會(huì)計(jì)控制基本觀念(ppt91)-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-文庫(kù)吧資料
2024-08-27 13:12本頁(yè)面
【正文】 其記錄。1 一、會(huì)計(jì)控制基本觀念 沿革與發(fā)展 11 內(nèi)部控制制度定義（ 1936年） （ AICPA：【 獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審查 】 ） 為保證公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全，檢查帳簿的準(zhǔn)確性而采取的各種措施和方法。 2 12 內(nèi)部控制制度定義（ 1949年） （ AICPA： 特別報(bào)告） ?基于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，檢查其會(huì)計(jì)資料正確可靠，提高業(yè)務(wù)效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、組織計(jì)劃的貫徹執(zhí)行而在企業(yè)內(nèi)部采取的各種稽查措施 。 * 核準(zhǔn)程序是管理部門(mén)的職能； *與實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)之責(zé)任相關(guān)； *是對(duì)所有業(yè)務(wù)行為建立會(huì)計(jì)控制的出發(fā)點(diǎn) 。 ?管理當(dāng)局聲明 17 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮 （ SAS NO 55， 1988年） 9 18 內(nèi)部控制 整體框架 （ COSO， 1994年） ?組織機(jī)構(gòu) ?報(bào)告的目的 *構(gòu)造通用定義 *提供標(biāo)準(zhǔn) 10 ?內(nèi)部控制定義： 為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告可信性以及對(duì)相關(guān)法令的遵循等組織目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程。 11 ?定義的關(guān)鍵要素： 1）內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程 2）內(nèi)部控制是全體人員的作用行為 3）內(nèi)部控制提供合理保證為非絕對(duì)保證 4）內(nèi)部控制的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo) 12 ?內(nèi)部控制 5要素： 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 信息與交流 控制行為 監(jiān)督 13 控制環(huán)境： ?概念：組織基調(diào)，左右組織成員的控制理念；是其他控制要素的基礎(chǔ)。 ?風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的環(huán)境因素 15 信息系統(tǒng)與交流 ?概念： 信息系統(tǒng) 是與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)之系統(tǒng)，用以保持相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)責(zé)任。 ?有效會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特征： ? 存在與發(fā)生認(rèn)定 ? 完整認(rèn)定 ? 權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定 ? 計(jì)價(jià)與分配認(rèn)定 ? 充分披露 ? 交易線(xiàn)索 16 ?交流 ? 例外報(bào)告 ? 例外事項(xiàng)的跟蹤報(bào)告 ? 組織方針手冊(cè) ? 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策、處理流程、處理程序 ? 備忘錄 17 控制行為 ?概念：確保管理指令付諸實(shí)施的政策和程序，屬于組織的基礎(chǔ)行為。 ? 分 2類(lèi)： ? 一般控制： 組織與操作規(guī)程 系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與文檔控制 硬件與軟件控制 接觸控制 數(shù)據(jù)處理與作業(yè)之流程控制 ? 應(yīng)用控制： 輸入控制 數(shù)據(jù)處理控制 輸出控制 19 3）物理 /空間之接觸控制 4）績(jī)效評(píng)估 20 監(jiān)督 ?概念：對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量的評(píng)估，包括對(duì)控制措施之設(shè)計(jì)及運(yùn)行的定期評(píng)估及改正措施。 31 四、內(nèi)部控制制度基本結(jié)構(gòu) ?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 ?內(nèi)部管理控制制度 ? 授權(quán)制度 ? 預(yù)算控制 ? 材料采購(gòu)控制 ? 委外加工控制 ? 質(zhì)量管理 ? 生產(chǎn)管理 ? 商品銷(xiāo)售 ? HR管理 ? 研究開(kāi)發(fā)管理 ? 管理信息系統(tǒng)制度 32 ?系統(tǒng)功能控制制度 ? 分權(quán)控制 ? 流程控制 ? 會(huì)計(jì)控制 ? 人事控制 ? 內(nèi)部審計(jì) 33 ?預(yù)防式控制與察覺(jué)式控制 ?交易循環(huán)控制制度 34 五、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)基本 51 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的理念基礎(chǔ) ? 對(duì)人性的基本估計(jì) ? 欺詐威脅的淵源 ? 欺詐風(fēng)險(xiǎn)因素 基于 GONE 理論的分類(lèi)體系 35 36 ? 堡壘最容易從內(nèi)部攻破 ? “搶劫一家銀行，不如擁有一家銀行” ? 基于防家賊的控制設(shè)計(jì)哲理 52 控制目標(biāo)設(shè)計(jì)： 優(yōu)化控制制度的前提 521目標(biāo)分類(lèi) ? 總目標(biāo) ? 分目標(biāo) 37 522 目標(biāo)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn) ?必要性：能解決問(wèn)題 ?明晰性：表述單一 ?可評(píng)估：定性，定量 ?一致性：目標(biāo)間無(wú)矛盾 ?靈活性：因環(huán)境而變 ?可行性：不與法律、政策、市場(chǎng)、企業(yè) 內(nèi)部環(huán)境沖突 38 523 會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的構(gòu)造原則 ?保護(hù)資產(chǎn)安全和完整 ?保證會(huì)計(jì)信息可信 ?保證及時(shí)提供可靠財(cái)務(wù)報(bào)告 ?規(guī)避可覺(jué)察風(fēng)險(xiǎn) ?可預(yù)防和察覺(jué)舞弊行為的發(fā)生 ?確保投入產(chǎn)出最佳 ?保證授權(quán)系統(tǒng)和受托責(zé)任的履行
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1