【正文】 監(jiān)督 信息與交流 控制活動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制環(huán)境 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 （三）現(xiàn)金收付的內(nèi)部控制制度 實(shí)行 ，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄。 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 ? 內(nèi)部審計(jì)人員是為自己所在的公司服務(wù)的職員，顯然不可能像注冊(cè)會(huì)計(jì)師那樣在實(shí)質(zhì)上或形式上保持超然獨(dú)立。 ? 保持一種不帶偏見(jiàn)的控制觀 ? 鼓勵(lì)下屬參與 制定標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo) ? 使控制制度具有彈性 ? 激勵(lì)員工取得目標(biāo)一致并發(fā)揮管理努力 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 （六）、內(nèi)部審計(jì) ? 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立評(píng)核工作 ，它以的檢查、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)及其他業(yè)務(wù)作為對(duì)管理當(dāng)局提供的基礎(chǔ)，它是一種管理控制工作，其功能衡量與評(píng)定是其他控制工作的效率。 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 （五）誘發(fā)對(duì)控制的積極態(tài)度 不管人們是否喜歡它，控制是不可缺少的 。 ? 投資中心 投資的報(bào)酬率可用業(yè)評(píng)估執(zhí)行的績(jī)效 。 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 ? 利潤(rùn)中心（或邊際貢獻(xiàn)中心） 利潤(rùn)中心或邊際貢獻(xiàn)中心，收入與成本是以財(cái)務(wù)項(xiàng)目（金額）加以測(cè)定的，它對(duì)執(zhí)行效果的評(píng)定范圍更為廣泛，所以，就規(guī)劃與內(nèi)部控制的潛能而言，利潤(rùn)中心要比測(cè)定成本的成本中心更為復(fù)雜。 錢(qián)、賬、物 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 （四）、責(zé)任中心各承其責(zé) ? 成本中心是責(zé)任中心的一種，在這里，成本（費(fèi)用）是控制的主要資料， 執(zhí)行的績(jī)效是由比較實(shí)際費(fèi)用和績(jī)效預(yù)算來(lái)加以評(píng)定 ，這里的績(jī)效預(yù)算表示該中心的實(shí)際活動(dòng)所應(yīng)發(fā)生的費(fèi)用。注意：（ 1）一筆交易自始至終的全面過(guò)程，絕不能由一個(gè)人（或部門(mén)）單獨(dú)處理。很明顯，法人治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是董事會(huì)這個(gè)中間地帶，它聯(lián)接所有者和經(jīng)營(yíng)者兩方利益，同時(shí)防止所有者的干預(yù)，監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的行為。我們可以設(shè)置下列控制點(diǎn)。 企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn) 政策股市 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 四、實(shí)施內(nèi)部控制，必須機(jī)制先行 （一）例外性管理。 行業(yè) 市場(chǎng) 項(xiàng)目 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 風(fēng)險(xiǎn) ? 因相關(guān)政策的規(guī)定和調(diào)整對(duì)公司造成的限制和影響 。 風(fēng)險(xiǎn) ? 因經(jīng)濟(jì) 、 金融形勢(shì)及相關(guān)行業(yè)對(duì)市場(chǎng)造成的波動(dòng) ， 市場(chǎng)變化及產(chǎn)品的可替代性對(duì)公司經(jīng)營(yíng)損益造成的影響 。 ? 風(fēng)險(xiǎn) ? 因公司董事不履行誠(chéng)信義務(wù)，不履行承諾事項(xiàng)，不及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地披露信息，因虛假披露、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏導(dǎo)致投資者利益損失，由道德風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)造成社會(huì)不安定因素。 ? 風(fēng)險(xiǎn) ? 