【正文】 發(fā)票和驗收人的驗收單，經(jīng)主管人員（或部門經(jīng)理）簽字認可后，報財務(wù)經(jīng)理、主管副總經(jīng)理級人員聯(lián)簽并轉(zhuǎn)總經(jīng)理審批后付款； 先付款后發(fā)貨的，由經(jīng)辦人根據(jù)合同填制領(lǐng)款單，經(jīng)部門經(jīng)理同意，財務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理聯(lián)簽批準后，財務(wù)部方可付款； 單項金額超過 50 萬元的，報總裁審批； 已銷商品的貨款結(jié)算，由采購員根據(jù)微機 統(tǒng)計數(shù)據(jù)填制結(jié)算單，經(jīng)財務(wù)人員審核，由財務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)經(jīng)理聯(lián)簽并報總經(jīng)理批準后，財務(wù)部憑據(jù)結(jié)算； 對付款金額較大的，由財務(wù)部派專人與業(yè)務(wù)人員同往結(jié)款。 合同審批 集團公司機關(guān) 公司機關(guān)內(nèi)部的各項合同的簽訂，不論金額大小，要經(jīng)過規(guī)劃發(fā)展部、財務(wù)部審核，然后報總裁批準。 審批程序：經(jīng)辦人填制報銷單 ┅┅ 部門經(jīng)理意見 ┅┅ 會計審核 ┅┅ 財務(wù)經(jīng)理意見 ┅┅總經(jīng)理審批 ┅┅ 出納處報銷（或領(lǐng)款） 預算外費用審批 特殊情況需開支的預算外費用 (包括呈批件 ),一次金額在 3,000元，累計銷售額在十萬元以下的。 財務(wù)收支審批程序 包括經(jīng)辦人、審核人、批準人等應(yīng)當履行的手續(xù)及承擔的責任。 支出 指現(xiàn)金、實物和需在財務(wù)會計中攤提、列支的各項費用審批范圍。主要內(nèi)容有： 財務(wù)收支范圍 收入 指主業(yè)、附業(yè)收入和其他收入。 控股單位必須報批項目 超過規(guī)定限額的重大經(jīng)營決策（標準及項目見附表）； 土地使用權(quán)的處置、對外擔保、利潤分配和彌補虧損、股權(quán)變動、增加或減少注冊資本、公司合并、分立、變更公司形式、破產(chǎn)、歇業(yè)和自身無法上決定，必須由母公司來進行決策的事項。 控股單位的權(quán)限 控股單位指集團公司作為主要出資人投資設(shè)立、具有法人資格、依法獨立承擔民事責任的公司。 公安分局 單項費用開支在 20 萬元以下的項目； 酒店管理公司（不含京瑞房地產(chǎn)有限公司）、綜合保障部、運行保障部 單項支出在 30 萬元以下的固定資產(chǎn)購置； 單項低于 5 萬元的損失項目（不含固定資產(chǎn)報廢損失）； 單項費用開支在 50 萬元以下的項目； 單項融資租賃資產(chǎn)原值低于 30 萬元的項目； 年度累計低于 100 萬元的籌資（從集團內(nèi)部）。 重大經(jīng)營決策的內(nèi)容 對外投資包括股權(quán)投資、債權(quán)投資、混合性投資（不論長期還是短期）； 固定資產(chǎn)購置包括購買、新建、擴建、改建等； 籌資和融資指以增加負債、租賃等形式籌集資金； 各種損失包括投資損失、資產(chǎn)盤虧和報廢損失、壞賬損失； 費用支出指部包括工資、水電消耗等經(jīng)常性、程序性支出的費用項目，如修理 費、業(yè)務(wù)費。”等規(guī)定精神制定本制度。 會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進行處罰；情節(jié)嚴重的，由發(fā)證機關(guān)吊銷其從業(yè)資格證書。 主要財務(wù)負責人的任免程序： 集團公司財務(wù)部經(jīng)理、副經(jīng)理由集團總裁任免； 二級、三級主要財務(wù)負責人的任免，由本單位負責人提名，集團財務(wù)部考核并提出建議任免意見； 非法人單位，由集團財務(wù)部提出名單報 總裁同意后，集團人事部任免。 財務(wù)人員實行崗位輪換制，在同一崗位上，會計核算員每四年輪換一次；主管財務(wù)人員以上職務(wù)的每三年輪換一次；出納員、材料管理員每輛年輪換一次。 定期報告應(yīng)全面地報告任職單位遵守財務(wù)會計及相關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)情況、財務(wù) 人員 職責的履行情況、派出單位財務(wù)狀況及其發(fā)展趨勢等； 重大事項即時報告則是指財務(wù) 人員 應(yīng)及時地向委派機構(gòu)報告任職單位所發(fā)生的對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及長期發(fā)展等方面有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，如重要資產(chǎn)的處置、合并、收購、經(jīng)營方向的重大調(diào)整等，以便將財務(wù) 人員 派駐單位在生產(chǎn)經(jīng)營方面的重大變化處于嚴密、及時監(jiān)控之下 ， 及時預警、防患于未然。 財務(wù)總監(jiān)、 財務(wù) 負責人由 集團公司總經(jīng)理 聘任、續(xù)聘或解聘，決定其應(yīng)享有的工資薪金、福利待遇、獎金、榮譽等； 報告制度 為確保委派人員職責到位，充分發(fā)揮應(yīng)有職能，派出的財務(wù) 人員 均應(yīng)向其委派機構(gòu)負責，定期或不定期地 向委派機構(gòu)報告其職責履行情況。 委派的財務(wù)負責人對其任職期間的財務(wù)工作承擔直接責任。 由集團公司財務(wù)部提出人選，報請集團公司總經(jīng)理辦公會批準后，統(tǒng)一委派各公司財務(wù)負責人； 委派的財務(wù)負責人與派駐公司相分離，對委派人員的工資、獎勵、福利等由集團統(tǒng)一發(fā)放；組織關(guān)系、人事檔案、職務(wù)晉升、工作調(diào)動、專業(yè)職稱、后續(xù)教育、業(yè)績考評等由集團實行統(tǒng)一管理。 凡違反以上規(guī)定的，由有關(guān)部門根據(jù)情節(jié)輕重、危害后果給予行政處分或追究法律責任。 