【正文】 （1）計(jì)算A產(chǎn)品計(jì)提的減值準(zhǔn)備①A產(chǎn)品領(lǐng)用A材料900公斤的成本=750＋150=111（萬元）(1分)②A產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)的成本=111＋30＋9=150（萬元）(1分)③A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=110－6=104（萬元）(1分)④A產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=150－104=46（萬元）(1分)（2）計(jì)算剩余A材料計(jì)提的減值準(zhǔn)備①A材料的賬面價(jià)值=300＋300=87（萬元）(1分)②A產(chǎn)品成本=87＋26=113（萬元）(1分)③A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=60－4=56（萬元）(1分)④判斷：由于A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于A產(chǎn)品成本，因此A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。 （2）編制2008年3月31日計(jì)提利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。假定AS公司按月平均計(jì)提利息費(fèi)用。同時(shí)，AS公司于2008年7月31日按每件35萬元的價(jià)格購(gòu)回全部商品。合同規(guī)定，丙公司購(gòu)入AS公司100件商品，每件銷售價(jià)格為30萬元。3．AS公司與丙公司均為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。假定銷售退回實(shí)際發(fā)生時(shí)可沖減增值稅額，不考慮其他因素。甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為20%。兩公司簽訂協(xié)議約定，購(gòu)貨方乙公司應(yīng)于2月1日前付款。2．甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。（3）編制計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。要求：（1）計(jì)算A產(chǎn)品計(jì)提的減值準(zhǔn)備。剩余A材料將繼續(xù)全部用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)成品還需發(fā)生除A原材料以外的總成本為26萬元。2008年共計(jì)領(lǐng)用A材料900公斤，發(fā)生直接人工費(fèi)用30萬元、制造費(fèi)用9萬元。1第十四章：實(shí)收資本增減變動(dòng)、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理方法1第十五章：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、建造合同收入確認(rèn)的具體核算方法，費(fèi)用的具體會(huì)計(jì)處理，營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理三、 練習(xí)題1．淮河制造業(yè)企業(yè)所得稅稅率為33%，對(duì)生產(chǎn)的A產(chǎn)品所需用的A材料采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。二、 復(fù)習(xí)重點(diǎn)和難點(diǎn)第二章：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理第三章：交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，第四章：存貨初始計(jì)量、持有使用、出售、期末計(jì)價(jià)、盤盈和盤虧的會(huì)計(jì)處理第五章：長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法、權(quán)益法的相關(guān)會(huì)計(jì)處理第六章：固定資產(chǎn)初始計(jì)量、后續(xù)支出、折舊、期末計(jì)價(jià)、盤盈和盤虧的會(huì)計(jì)處理第七章：無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)處理第八章：投資性房地產(chǎn)的成本模式和公允價(jià)值模式下的相關(guān)會(huì)計(jì)處理第九章：：公允價(jià)值和賬面價(jià)值對(duì)涉及補(bǔ)價(jià)和不涉及補(bǔ)價(jià)的單個(gè)非貨幣性資產(chǎn)交換、涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法第十章：各種流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債的具體賬務(wù)處理方法第十一章：以資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件，以及以上三種方式綜合進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)債權(quán)人和債務(wù)人的具體會(huì)計(jì)處理方法。計(jì)算分析題不僅包括計(jì)算，還有賬務(wù)處理，因此，考生應(yīng)當(dāng)在正確計(jì)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行賬務(wù)處理。 計(jì)算分析題復(fù)習(xí)指導(dǎo)一、 答題技巧計(jì)算分析題主要考察學(xué)生對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中各會(huì)計(jì)要素的核算方法以及特殊業(yè)務(wù)的具體處理方法，主要是針對(duì)各章的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。18．專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用，在資本化期間內(nèi)，應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本，但仍需要計(jì)算借款資本化率。16．凡是不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的資源，均不能在資產(chǎn)負(fù)債表中反映。14．生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入制造費(fèi)用，不得采用預(yù)提或待攤方式處理。13．財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策的，該項(xiàng)目具有重要性。12．持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。10．因被辭退職工不再能給企業(yè)帶來任何經(jīng)濟(jì)利益，辭退福利應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用而不作為資產(chǎn)成本。8．