【正文】 戶的直接依據(jù)。 （ 8）原始憑證一律不得外借。 （ 6）原始憑證一律不得修改。 （ 4）原始憑證都是外來的。 （ 2）記帳以前編制完成記帳憑證，業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得原始憑證。 （ 2）在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，必須取得記帳憑證，是客觀性原則的基本要求。 （二）原始憑證 是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得或編制的書面證明，是客觀性原則的基本要求。 （一）什么是會計(jì)憑證 是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，反映經(jīng)濟(jì)活動的書面法律證明，也是登記帳戶之前所編制的登記帳戶的直接依據(jù)。 例： 采用借貸記帳法記錄上述業(yè)務(wù) 注： 會計(jì)分錄是指采用記帳符號，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的科目、方向及其金額的一種會計(jì)專業(yè)記錄，其中一借一貸的記錄叫簡單分錄，一借多貸的或多借多貸或多借一貸的叫復(fù)合分錄。 判斷 ：借表示增，貸表示減。 本意的復(fù)式記帳法減、轉(zhuǎn)不分，且不便于試算平衡，因此國際上沒有普通采用。 思考： 采用增減法記錄下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）投資者注入 520萬，注冊 520資本萬； （ 2）生產(chǎn)領(lǐng)料 30萬； （ 3）收回前欠款 50萬； （ 4）賒購材料 80萬； （ 5）支付辦公費(fèi) 18萬。 復(fù)式記帳： 是指對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要相互聯(lián)系地同時在兩個或兩個以上的帳戶上進(jìn)行記錄。 二、建帳完畢后，應(yīng)考慮設(shè)計(jì)帳戶的登記方法 判斷 ： （ 1）單式記帳不能反映企業(yè)資金的來龍去脈和經(jīng)濟(jì)活動的全貌。 判斷 ： （ 1） 電算會計(jì)條件下有帳薄無帳戶。 （ 6）給出常見業(yè)務(wù)處理。 思考： 小型企業(yè)可以不設(shè)： （ 1）銀行存款 （ 2）物資采購 （ 3）原材料 （ 4）累計(jì)折舊 （ 5）制造費(fèi)用 （ 6）庫存商品 （ 7）商品進(jìn)銷差價 （ 8）本年利潤 （ 5）根據(jù)統(tǒng)一會計(jì)制度給出的科目、編目、名稱進(jìn)行選擇并解釋。 思考： 商流企業(yè)設(shè)置的帳戶有： （ 1）銀行存款 （ 2）實(shí)收資本 （ 3）原材料 （ 4）累計(jì)折舊 （ 5）制造費(fèi)用 （ 6）庫存商品 （ 7）預(yù)算結(jié)余 （ 8）利潤分配 （ 3）了解會計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn)，調(diào)整有關(guān)帳戶。 如何設(shè)置帳戶（即如何建帳）？ 要了解會計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，決定建帳的性質(zhì)。 （ 5）分類越細(xì)越好。 （ 3）不能簡單籠統(tǒng)地直接計(jì)入六要素增減變化。 判斷 ： （ 1）會計(jì)工作的對象是資金，具體分為六要素。 憑證 注： 各行業(yè)會計(jì)的方法各有特點(diǎn)，如制造業(yè)的成本會計(jì)、商流業(yè)的差價、金融會計(jì)的結(jié)算、工程會計(jì)的進(jìn)度、生物資產(chǎn)會計(jì)的生長量、預(yù)算會計(jì)的報帳、施工會計(jì)的合同等，專業(yè)性較強(qiáng)。本式涉及到償還順序：先還債權(quán)人，余下為投資者。 判斷： 兩類項(xiàng)目有增有減，同類項(xiàng)同增同減。 證：從靜態(tài)來看，不存在無來源的運(yùn)用，也不存在無運(yùn)用的來源，合計(jì)必等。 據(jù)一分為二的觀點(diǎn)將資金分為來源和占用兩方面，占用是指各項(xiàng)資產(chǎn)形態(tài)，包括貨幣狀態(tài)的三項(xiàng)，對外投資兩類等；債權(quán)狀態(tài)一般是 6項(xiàng)，其中經(jīng)營 4項(xiàng)，其他 2項(xiàng)；固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)；來源是指資金的取得渠道和方式，包括兩類，大致 19項(xiàng)。 判斷 ： 核算利潤時，必須對定義的收入、費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。 三方面 ： 營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額。 （六）利潤 ： 等于收入減去費(fèi)用。在財務(wù)范疇中，對費(fèi)用的定義、范圍、內(nèi)容也不夠準(zhǔn)確。 判斷： 是給企業(yè)產(chǎn)生不利影響的要素，不能從低估計(jì)。 選擇： 下列哪些項(xiàng)目屬于收入： 罰款收入 處置固定資產(chǎn)收益 收到的銷項(xiàng)稅 代收款項(xiàng) 出售邊角余料、費(fèi)舊報紙 押金收入 投資取得的紅息 存款利息 確認(rèn)要領(lǐng) ： 產(chǎn)生于生產(chǎn)經(jīng)營活動，不包括：投資活動的收益、處置長期資產(chǎn)凈收益、籌資活動利息； 必須有利可圖，不包括往來項(xiàng)目； 必須經(jīng)常發(fā)生，不包括偶發(fā)的，不可控的； 不包括費(fèi)用沖減項(xiàng)目。 