【正文】 留置 1． 在 承攬合同、運輸合同、保管合同、倉儲合同、行紀合同 中可以產生留置權。 （ 4）應收賬款的質押： 登記設立 ① 質權自信貸征信機構辦理出質登記時設立。 （ 3）知識產權的質押： 登記設立 ① 質權自有關主管部門辦理出質登記時設立 。 （ 2）基金份額、股權的質押： 登記設立 ①以基金份額、證券登記結算機構登記的股權出質的，質權自證券登記結算機構辦理出質登記時設立；以其他股權出質的，質權自工商行政管理部門辦理出質登記時設立。 【考點 4】質押 1． 動產質押 質押合同自成立時生效，質權自出質人 交付 質押財產時設立。但是，不登記的不得對抗善意第三人。 【解釋 1】動產的浮動抵押僅限于 特定的主體 設立，即企業(yè)、個體工商戶、農業(yè)生產經營者。 7． 抵押物的滅失 在抵押物滅失、毀損或者被征用的情況下，抵押權人可以就該抵押物的保險金、賠償金或者補償金 優(yōu)先受償 。因此給抵押權人造成損失的，由抵押人承擔賠償責任。 【解釋】如果抵押物已經登記，抵押人轉讓抵押物時，應當經抵押權人“同意”，否則該轉讓行為無效（但受讓人代為清償全部債務消滅抵押權的除外）。轉讓的價款超過債權數(shù)額的部分歸抵押人所有，不足部分由債務人清償。抵押人將已抵押的財產出租時，如果抵押人未書面告知承租人該財產已抵押的，抵押人對出租抵押物造成承租人的損失承擔賠償責任；如果抵押人已經書面告知承租人該財產已抵押的，抵押權實現(xiàn)造成承租人的損失，由承租人自己承擔。 4． 抵押物的出租 （ 1）訂立抵押合同前抵押財產已經出租的，原租賃關系不受該抵押權的影響。 3． 抵押物的孳息 抵押設定后，除法律和合同另有約定以外，抵押人有權繼續(xù)占有抵押物，并有權取得抵押物的孳息。 （ 2）動產 （ 可以不登記，但未經登記不得對抗善意第三人 ） 以生產設備、原材料、半成品、產品，正在建造的船舶、航空器，交通運輸工具設定抵押的，抵押權自抵押合同生效時設立。 2． 抵押權的設立 （ 1）不動產 （ 必須登記、登記設立 ） 不動產的抵押必須辦理抵押物登記，抵押權自登記之日起設立。但是，該條款的無效不影響抵押合同其他條款的效力。提供擔保的第三人承擔擔保責任后，有權向債務人追償。 （ 3）主合同的變更 （ 4）保證、抵押并存 在同一債權既有保證又有物的擔保的，屬于共同擔保。 （ 2） 債務人轉讓債 務 債權人許可債務人轉讓部分債務未經保證人 書面同意 的，保證人對未經其同意轉讓部分的債務，不再承擔保證責任。 4． 保證責任 （ 1）債權人轉讓債權 在保證期間，債權人依法將主債權轉讓給第三人的，保證債權同時轉讓，保證人在原保證擔保的范圍內對受讓人承擔保證責任。 3． 保證人 ≥ 2 人 （ 1）按份共同保證 “保證人與債權人”約定按份額對主債務承擔保證義務。 2． 一般保證 （ 1）在主合同糾紛未經審判或者仲裁，并就債務人財產依法強制執(zhí)行仍不能履行債務前，對債權人可以拒絕承擔保證責任。 （ 3）保證期間 ① 當事人未約定保證期間的，保證期間 為主債務履行期屆滿之日起 6 個月 。 【考點 2】保證 1． 保證合同 （ 1）保證方式 當事人在保證合同中對保證方式沒有約定或者約定不明確的，按照 連帶責任保證 承擔保證責任。 專題六 擔保法律制度 【考點 1】擔保合同無效的法律責任 1． 主合同有效而擔保合同無效 （ 1）債權人無過錯的，由債務人和擔保人對主合同債權人的經濟損失承擔 連帶賠償責任 ； （ 2）債權人、擔保人有過錯的，擔保人承擔民事責任的部分，不應超過債務人不能清償債務部分的 1/2。 ②未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得 2020 年 1月 1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起 180日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管 稅務機關申報抵扣進項稅額。 【考點 15】進項稅額的抵扣時限 （ 1）增值稅專用發(fā)票 增值稅一般納稅人取得 2020 年 1 月 1 日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證， 并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。 【考點 14】進項稅額轉出 （ 1）已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，事后改變用途（用于不準抵扣進項稅額的情形），應將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減。 （ 4）納稅人“自用”的應征“消費稅”的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得抵扣。 【解釋】自 2020年 1月 1日開始實施的新規(guī)定縮小了“非正常損失”的范圍，僅限于“管理不善”。 （ 2）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務，其進項稅額不得抵扣。 【考點 13】不準抵扣的進項稅額 （ 1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人 消費的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得抵扣。 【考點 12】外購的固定資產 （ 1）自 2020年 1月 1日起，納稅人外購的用于生產經營的固定資產（不包括納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇），其進項稅額及運費可以抵扣。 【解釋 4】（ 1）不論是在應稅原材料購進環(huán)節(jié)、應稅產品銷售環(huán)節(jié)，還是在生產經營過程中，“ 支付給他人 ”的運輸費用 10萬元，并取得運輸發(fā)票，均可按照 7％的扣除率計算抵扣進項稅額（ 10 7％）；（ 2）在銷售產品時，“向買方收取”的運輸裝卸費 10萬元，屬于價外 費用 ，賣方銷項稅額＝ 10247。 【解釋 2】運費嚴格與貨物掛鉤：（ 1）貨物的進項稅額可以抵扣，其運費也可以計算抵扣；（ 2）貨物的進項稅額在當期不能抵扣， 其運費在當期也不能抵扣；（ 3）貨物的進項稅額當期只能抵扣 80％，其運費當期也只能抵扣 80％。 （ 5）“購進或者銷售”貨物以及“在生產經營過程中”支付的運輸費用，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和 7％ 的扣除率計算進項稅額。 （ 3）一般納稅人進口貨物的進項稅額，為從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。 【解釋】非增值稅專用發(fā)票不得抵扣。如果收到的貨物不能取得相應的 增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進項稅額。 【考點 10】以物易物 雙方均應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物計算銷項稅額，以各自收到的貨物計算進項稅額。 【考點 9】以舊換新 （ 1）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應當按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額。 【考點 8】商業(yè)折扣 （ 1）銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“ 金額 ”欄分別注明的，可按折扣 后的銷售額征收增值稅。 ②因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應并入銷售額（視為含稅收入），按照所包裝貨物的適用稅率征稅。 （ 2）包裝物租金 包裝物租金屬于 價外費用，視為含稅收入，應并入銷售