公司財務(wù)管理中的道德審計制度設(shè)計(doc12)-財務(wù)制度表格-文庫吧資料
2024-08-26 20:21本頁面
【正文】 懲治違法力度不強的現(xiàn)實，產(chǎn)生僥幸心理。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 7 頁 共 12 頁 如果公司出資人及經(jīng)營主體與財務(wù)會計人員各自扮演不同角色的話，則職業(yè)道德淪喪就不僅僅是財會人員的自身因素。注冊會計師和國家審計人員的基本任務(wù)是鑒證真實，揭露虛假，揭示違法行為。會計和審計人員的職業(yè)道德一般要求是認(rèn)真負(fù)責(zé)，忠于職守，真實反映，嚴(yán)格監(jiān)督，講求效益，遵守法紀(jì)，廉潔奉公，敬業(yè)奉獻。但從實現(xiàn)情況看，在“兩權(quán)”關(guān)系上，存在的突出問題是所有者主體缺位和經(jīng)營者行為失控。這樣就必然導(dǎo)致經(jīng)營者放棄所有者的利益而追求其自身效益最大化的惡果，如提供失真的會計信息等，致使企業(yè)的所有者及有關(guān)外部利益關(guān)系人（投資者、債權(quán)人及社會公眾）由于使用虛假的會計自信而導(dǎo)致決策失誤。以我國的 國有企業(yè)為例，在目前國有企業(yè)和國家控股企業(yè)中，資本所有者代表機構(gòu)的職能分別由不同的政府行政機構(gòu)行使。因為會計信息具有經(jīng)濟學(xué)上外部性（ Externalities）的一般特征①，會計信息既可以給會計信息使用者帶來利益， 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 6 頁 共 12 頁 也可以給會計信息使用者帶來損失。當(dāng)然，事務(wù)所道德風(fēng)險還主要體現(xiàn)在對審計過程控制上，事務(wù)所老板或主管合伙人往往在現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)造假線索后要求項目負(fù)責(zé)人盡快結(jié)束審計，表面上是從審計時間和成本考慮，實則是走過場。國內(nèi)有這樣的一個特點，項目負(fù)責(zé)人或主管合伙人轉(zhuǎn)所，客戶也跟著轉(zhuǎn)所，這種情況在中天勤事件后表現(xiàn)得非常明顯。由于項目負(fù)責(zé)人或主管合伙人與該項目的成敗利益直接相關(guān)，有些項目負(fù)責(zé)人或主管合伙人與客戶走得太近，因而成為客戶的財務(wù)顧問甚至收受客戶賄賂。國內(nèi)當(dāng)前研究（ CPA）道德風(fēng)險時，沒有很好地區(qū)分這兩個層面的道德風(fēng)險。 在真實的審計風(fēng)險很低或者審計風(fēng)險成本很低的情況下，在利益面前 CPA（審計事務(wù)所）極易誘發(fā)道德風(fēng)險。只有明確財務(wù)人員的職責(zé)，會計工作才能有序、有效地展開，才能保證會計信息的質(zhì)量和信息披露的完整性和真實性。另一方面，財務(wù)人員還面臨核算的職責(zé)困境。同時，在信息披露過程中，往往加大了財務(wù)人員對信息質(zhì)量的責(zé)任，卻沒有賦予相應(yīng)的權(quán)利，形成權(quán)責(zé)不對稱的狀態(tài)。因此，實施道德審計，可在提高工作效率的同時化解審計風(fēng)險，確保審計工作質(zhì)量。道德審計是財務(wù)及經(jīng)濟責(zé)任審計的延伸，是為了更好地評價受托經(jīng)濟責(zé)任 實施的輔助手段。事實證明，關(guān)注員工進步與發(fā)展的企業(yè)是最有發(fā)展前途的企業(yè)。負(fù)責(zé)任的企業(yè)主動關(guān)注員工的合理需求，關(guān)心員工的進步和發(fā)展，對員工進行物質(zhì)激勵和精神激勵，提高員工士氣，增強企業(yè)的凝聚力和向心力。 第三，實施道德審 計，有利于促使企業(yè)的高層管理者關(guān)注員工的進步和發(fā)展。究其原因，行政式的企業(yè)代理權(quán)制度安排阻礙了職業(yè)經(jīng)理人市場的培育，“官出數(shù)字，數(shù)字出官”的運作模式扭曲了經(jīng)營者的行為。 第二，實施道德審計，有利于規(guī)范職業(yè)經(jīng)理人行為，使其帶領(lǐng)企業(yè)健康發(fā)展。在產(chǎn)品設(shè)計階段，注重設(shè)計符合人性化的、有利于人類健康的、環(huán)保的、節(jié)約能源的產(chǎn)品和服務(wù)；在采購階段，企業(yè)會多方選擇供應(yīng)商，充分考慮原材料的性態(tài)，以便從源頭上對將來制成品的質(zhì)量進行把關(guān)；在制造階段，企業(yè)會主動使用清潔技術(shù)，以便給員工和周圍的社區(qū)居民一個良好的工作和生活環(huán)境；在營銷過程中，企業(yè)會主動向消費者傳遞真實而科學(xué)的產(chǎn)品和服務(wù)信息，銷售質(zhì)優(yōu)且有利于消費者健康的產(chǎn)品和服務(wù)。一個具有良好聲譽的法人企業(yè)能夠獲得“信譽”品牌收益。 第一，實施道德審計，有利于提高企業(yè)的社會形象，增強競爭力。當(dāng)企業(yè)向相關(guān)利益者闡述自己的道德價值觀時，企業(yè)道德審計能夠使企業(yè)更具有說服力，使相關(guān)利益者信服和接受。而企業(yè)自己如果了解自己的道德狀況，就可以及時地采取措施來鞏固相關(guān)利益者對企業(yè)的信任。 DeGee 認(rèn)為企業(yè)道德審計是十分有用的，尤其是道德審計結(jié)果的公開，能促使員工從事有道德的活動。也有人認(rèn)為，道德審計的目的是檢查
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