派駐單位的財務(wù)預決算及追加計劃、財務(wù)報告、專項支出等重大經(jīng)濟活動要有財務(wù)總監(jiān)的審核意見，有關(guān)財務(wù)會議要邀請財務(wù)總監(jiān)參加。 派駐單位的義務(wù) 及時向 財務(wù)總監(jiān)提供全部會計資料和其他有關(guān)資料；為財務(wù)總監(jiān)提供必要的工作條件及合作。 財務(wù)總監(jiān)的管理 財務(wù)總監(jiān)的工資、獎金與所在單位分離，以保證其實行會計監(jiān)督的獨立性；集團公司對被委派的財務(wù)總監(jiān)定期考核和輪崗。 財務(wù)總監(jiān)在派駐單位有下列行為之一的，要單獨或與當事人共同承擔相應(yīng)的行政或法律責任： 派駐單位的財務(wù)報表、報告的不完整性和不真實性 。 財務(wù)總監(jiān)的職責 對派駐單位的財務(wù)事項實行預算時審核，執(zhí)行中檢查，終結(jié)后跟蹤監(jiān)督； 只對派駐單位的財務(wù)管理負稽核監(jiān)督責任，不參與派駐單位的日常財務(wù)核算工作。 財務(wù)總監(jiān)委派制 財務(wù)總監(jiān)由集團公司選派，通過一定程序進入公司董事會，承擔監(jiān)督國有資產(chǎn)營運、重大投資決策以及審查會計報表等職責，對重大財務(wù)收支和經(jīng)濟活動實行與總經(jīng)理聯(lián)簽制度。 組織與實 施 每年由人事部門組織安排； 財務(wù)部門具體實施； 各主管應(yīng)保證會計人員參加后續(xù)教育的時間和其他必要條件。 被取消會計從業(yè)資格證書、會計專業(yè)技術(shù)資格 (職稱 )、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化證書的會計人員和單位， 2 年內(nèi) (含 2 年 )不得重新參加會計證考試、會計專業(yè)技術(shù)資格 (職稱 )考試或評審、申請會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化資格。 連續(xù) 2 年未接受繼續(xù)教育或連續(xù) 2年未按有關(guān)規(guī)定完成繼續(xù)教育時間的會計人員，不予辦理會計證年檢，不得參加上一檔次會計專業(yè)技術(shù)資格考試或高級會計師資格評審，不得參加先進會計工作者評選，財政部門不予頒發(fā)會計人員榮譽證書；會計人員所在單位負有責任的，其單位不得申請會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化資格。 會計人員自學情況由會計人員、會計人員所在單位以及有關(guān)單位提供證明，經(jīng)財政部門會計管理機構(gòu)審核后確認，有的自學形式需按有關(guān)規(guī)定折算自學小時后確 認。 財政部門對 繼續(xù)教育管理的規(guī)定 財政部門會計管理機構(gòu)建立高級、中級、初 級會計人員繼續(xù)教育檔案，制發(fā)《會計人員繼續(xù)教育手冊》，對會計人員繼續(xù)教育情況予以記錄并加蓋繼續(xù)教育印章，同時在會計人員繼續(xù)教育檔案中記載。 繼續(xù)教育的時間 高級會計人員繼續(xù)教育和中級會計人員繼續(xù)教育的 時間每年累計不少于 68 小時，其中接受培訓時間每年累計不少于 20 小時，自學時間每年累計不少于 48 小時。 繼續(xù)教育的形式 培訓形式 財政部門會計管理機構(gòu)組織的培訓； 財政部門會計管理機構(gòu)批準設(shè)立的培訓點舉辦的培訓； 省級以上業(yè)務(wù)主管部門舉辦的業(yè)務(wù)培訓； 正在普通院?；虺扇嗽盒＝邮車页姓J的會計專業(yè)學歷教育 ； 財政部門會計管理機構(gòu)認可的其他形式。 高級會計人員繼續(xù)教育 包括已取得或受聘高級會計專業(yè)技術(shù)資格 (職稱 )及具備相當水平的會計人員； 中級會計人員繼續(xù)教育 包括已取得或受聘中級會計專業(yè)技術(shù)資格 (職稱 )及具備相當水平的會計人員； 初級會計人員 繼續(xù)教育 包括已取得或受聘初級會計專業(yè)技術(shù)資格 (職稱 )和已取得會計證但未取得或受聘初級會計專業(yè)技術(shù)資格 (職稱 )的會計人員。 會計人員繼續(xù)教育的對象為在職會計人員 。 移交后的責任 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任。 臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的，應(yīng)當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。未移交前，不得離職。 接替人員應(yīng)當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當寫出書面材料。 一般會計人員交接，由單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員負責監(jiān)交； 會計機構(gòu)負責人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導人負責監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交 接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。不一致時，移交人員必須限期查清。 現(xiàn)金、有價證券要根據(jù) 會計賬簿有關(guān)記錄進行點交。 編制移交清冊，列明應(yīng)當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。 尚未登記的賬目，應(yīng)當?shù)怯?完畢，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 接替人員應(yīng)當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 會計工作交接 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。 保守秘密 會計人員應(yīng)當保守本單位的商業(yè)秘密。 客觀公正 會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當實事求是、客觀公正。 