為便于核算管理，所有者權(quán)益一般劃分為四項(xiàng)： 實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤。 （三）所有者權(quán)益 是指企業(yè)資產(chǎn)中投資者注入的以及留存的收益。 確認(rèn)要領(lǐng)： A、必須由本企業(yè)承擔(dān)，不包括投資者的、子公司的等其他單位、個人、組織的； B、包括既成事實(shí)的，也可包括預(yù)計(jì)的； C、能以貨幣計(jì)量； D、償還時利益流出。 （二）負(fù)債 判斷： 給企業(yè)造成不利影響的因素不能低估。 C、 能夠單獨(dú)以貨幣計(jì)量入賬； D、 必須能夠給企業(yè)帶來利益。 根據(jù)資產(chǎn)定義，其確認(rèn)要領(lǐng)為： A、 已經(jīng)形成，不包括約契約的，未來的、或有的； B、 企業(yè)擁有或者控制，不包括其他單位組織或個人的； 判斷 ： （ 1） 一般應(yīng)當(dāng)擁有產(chǎn)權(quán)。 判斷： 總體上講，資產(chǎn)規(guī)模大小對企業(yè)產(chǎn)生有利影響，因此不能高估。 （ 2）有些企業(yè)財務(wù)狀況好，但經(jīng)營情況差，有些相反等多種情況。 思考： 下列哪些項(xiàng)目反映的是財務(wù)狀況？損益情況？現(xiàn)金流量？ A、租金收入 40萬 B、償還借款 70萬 C、借款結(jié)余 200萬 D、庫存現(xiàn)金 90萬 E、所得稅 66萬 F、上繳所得稅 52萬 G、應(yīng)交稅金 14萬 財務(wù)狀況是指特定時刻的企業(yè)資金狀態(tài)，包括規(guī)模、來源及其結(jié)構(gòu)、運(yùn)用及其結(jié)構(gòu)； 損益情況是指一定期間收入、耗費(fèi)情況； 現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金的收付。 五、會計(jì)要素： 是指會計(jì)信息基本組成部分，一般劃分為六項(xiàng)，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；收入、費(fèi)用、利潤。 判斷 ： 各項(xiàng)會計(jì)信息對使用者的影響程度不同 。 1900 2200 （ 2）很可能獲得的勝訴賠償是否確認(rèn)資產(chǎn)和收益；很可能發(fā)生的敗訴賠償是否確認(rèn)負(fù)債和損失？ （ 3） 06年 6月份審計(jì)時發(fā)現(xiàn) 06年 2月份收回應(yīng)收甲單位的款項(xiàng) 300萬，而該筆應(yīng)收款在 05年末計(jì)提了80%的壞賬，經(jīng)調(diào)查， 05年末甲單位一要正常，計(jì)提比例不應(yīng)當(dāng)超過 5%。 判斷 ： 要求小心謹(jǐn)慎，避免差錯。 選擇：下列哪些是資本性支出，哪些是收益性支出？ ①支付招待費(fèi)； ②支付廣告費(fèi)； ③企管部門折舊費(fèi)； ④無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)； ⑤購買專利。 （ 3）若誤將資本性支出按收益性支出處理，則會使本期費(fèi)用增加，收入減少，利潤減少，期末資產(chǎn)增加。 D、劃分資本性支出和收益性支出原則 思考 ： 下列哪些支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價值，哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益？ ①采購員的差旅費(fèi)； ②材料入庫前的挑選整理費(fèi)用； ③固定資產(chǎn)安裝調(diào)試費(fèi)用； ④材料倉儲費(fèi)用； ⑤設(shè)備修理支出； ⑥專項(xiàng)研發(fā)支出。 120 80萬 40萬 C、配比原則： 要求誰的費(fèi)用就從誰的收入中扣除；哪一期的費(fèi)用就從哪一期的收益中扣除。 判斷： 企業(yè)會計(jì)只能采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，預(yù)算會計(jì)只能采用收付實(shí)現(xiàn)制。 思考： 05年經(jīng)理組織生產(chǎn)完工產(chǎn)品 1000件，但未銷售； 06年換任經(jīng)理全部售出，單位利潤 20，沒有生產(chǎn)，則 05年利潤為： ， 06年利潤為 。 入賬歷史，期末謹(jǐn)慎。 確認(rèn)計(jì)量要求 : A、歷史成本計(jì)價原則 思考：購買一臺設(shè)備，買價 32萬，安裝 2萬，交付使用時市價跌至 29萬，項(xiàng)目預(yù)算設(shè)備造價 35萬，則入賬價值確認(rèn)為： 34萬元。 判斷： (1)不同會計(jì)主體的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)可以加總、匯兌、對比、交流； (2)只能在統(tǒng)一會計(jì)制度允許的范圍內(nèi)選擇采用會計(jì)政策； (3)為保證有效可比，在統(tǒng)一會計(jì)制度中，應(yīng)盡可能多的給出可采用的會計(jì)政策； (4)會計(jì)政策一經(jīng)采用，不得變更； (5)變更會計(jì)政策的原因只能是核算環(huán)境發(fā)生變化