固定資產(chǎn)折舊方法對稅收的影響(doc18)-資產(chǎn)管理-wenkub
2022-08-29 18:50:01 本頁面
【正文】 因為年修理成本往往是作為預(yù)提費用而分?jǐn)傆谌舾蓚€納稅期間。為計算方便，其他因素暫不考慮）。 此資料來自 , 大量管理資料下載 第一節(jié) 個體籌劃分折 折舊作為企業(yè)的成本項目，它越多，企業(yè)所得稅就越少。在比例課稅的條件下，加速固定資產(chǎn)折舊，有利于企業(yè)節(jié)稅，因為它起到了延期繳納所得稅的作用。原因在于：加速折舊法（即雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）在最初的年份內(nèi)提取了更多的折舊，因而沖減的稅基較多，使應(yīng)納稅額減少，相當(dāng) 于企業(yè)在初始的年份內(nèi)取得了一筆無息貸款。 雙倍余額遞減法年折舊率＝ 21 ／ 5100 ％＝ 40％ 第一年折舊額為： 18000040 ％＝ 72020（元） 利潤額為： 10000－ 72020＝ 28000（元） 應(yīng)納所得稅為： 2800033 ％＝ 9240（元） 第二年折舊額為：（ 180000－ 72020） 40 ％＝ 43200（元） 利潤額為： 90000－ 43200＝ 46800（元） 應(yīng)納所得稅為： 4680033 ％＝ 15444（元） 第三年折舊額為：（ 180000－ 72020－ 43200） 40 ％＝ 25920（元） 此資料來自 , 大量管理資料下載 利潤額為： 120200－ 25920＝ 94080（元） 應(yīng)納所得稅為： 9408033 ％＝ （元） 第四年后，使用直線法計算折舊額： 第四、第五 年的折舊額 ＝（ 180000－ 72020－ 432020－ 25920－ 10000）／ 2＝ 14440（元） 第四年利潤額為： 80000－ 14440＝ 65560（元） 應(yīng)納所得稅為： 6556033 ％＝ （元） 第五年利潤額為： 76000－ 14440＝ 61560（元） 應(yīng)納所得稅為： 6156033 ％＝ （元） 五年累計應(yīng)納所得稅為： 9240＋ 15444＋ ＋ ＋ ＝ 97680（元） 應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值為：9240+15444+++ ＝（元） （ 4）年數(shù)總和法： 每年折舊額＝可使用年數(shù)／使用年數(shù)和 （固定資產(chǎn)原值－預(yù)計殘值） 本例中，使用年數(shù)總和為： 1＋ 2＋ 3＋ 4＋ 5＝ 15 第一年折舊額為： 5／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 56666（元） 利潤額為： 100000－ 56666＝ 43334（元） 應(yīng)納所 得稅： 4333433 ％＝ （元） 第二年折舊額為： 4／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 45333（元） 利潤額為： 90000－ 45333＝ 44667（元） 應(yīng)納所得稅： 4466733 ％＝ （元） 第三年折舊額為： 3／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 34000（元） 此資料來自 , 大量管理資料下載 利潤額為： 120200－ 34000＝ 86000（元） 應(yīng)納所得稅： 8600033 ％＝ 28380（元） 第四年折舊額為： 2／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 22666（元） 利潤額為： 80000－ 22666＝ 57334（元） 應(yīng)納所得稅： 5733433 ％＝ （元） 第五年折舊額為： 1／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 11333（元） 利潤額為： 76000－ 11333＝ 64667（元） 應(yīng)納所得稅： 6466733 ％＝ （元） 五年累計應(yīng)納所得稅為： ＋ ＋ 28380＋ ＋ ＝ （元） 應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值為：++28380++0.621＝ （元） 如果將貨幣的時間價值考慮進(jìn)來，將應(yīng)納稅額折算成現(xiàn)值，結(jié)果 下表所示： 表 1－ 2不同折舊方法下的應(yīng)納稅額及現(xiàn)值 單位：元 年限 直線法 產(chǎn)量法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法 第一年 21780 9240 第二年 18480 15444 第三年 28380 28380 第四年 15154 第五年 13860 總計 97680 97680 現(xiàn)值 此資料來自 , 大量管理資料下載 從表中可以看出，采用加速折舊計算的第一年應(yīng)納稅額最少，雙倍余額遞減法下第一年只繳納稅款 9240 元，年數(shù)總和法下第一年繳納稅款為 元，而直線下法則需繳納 21780 元。如表 1－ 1所示，該企業(yè)適用 33％的所得稅率，資金成本率為 10％。相反，加速折舊法把利潤集中在后幾年，必然導(dǎo)致后幾年承擔(dān)較高稅率的稅負(fù)。企業(yè)正是利用這些差異來比較和分析，以選擇最優(yōu)的折舊方法，達(dá)到最佳稅收效益。但從各個具體年份來看，由于采用加速的折舊法，使應(yīng)計折舊額在固定資產(chǎn)使用前期攤提較多而后期攤提較少，必然使企業(yè)凈利前期相對較少而后期較多。其計算公式為： 此資料來自 , 大量管理資料下載 年折舊率＝ 2／折舊年限 100 ％ 月折舊率＝年折舊率 247。 （ 1）年數(shù)總和法 又稱合計年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額率以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算每年的折舊額。其計算公式為： 單位產(chǎn)品的折舊費用＝（固定資產(chǎn)原始價值＋預(yù)計清理費用－預(yù)計殘值）／應(yīng)計折此資料來自 , 大量管理資料下載 舊資產(chǎn)的估計總產(chǎn)量 固定資產(chǎn)年折舊額＝當(dāng)年產(chǎn)量 單位產(chǎn)品的折舊費用 產(chǎn)量法可以比較客觀的反映出固定資產(chǎn)使用期間的折舊和費用的配比情況。因此，用這種方法所計算的折舊額，在
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