因大股東出資不到位、公司資產(chǎn)不實(shí)，大股東長(zhǎng)期占用上市公司資金、資產(chǎn)而侵害公司利益，上市公司為大股東抵押擔(dān)保等原因，對(duì)公司資產(chǎn)安全形成隱患。 ? 通過(guò)度量、控制和降低企業(yè)因承受純風(fēng)險(xiǎn)（蒙受損失的風(fēng)險(xiǎn)）和投資風(fēng)險(xiǎn)（賺錢(qián)的風(fēng)險(xiǎn)）而帶來(lái)的負(fù)面影響，幫助企業(yè)保持盈利，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終目標(biāo) —— 提高 。 能不能搞 ERP， 取決于：管理基礎(chǔ) 、 人員素質(zhì) 、 規(guī)模 、 銷(xiāo)售額等等 。 預(yù)算緊縮計(jì)劃 第三部分 降：降低成本的 6大管理模式 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 戰(zhàn)略成本管理與傳統(tǒng)的成本管理的區(qū)別 ： ： ： 第三部分 降：降低成本的 6大管理模式 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 六 、 管理信息化 實(shí)施 ERP， 可以有效降低溝通成本 （ 電話 、 視頻 ） 和節(jié)省差旅費(fèi) 。 （ 1）質(zhì)量方面的極限成本管理 “ ？ ” （ 2）組織方面的極限成本管理 “ ？ ” （ 3）庫(kù)存方面的極限成本管理 “ ？ ” （ 4）決策方面的極限成本管理 “ ？ ” 零缺陷 零管理層 零庫(kù)存零失誤 第三部分 降：降低成本的 6大管理模式 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 第三部分 降：降低成本的 6大管理模式 四、作業(yè)成本管理模式 A1 A2 A3 A4 作用： （客戶） 作業(yè)鏈 增值：保留 不增值：去掉 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 第三部分 降：降低成本的 6大管理模式 五、戰(zhàn)略成本管理模式 波特戰(zhàn)略三原則： 成本 C （追加成本） 利潤(rùn) 成本不應(yīng)與自己比較，而應(yīng)與優(yōu)秀的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手比較！ √ 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 1． 戰(zhàn)略成本管理的創(chuàng)新 —模擬競(jìng)爭(zhēng)成本法 ① 模擬 ？ ② 模擬 ？ ③ 模擬 ？ ④ 模擬生產(chǎn)規(guī)模 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可以是一家 ， 也可以是多家 ， 通過(guò)同時(shí)考察若干個(gè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可以提高對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手成本估測(cè)的精確程度 產(chǎn)品種類(lèi) 生產(chǎn)地點(diǎn) 勞動(dòng)生產(chǎn)率 第三部分 降：降低成本的 6大管理模式 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間的成本差異主要體現(xiàn)在 ①原材料、零部件，能源和供應(yīng)購(gòu)買(mǎi)的其他項(xiàng)目所支付的價(jià)格差異 ②廠房設(shè)備的購(gòu)進(jìn)年限及技術(shù)效能與方法方面的差異 ③經(jīng)營(yíng)規(guī)模、 ? 工資年、管理費(fèi)用水平、稅率等方面的差異 （專(zhuān)業(yè)的人做專(zhuān)業(yè)的事，成本最低?。? ④差異競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手受到通貨膨脹和匯率變動(dòng)影響所發(fā)生的差異 ⑤營(yíng)銷(xiāo)成本、銷(xiāo)售與促銷(xiāo)費(fèi)用，廣告費(fèi)用上的差別 ⑥運(yùn)輸成本上的差異 ⑦銷(xiāo)售渠道成本上的差異。 卡兩頭，抓中間 跑、冒、滴、漏 第三部分 降：降低成本的 6大管理模式 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 2． 雙重成本否決法 雙重成本否決有兩重含義：一是對(duì)未完成成本或費(fèi)用目標(biāo)值的單位 ， 不講客觀 ， 堅(jiān)決否決其當(dāng)月全部上浮薪金 ， 并對(duì)未完成成本或費(fèi)用計(jì)劃的單位 ， 除堅(jiān)決否決其當(dāng)月全部上浮薪金外 ， 還要再否決其當(dāng)月工資津貼總額的 10%， 二是除單位產(chǎn)品制造成本主體指標(biāo)外， 對(duì)制造費(fèi)用總額和管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)指標(biāo)費(fèi)用 ， 其他費(fèi)用及存貨資金占用額等財(cái)務(wù)指標(biāo) ， 實(shí)行單項(xiàng)否決考核 ， 凡這些指標(biāo)中任何一項(xiàng)未完成計(jì)劃 ， 一律否決當(dāng)月全部上浮薪金 。 ④明確目標(biāo)成本的各項(xiàng)指標(biāo)是剛性的，執(zhí)行起來(lái) ？ 針對(duì)產(chǎn)品的不同情況，確定相應(yīng)的目標(biāo)利潤(rùn) 不遷就，不照顧，不講客觀原因， 第三部分 降：降低成本的 6大管理模式 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 成本否決定就是強(qiáng)調(diào)成本指標(biāo)的重要性 ， 實(shí)行成本指標(biāo)的一票否決制 ， 其具體做法是 ， ① 將產(chǎn)品目標(biāo)成本的各項(xiàng)指標(biāo) ？ 分廠 、車(chē)間 、 班組和職工個(gè)人 ， 使廠內(nèi)的每個(gè)環(huán)節(jié)都承擔(dān)降低成本的責(zé)任 ， 把市場(chǎng)壓力太漲價(jià)因素 ， 消化于各個(gè)環(huán)節(jié) ② ？ 聯(lián)利計(jì)酬把分廠 ， 車(chē)間， 班組 、 崗位和職工的責(zé)權(quán)利與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益緊密結(jié)合在一起 層層分解到 通過(guò)層層簽訂承包協(xié)議 第三部分 降：降低成本的 6大管理模式 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 ③ 將個(gè)人的全部獎(jiǎng)金與目標(biāo)成本指標(biāo)完成情況 ? 凡目標(biāo)成本指標(biāo)完不成的單位或個(gè)人，即使其他指標(biāo)完成再好，也一律扣發(fā)有關(guān)單位或個(gè)人當(dāng)月全部獎(jiǎng)金，連續(xù) 3個(gè)月完不成目標(biāo)成本指標(biāo)的延遲單位內(nèi)部工資升級(jí) ④為防止成本不實(shí)和出現(xiàn)不合理的掛帳及推銷(xiāo)，確保成本的真實(shí)可靠，總廠每月進(jìn)行一次全廠性的物料平衡，對(duì)每個(gè)單位的原材料燃料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以每月最后一天的零點(diǎn)為截止時(shí)間，次月 2日由分廠自己核對(duì)， 3日由總廠進(jìn)行核對(duì)，在此基礎(chǔ)上總廠召開(kāi)物料平衡會(huì)，由計(jì)劃，總調(diào)，計(jì)量，質(zhì)量、原料、供應(yīng)、財(cái)務(wù)等部門(mén)抽調(diào)人員深入到分廠查帳，帳物不符的，重新核算內(nèi)部成本和內(nèi)部利潤(rùn)，成本超支，完不成目標(biāo)利潤(rùn)的，否決全部獎(jiǎng)金。 第二部分 預(yù) :做好預(yù)算的 6大內(nèi)容 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 六 、 預(yù)算考核 （ 企業(yè)三大中心 ） （ 一 ） 成本費(fèi)用中心：成本額 、 質(zhì)量 （ 二 ） 利潤(rùn)中心：利潤(rùn)總額 、 費(fèi)用率 （ 變動(dòng)費(fèi)用 ） （ 三 ） 投資中心：投資回報(bào)率 、 費(fèi)用 高層需要考核： 1.“EVA”（ 經(jīng)濟(jì)附加值 ） 、 優(yōu)秀團(tuán)隊(duì) 、 誠(chéng)信 第二部分 預(yù) :做好預(yù)算的 6大內(nèi)容 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 第一部分 投 :投資理財(cái)?shù)?6大理念 第三部分 降 :降低成本的 6大模式 第二部分 預(yù) :做好預(yù)算的 6大內(nèi)容 第四部分 懂 :看懂財(cái)務(wù)報(bào)表的 6大內(nèi)容 財(cái)務(wù)解密 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 第六部分 盈 :獲取最大利潤(rùn)的財(cái)務(wù) 6大工具 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 第三部分 降：降低成本的 6大管理模式 一 、 量本利分析 銷(xiāo)售收入 變動(dòng)成本 固定成本 =利潤(rùn) 邊際貢獻(xiàn)率 = 保本銷(xiāo)售額 = 邊際貢獻(xiàn) 銷(xiāo)售收入 固定成本 邊際貢獻(xiàn)率 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 第三部分 降：降低成本的 6大管理模式 二 、 功能成本管理模式 “ 性價(jià)比 ” 計(jì)算公式： V= 功能成本管理模式 ， 可用于： （ 采購(gòu)成本 ） （ 設(shè)計(jì)成本 ） （ 勝任力與崗位任職資格要求 ） 物美價(jià)廉， F(功能 ) C(成本 ) 其中： V（價(jià)值工程） 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 三 、 目標(biāo)成本管理模式 （ 邯鋼案例 ） 1． 模擬市場(chǎng) ， 成本否決 這是我國(guó)邯鄲鋼鐵總廠創(chuàng)造的成本管理方法 ， 這種方法中的模擬市場(chǎng) 就是要以