固定資產(chǎn)折舊方法對(duì)稅收的影響(doc18)-資產(chǎn)管理-文庫(kù)吧資料
2024-08-26 18:50本頁(yè)面
【正文】 平均法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕，自然損耗法（即產(chǎn)量法和工作小時(shí)法）次之，快速折舊法最差。其次，不同折舊方法導(dǎo)致的年折舊額提取直接影響到企業(yè)利潤(rùn)額受沖減的程度，因而造成累進(jìn)稅制下納稅額的差異及比例稅制下納稅義務(wù)承擔(dān)時(shí)間的差異。 不同的折舊方法對(duì)納稅企業(yè)會(huì)產(chǎn)生不同的稅收影響。但這并不是指固定資產(chǎn)提前報(bào)廢或多提折舊，因?yàn)椴徽摬捎煤畏N方法提折舊，從固定資產(chǎn)全部使用期間來(lái)看，折舊總額不變，因此，對(duì)企業(yè)的凈收益總額并無(wú)影響。12 年折舊額＝固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 年折舊率 實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提 折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷。2]100 ％ 年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)殘值） 年折舊率 （ 2）雙倍余額遞減法 雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍直線折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。這個(gè)遞減分?jǐn)?shù)分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分 母代表使用年數(shù)的數(shù)字總和。加速折舊有多種方法，主要有年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。 這種方法與產(chǎn)量法類似，只是將生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量改為工作小時(shí)數(shù)即可，其計(jì)算公式為： 使用每小時(shí)的折舊費(fèi)用＝（固定資產(chǎn)原值＋預(yù)計(jì)清理費(fèi)用－預(yù)計(jì)殘值）／應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)的估計(jì)耐用總小時(shí)數(shù) 固定資產(chǎn)年折舊額＝ 固定資產(chǎn)當(dāng)年工作小時(shí)數(shù) 使用每小時(shí)的折舊費(fèi)用 工作小時(shí)法同產(chǎn)量法一樣，可以比較客觀的反映出固定資產(chǎn)使用期間的折舊和費(fèi)用的配比情況。 產(chǎn)量法是假定固定資產(chǎn)的服務(wù)潛力會(huì)隨著使用程度而減退，因此，將年限平均法中固 定資產(chǎn)的有效使用年限改為使用這項(xiàng)資產(chǎn)所能生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量。其計(jì)算公式為： 固定資產(chǎn)年折舊額＝（原始價(jià)值－預(yù)計(jì)殘值＋預(yù)計(jì)清理費(fèi)用）／預(yù)計(jì)使用年限 一定期間的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率稱為固定資產(chǎn)折舊率。使用年限法又稱年線平均法、直線法，它將折舊均衡分配于使用期內(nèi)的各個(gè)期間。因此，怎樣計(jì)算折舊便成為十分重要的事情。此資料來(lái)自 , 大量管理資料下載 這不僅是為了收回投資，使企業(yè)在將來(lái)有能力重置固定資產(chǎn)，而且是為了把資產(chǎn)的成本分配于各個(gè)受益期，實(shí)現(xiàn)期間收入與費(fèi)用的正確配比。 按 8 年計(jì)提折舊，避稅額折現(xiàn)如下： 9000 （ ）十 18000 （ ）＝ 46287（元） 按 6 年計(jì)提折舊，避稅額折現(xiàn)如下： 12020 （ ）十 24000 ＝ 32031（元） 折舊是固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，通過(guò)逐漸損耗（包括有形損耗和無(wú)形損耗）而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費(fèi)用中的那部分價(jià)值。 （ 2）、折舊年限 6年，年提取折舊 80000，折舊各年避稅額：第 2 年 0，第 5 年 12020，第 6 年 24000，第 8 年 0，避稅總和 60000 元。 當(dāng)稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，延長(zhǎng)折舊期限也可節(jié)稅。 盡管折舊期限的改變，并未從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅稅負(fù)的總和，但考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，后者對(duì)企業(yè)更為有利。