǎn)量 利潤依存關(guān)系的分析，是指對成本、業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量、銷售量）、利潤相互間的內(nèi)在聯(lián)系所進(jìn)行的分析。（遵守變動成本法規(guī)則） （二）同時，增設(shè)“存貨中的固定性制造費(fèi)用”帳戶，將所發(fā)生的固定性制造費(fèi)用計入此帳戶進(jìn)行歸集（向完全成本法靠齊）。）常出選擇題。 （因?yàn)閺拈L期來看，固定成本不可能不發(fā)生變動。） （三）所提供的成本資料較難適應(yīng)長期決策的需要。） （二）所確定的成本數(shù)據(jù)不符合通用會計報表的編制的要求。） 缺點(diǎn)： （一）變動成本計算不符合傳統(tǒng)的成本概念。） （四）簡化了產(chǎn)品成本的計算。） （三）便于分清各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于進(jìn)行成本控制與業(yè)績評價。 （主要原因，是不受固定成本的影響） （二）能提供每種產(chǎn)品盈利能力的資料，有利于管理人員作出決策分析。因?yàn)槿绻髌谕瑯拥漠a(chǎn)品產(chǎn)量不一樣，必然導(dǎo)致同樣的產(chǎn)品單位成本不一樣，這樣，即便是各期產(chǎn)品的銷售量是一樣，價格也一樣，但利潤卻不一樣，所以，讓領(lǐng)導(dǎo)難以理解。 不同會計年度的銷售量相同，售價、單位產(chǎn)品變動成本和固定 成本總額均無變動，但按照完全成本法計算的各個會計年度的利潤表現(xiàn)出較大的差別； 銷售量增加，在產(chǎn)品的單位售價、成本不變的情況下，利潤反而減少； 在單位售價、成本不變的情況下，產(chǎn)成品期末存貨增加，企業(yè)利潤也會增加。 因?yàn)樵谕耆杀痉ㄏ拢?dāng)期發(fā)生的固定性制造費(fèi)用并不完全從當(dāng)期的銷售收入中扣除，期末存貨吸收了一部分的固定性制造費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)到下期，也就是說，當(dāng)期的生產(chǎn)狀況將影響下期的利潤。） 缺點(diǎn)： 按照這種方法為基礎(chǔ)所計算的分期難于為管理部門所理解。 （理解：因?yàn)楫a(chǎn)量越多，單位產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ǔ杀驹缴?，從而單位產(chǎn)品成本隨之降低。這 10 樣，按完全成本法計算本期銷售成本時，上期生產(chǎn)的存貨比按變動成本法計算存貨的成本還多了一部分固定性制造費(fèi)用 ，因此，在計算本期損益時，也比變動成本法多轉(zhuǎn)了這一部分費(fèi)用，所以，按完全成本法確定的凈收益 按變動成本法所確定的凈收益） 兩種的關(guān)鍵區(qū)別：對固定制造費(fèi)用的認(rèn)識和處理不同。所以按完全成本法確定的凈收益 按變動成本法所確定的凈收益） C：本期生產(chǎn)量小于銷售量 按完全成本法確定的凈收益 按變動成本法所確定的凈收益 （原因是：按變動成本法計算的情況下，將本期的固定性費(fèi)用直接作為本期的期間費(fèi)用計入本期的損益。） B：本期生產(chǎn)量是大于銷售量 按完全成本法確定的凈收益 按變動成本法所確定的凈收益 （原因是：按完全成本法下，生產(chǎn)量大于銷售量下，還有部分存貨作為資產(chǎn)留在企業(yè)內(nèi)部，在存貨的價值中，還包括了一部分的固定性的制造費(fèi)用。 采用變動成本法時，由于只將變動成本在已銷產(chǎn)品、庫存產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，固定成本沒有結(jié)轉(zhuǎn)至下期，全額直接從本期銷售收入中扣減，所以期末產(chǎn)成品和在產(chǎn)品存貨并沒有負(fù)擔(dān)固定成本，其 金額必然低于采用完全成本法時的估價。對固定性制造費(fèi)用不計入產(chǎn)品成本，而是作為期間成本；全額列入損益表，從當(dāng)期的銷售收中直接扣減。 精確程度的排列，散布圖法的特點(diǎn)，高低點(diǎn)法公式的適用范圍。散布圖法容易因人而已也不太準(zhǔn)確。 回歸法直線法的使用的條件 ： x與 y 要保持線性關(guān)系。（即混合成本＝固定成本 +變動成本） 公式推導(dǎo) ：從 y=a+bx 推出Σ y=+bΣ x再推出Σ xy=aΣ x+bΣ x2。（即最高點(diǎn)與最低點(diǎn)之間） 二、散布圖法 （了解，其數(shù)值會因人而異，但由于用到了所有的數(shù)據(jù)，所以他的精確程度要比高低點(diǎn)法高） 三、回歸直線法（重點(diǎn)） 這是一種較為精確的方法。 高低點(diǎn)法適用的前提條件 ： 1）高低點(diǎn)法所取得用的成本數(shù)據(jù)應(yīng)能代表企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常情況。（即混合成本＝固定成本 +變動成本） 解題思路 ： 在數(shù)據(jù)表中找出最高的產(chǎn)量和最低點(diǎn)產(chǎn)量以及他們各自所對應(yīng)的成本。（分解成什么？） 對半變動成本分解為常用的方法有： 高低點(diǎn)法、散布圖法、回歸直線法。 8 第二節(jié) 半變動成本的分解 由于半變動 成本實(shí)際上是混合成本，它同時包括了固定成本和變動成本兩種因素。 非相關(guān)成本是指過去已經(jīng)發(fā)生、與某一特定決策方案沒有直接聯(lián)系的成本。這種成本與當(dāng)前決策無關(guān)，是屬于無關(guān)成本。 （六）重置成本 重置成本是指按照 現(xiàn)在的市場價格購買目前所持有的某項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的成本。 （機(jī)會成本有那些表現(xiàn)形式，選擇題） 它不是企業(yè)實(shí)際支出，也不要記賬，是使用某種經(jīng)濟(jì)資源的代價。 當(dāng)資金緊張時刻，特別要將現(xiàn)金支出成本作為考慮的重點(diǎn)。其付現(xiàn)成本＝ 30,000－ 1,500＝ 28,500 案例分析的 依據(jù)： 在經(jīng)營決策中，特別是當(dāng)企業(yè)的資金處于緊張狀態(tài)時，支付能力受到限制的情況下，往往會選擇付現(xiàn)成本最小的方案來替代中成本最低的方案。 （作為以后計算題的依據(jù)） （四）付現(xiàn)成本 付現(xiàn)成本是指所確定的某項(xiàng)決策方案中，需要以現(xiàn)金支付的成本。 （要求會選擇那些是邊際成本） 在經(jīng)營決策分析中，邊際成本可以用來判斷產(chǎn)量的增減，在經(jīng)濟(jì)上是否合算。 （三