處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按取得的價(jià)款與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額，與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為投資收益。6．企業(yè)為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購(gòu)本公司股份，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記股本科目，貸記銀行存款等科目。4．購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。3．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 A．以公允價(jià)值45萬元的設(shè)備換取專利權(quán)， B．以公允價(jià)值150萬元的存貨換取設(shè)備，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)10萬元 C．以公允價(jià)值200萬元的商品換取股權(quán)，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)80萬元 D．以公允價(jià)值1 000萬元的設(shè)備換取股權(quán) E．以公允價(jià)值2 000萬元的無形資產(chǎn)對(duì)外投資（三）判斷題1．非貨幣性福利屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)職工薪酬》規(guī)范的內(nèi)容，因此核算時(shí)應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬科目核算。 A．此類金融資產(chǎn)可進(jìn)一步分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) B．企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等可以作為交易性金融資產(chǎn) C．遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)，以及具有遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具等不作為有效套期工具的，也應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn) D．企業(yè)準(zhǔn)備運(yùn)用衍生工具對(duì)某持有至到期債券投資進(jìn)行套期保值，但由于套期有效性未能達(dá)到套期保值準(zhǔn)則規(guī)定的條件而無法運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備 C．資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)科目，貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄 D．取得的租金收入，借記銀行存款等科目，貸記其他業(yè)務(wù)收入科目 E．將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記固定資產(chǎn)等科目，按其賬面余額，貸記投資性房地產(chǎn)成本、公允價(jià)值變動(dòng)科目，按其差額，貸記或借記公允價(jià)值變動(dòng)損益科目13．下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有（ ）。 A．將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記投資性房地產(chǎn)成本科目，按其賬面余額，貸記開發(fā)產(chǎn)品等科目，按其差額，貸記資本公積其他資本公積科目或借記公允價(jià)值變動(dòng)損益科目。 A．營(yíng)業(yè)稅 B．消費(fèi)稅 C．城市維護(hù)建設(shè)稅 D．資源稅 E．教育費(fèi)附加11．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)借款費(fèi)用》的規(guī)定，下列有關(guān)借款費(fèi)用正確的會(huì)計(jì)處理有（ ）。 A．采用售后回購(gòu)方式融入資金 B．采用售后租回方式銷售商品 C．采用預(yù)收款方式銷售商品的，商品未發(fā)出，已預(yù)收貨款 D．售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，商品已經(jīng)發(fā)出，安裝和檢驗(yàn)尚未完成 E．采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款未收到9．下列屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。 A．因被投資單位重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更而調(diào)整前期留存收益 B．被投資單位提取法定盈余公積 C．被投資單位增加資本公積其他資本公積 D．被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積彌補(bǔ)虧損 E．被投資單位以稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧7．表明可變現(xiàn)凈值低于成本的跡象有（ ）。 A．職工工資、津貼 B．購(gòu)置固定資產(chǎn) C．采購(gòu)原材料 D．向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款 E．結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出5．投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日確定的方法正確的有（ ）。 A．企業(yè)購(gòu)買子公司支付的現(xiàn)金 B．企業(yè)取得2年期債券持有至到期投資支付的交易費(fèi)用 C．企業(yè)取得股票交易性金融資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 D．企業(yè)取得1年期債券持有至到期投資按其公允價(jià)值支付的款項(xiàng) E．企業(yè)取得股票可供出售金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用3．下列非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（ ）。 A．以盈余公積彌補(bǔ)虧損 B．無形資產(chǎn)的攤銷 C．經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) D．經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利辦理增資手續(xù)后（二）多項(xiàng)選擇題1．購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化，其條件包括（ ）。則2008年12月31日計(jì)算機(jī)的可變現(xiàn)凈值為（ ）萬元。2008年10月9日A公司與N公司簽訂銷售合同，由A公司于2009年1月15日向N公司銷售計(jì)算機(jī)5000臺(tái)。 A．保留在應(yīng)交增值