按直線法年計(jì)提折舊額如下： 500000 （ 14％）／ 8＝ 60000（元） 假定該企業(yè)資金成本為 10％，則折舊節(jié)約所得稅支出折合為現(xiàn)值如下： 6000033 ％ ＝ 105633（元） 此資料來(lái)自 , 大量管理資料下載 為 8期的年金現(xiàn)值系數(shù)。在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅遞延交納，相當(dāng)于向國(guó)家取得了一筆無(wú)息貸款。由于使用年限本身就是一個(gè)預(yù)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)值，使得折舊年限容納了很多人為成分，為合理避稅籌劃提供了可能性。具體參考企業(yè)會(huì)計(jì)制度中有關(guān)固定資產(chǎn)的內(nèi)容。因此在確定使用年限時(shí)，不僅要考慮固定資產(chǎn)有形損耗，而且應(yīng)考慮固定資產(chǎn)無(wú)形損耗及其它因素。預(yù)計(jì)凈殘值的多少同樣會(huì)影響折舊額的計(jì)提，現(xiàn)行制度規(guī)定，各類行業(yè)資產(chǎn)凈殘值的比例，仍在固定資產(chǎn)原值的 3％－ 5％的范圍內(nèi)，由企業(yè)自行確定，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。企此資料來(lái)自 , 大量管理資料下載 業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，以月初應(yīng)提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原值為依據(jù)，本月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；本月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。而不同折舊方法使每期攤銷額不同，從而影響企業(yè)的應(yīng)稅所得，影響企業(yè)的所得稅稅負(fù)。于是固定資產(chǎn)折舊就成為經(jīng)營(yíng)者必須考慮的問題。但資產(chǎn)的計(jì)價(jià)幾乎不具有彈性。因此，企業(yè)所得稅是合理避稅籌劃的重點(diǎn)。通過(guò)比較分析得出在比例稅率的情況下，采用加速折舊法可以使企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅現(xiàn)值最少。此資料來(lái)自 , 大量管理資料下載 固定資產(chǎn)折舊方法對(duì)稅收的影響 摘要： 詳細(xì)闡述幾種常用的計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的方法，并舉例分析企業(yè)在采用不同折舊方法下的應(yīng)納所得稅額的不同。 企業(yè)采用不同的折舊方法可以使每期的固定資產(chǎn)折舊的攤銷額不同，從而影響企業(yè)的應(yīng)稅所得，進(jìn)而影響應(yīng)納所得稅額。 關(guān)鍵詞：折舊，加速折舊法，所得稅額，現(xiàn)值 第一章 不同折舊方法下的所得稅計(jì)算 企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的稅種，企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后凈利潤(rùn)的 形成，關(guān)系企業(yè)的切身利益。資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊是影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的重要項(xiàng)目。就是說(shuō)，納稅人很難在這方面作合理避稅籌劃的文章。 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 折舊的核算是一個(gè)成本分?jǐn)傔^(guò)程，其目的在于將固定資產(chǎn)的所得成本按合理而系統(tǒng)的方式，在它的估計(jì)有效使用期內(nèi)進(jìn)行攤銷。 固定資產(chǎn)的原值一般為取得固 定資產(chǎn)的原始成本，即固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值 固定資產(chǎn)的凈殘值是指固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)預(yù)計(jì)可收回的殘余價(jià)值扣除預(yù)計(jì)清理費(fèi)用后的余額。 固定資產(chǎn)使用年限對(duì)所得稅的影響 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用 年限的確定，直接關(guān)系到各期應(yīng)計(jì)提的折舊額。國(guó)家對(duì)各類固定資產(chǎn)的使用年限已作了明確規(guī)定，企業(yè)必須依照國(guó)家規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊。 第二節(jié) 折舊年限對(duì)所得稅的影響 客觀地講，折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限?？s短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費(fèi)用前移，從而使
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