固定資產(chǎn)折舊方法對稅收的影響(doc18)-資產(chǎn)管理-免費(fèi)閱讀
【正文】 另外，據(jù)企業(yè)技術(shù)人員分析測定： A設(shè)備的最終報廢殘值收入也要高于 B設(shè)備。 例 ，由舊設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品取得銷售收入共 100000 元，該舊設(shè)備引發(fā)的付現(xiàn)成本共計 20200 元。 例 、乙兩公司在某一納稅期內(nèi)，有相同的收入 60000 元及相同的付現(xiàn)費(fèi)用 10000元，甲公司 另有折舊費(fèi)用 8000 元（符合稅法規(guī)定的扣除范圍，可在稅前全部列支），乙公司沒有。在運(yùn)用普通方法（即直線法、產(chǎn)量法）計算折舊時，由于直線法將折舊均勻地分?jǐn)傆诟髂甓?，而產(chǎn)量法根據(jù)年產(chǎn)量來分?jǐn)傉叟f額，該企業(yè)產(chǎn)量在初始的幾年內(nèi)較高，因而所分?jǐn)偟恼叟f額較多，從而較多地侵蝕或沖減了初始幾年的稅基。 第一年利潤額為： 100000－ 34000＝ 66000（元） 應(yīng)納所得稅為： 6600033 ％＝ 21780（元） 第二年利潤額為： 90000－ 34000＝ 56000（元） 應(yīng)納所得稅為： 5600033 ％＝ 18480（元） 第三年利潤額為； 120200－ 34000＝ 86000（元） 應(yīng)納所得稅為： 8600033 ％＝ 28380（元） 第四年利潤額為： 80000－ 34000＝ 46000（元） 此資料來自 , 大量管理資料下載 應(yīng)納所得稅為： 4600033 ％＝ 15180（元） 第五年利潤額為： 76000－ 34000＝ 42020（元） 應(yīng)納所得稅為： 4202033%=13860 （元） 5年累計應(yīng)納所得稅為： 21780＋ 18480＋ 28380＋ 15180＋ 13860＝ 97680（元） 應(yīng)納所得稅現(xiàn)值為：21780+18480+28380+15180+13860 ＝（元） 、 、 、 、 分別為 5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，下同。這是因?yàn)槟晗奁骄ㄊ拐叟f平均攤?cè)氤杀?，有效地扼制某一年?nèi)利潤過于集中，適用較高稅率；而別的年份利潤又驟減。 采用加速折舊法，可使固定資產(chǎn)成本在使用期限中加快得到補(bǔ)償。 加速折舊法又稱遞減折舊費(fèi)用法，指固定資產(chǎn)每期計提的折舊費(fèi)用，在使用早期提得多，在后期則提得少，從而相對加快了折舊的速度。 第三節(jié) 幾種常用的計算折舊的方法對所得稅的影響 使用年限法是根據(jù)固定資產(chǎn)的原始價值扣除預(yù)計殘值，按預(yù)計使用年限平均計提折舊的一種方法。 例 “ 兩免三減半 ” 的優(yōu)惠政策，如果貨車為該企業(yè)第一個獲利年度購入，而折舊年限為 8年或 6年，那么，哪個折舊年限更有利于企業(yè)避 稅？ 8年和 6 年折舊年限的避稅情況： （ 1）、折舊年限 8年，年提取折舊 60000，折舊各年避稅額：第 2 年 0，第 5年 9000，第 6年 18000，第 8年 18000，避稅總和 81000 元?？s短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會計利潤發(fā) 生后移。 固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值 固定資產(chǎn)的凈殘值是指固定資產(chǎn)報廢時預(yù)計可收回的殘余價值扣除預(yù)計清理費(fèi)用后的余額。資產(chǎn)的計價和折舊是影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的重要項(xiàng)目。通過比較分析得出在比例稅率的情況下，采用加速折舊法可以使企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅現(xiàn)值最少。而不同折舊方法使每期攤銷額不同，從而影響企業(yè)的應(yīng)稅所得，影響企業(yè)的所得稅稅負(fù)。具體參考企業(yè)會計制度中有關(guān)固定資產(chǎn)的內(nèi)容。 盡管折舊期限的改變，并未從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅稅負(fù)的總和，但考慮到資金的時間價值，后者對企業(yè)更為有利。此資料來自 , 大量管理資料下載 這不僅是為了收回投資，使企業(yè)在將來有能力重置固定資產(chǎn)，而且是為了把資產(chǎn)的成本分配于各個受益期，實(shí)現(xiàn)期間收入與費(fèi)用的正確配比。 產(chǎn)量法是假定固定資產(chǎn)的服務(wù)潛力會隨著使用程度而減退，因此，將年限平均法中固 定資產(chǎn)的有效使用年限改為使用這項(xiàng)資產(chǎn)所能生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量。2]100 ％ 年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計殘值） 年折舊率 （ 2）雙倍余額遞減法 雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍直線折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。其次，不同折舊方法導(dǎo)致的年折舊額提取直接影響到企業(yè)利潤額受沖減的程度，因而造成累進(jìn)稅制下納稅額的差異及比例稅制下納稅義務(wù)承擔(dān)時間的差異。 下面我們利用具體的案例來分析一下企業(yè)在采用不同的折舊方法下繳納所得稅的情況： 此資料來自 , 大量管理資料下載 例 ，固定資產(chǎn)原值為 180000 元，預(yù)計殘值為 10000 元，使用年限為 5年。 從應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來看，運(yùn)用雙倍余額遞減法計算折舊時，稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運(yùn)用直線法計算折舊時，稅額最多。下面從各因素個體和整體兩方面進(jìn)行分析，并選用現(xiàn)金流出總量作為更新決策的依據(jù)。它的特點(diǎn)是即發(fā)即付，如本期購買潤滑油本期就支付這項(xiàng)現(xiàn)金，而不會拖到下期才支付，并且是全部記入當(dāng)期的成本費(fèi)用。它們直接增加或減少 企業(yè)的應(yīng)稅所得額，因此對企業(yè)所得稅的影響，只要分清是收益還是損失，再與所得稅稅率相乘即可。其次，因?yàn)橘徺I B 設(shè)備引起的現(xiàn)金流出量總現(xiàn)值 元要大于購買A設(shè)備引起的現(xiàn)金流出量總現(xiàn)值 元，所以企業(yè)應(yīng)該選擇購買環(huán)保設(shè)備 A，這也符合現(xiàn)代企業(yè)設(shè)備更新、國家環(huán)境治理的趨勢。由此知道，可以在稅前扣除的成本項(xiàng)目，對企業(yè)稅后利潤的影響不是其實(shí)際支付額，而要剔除其所得稅的那部分。 甲公司： 稅前利潤＝ 60000（ 10000+8000）＝ 42020（元） 所得稅＝ 4202033 ％＝ 13860（元） 稅后利潤＝ 4202013860＝ 28140（元） 營業(yè)現(xiàn)金流入＝ 28140+8000＝ 36140（元） 乙公司： 稅前利潤＝ 6000010000＝ 50000（元） 所得稅＝ 5000033 ％＝ 16500（元） 稅后利潤； 5000016500＝ 33500（元） 營業(yè)現(xiàn)金流入＝ 335
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