熟悉法規(guī) 會計人員應(yīng)當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作進行廣泛宣傳。 會計人員職業(yè)道德 會計人員在會計工作中應(yīng)當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守 工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。 會計人員回避制度 集團公司、直屬單位、成員企業(yè)等單位任用會計人員應(yīng)當實行回避制度。 有利于會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì) 會計人員的工作崗位應(yīng)當有計劃地進行輪換。 符合內(nèi)部牽制制度的要求 會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。 會計工作崗位設(shè)置原則 根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位 會計工作崗位一般可分為：會計機構(gòu)負責人或者會計主管人員，出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費用核算， 財務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總賬報表，稽核，檔案管理等。財會機構(gòu)負責人或者會計主管人員的人選，應(yīng)當由總會計師進行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。 涉及財務(wù)收支的重大業(yè)務(wù)計劃、經(jīng)濟合同、經(jīng)濟協(xié)議等，在單 位內(nèi)部須經(jīng)總會計師會簽。除一般的財務(wù)收支可以由總會計師授權(quán)的財會機構(gòu)負責人或者其他指定人員審批外，重大的財務(wù)收支，須經(jīng)總會計師審批或者由總會計師報單位主要行政領(lǐng)導人批準。 有權(quán)組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經(jīng)濟核算、財務(wù)會計和成本管理方面的工作。制止或者糾正無效時，提請單位主要行政領(lǐng)導人處理。 參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價格和工資獎金等方案的制定；參與重大經(jīng)濟合同和經(jīng)濟協(xié)議的研究、審查。 負責對本單位財會機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的 設(shè)置和聘任提出方案；組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓和考核；支持會計人員依法行使職權(quán)。單位主要行政領(lǐng)導人應(yīng)當支持并保障總會計師依法行使職權(quán)。 總會計師具體組織本單位執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，保護國家財產(chǎn) 。 總會計師的地位 總會計師是單位行政領(lǐng)導成員，協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導人工作，直接對單位主要行政領(lǐng)導人負責。總會計師的任職資格、任免程序、職責權(quán)限由國務(wù)院規(guī)定。總會計師協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導人工作，直接對單位主要行政 領(lǐng)導人負責。 擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除上述條件外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。各單位應(yīng)當合理安排會計人員的培訓，保證會計人員每年有一定時間用于學習和參加培 訓。各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有從業(yè)資格證書的會計人員，否則不得從事會計工作；會計人員從業(yè)資格管理辦法由國務(wù)院財政部門規(guī)定。 沒有設(shè)置會計機構(gòu)和配備會計人員的單位，應(yīng)當根據(jù)《代理記賬管理暫行辦法》委托會計師事務(wù)所或者持有代理記賬許可證書的其他代 理記賬機構(gòu)進行代理記賬。 會計人員管理（任職資格等） 會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備 會計機構(gòu)設(shè)置要求 各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)；不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，應(yīng)當在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員。 主要崗位職責 負責擬訂集團公司資產(chǎn)管理制度及資產(chǎn)折舊政策； 負責對集團公司及全資子公司國有資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進行賬務(wù)處理及報表編制； 負責根據(jù)集團公司國有資產(chǎn)管理辦法，實施國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記和年度檢查工作，作好資產(chǎn)評估及評估備案和國有股權(quán)管理工作，按照規(guī)定的程序和權(quán)限處置集團公司內(nèi)的各項資產(chǎn)（包括有形資產(chǎn)和無形資 產(chǎn)）； 負責集團公司固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)配、折舊、報廢的賬務(wù)處理，對集團公司工程預、決算進行核查； 負責對集團公司及成員企業(yè)的清產(chǎn)核資及資