固定資產(chǎn)折舊方法對(duì)稅收的影響(doc18)-資產(chǎn)管理(存儲(chǔ)版)
【正文】 00（元） 甲公司比乙公司多流入營業(yè)現(xiàn)金： 3614033500＝ 2640（元） 可見，在銷售收入和付現(xiàn)費(fèi)用相同的情況下，甲公司因?yàn)橛?8000 元的折舊而比乙公司多出現(xiàn)金流量 2640 元（ 800033 ％＝ 2640 元）。 第二章 固定資產(chǎn)更新的所得稅籌劃 企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)更新，會(huì)引起企業(yè)的折舊、付現(xiàn)成本、設(shè)備變現(xiàn)價(jià)值、設(shè)備最 終殘值等一系列相關(guān)因素的變動(dòng)，這些因素又都會(huì)直接影響到企業(yè)所得稅額的大小。 從上面計(jì)算中，不難得出，加速折舊法使企業(yè)在最初的年份提取的折舊較多，沖減了稅基，從而減少了應(yīng)納稅款，相當(dāng)企業(yè)在最后的年份內(nèi)取得了一筆無息貸款。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法對(duì)企業(yè)更為有利。 不同的折舊方法對(duì)納稅企業(yè)會(huì)產(chǎn)生不同的稅收影響。這個(gè)遞減分?jǐn)?shù)分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分 母代表使用年數(shù)的數(shù)字總和。其計(jì)算公式為： 固定資產(chǎn)年折舊額＝（原始價(jià)值－預(yù)計(jì)殘值＋預(yù)計(jì)清理費(fèi)用）／預(yù)計(jì)使用年限 一定期間的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率稱為固定資產(chǎn)折舊率。 按 8 年計(jì)提折舊，避稅額折現(xiàn)如下： 9000 （ ）十 18000 （ ）＝ 46287（元） 按 6 年計(jì)提折舊，避稅額折現(xiàn)如下： 12020 （ ）十 24000 ＝ 32031（元） 折舊是固定資產(chǎn)在使用過程中，通過逐漸損耗（包括有形損耗和無形損耗）而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費(fèi)用中的那部分價(jià)值。按直線法年計(jì)提折舊額如下： 500000 （ 14％）／ 8＝ 60000（元） 假定該企業(yè)資金成本為 10％，則折舊節(jié)約所得稅支出折合為現(xiàn)值如下： 6000033 ％ ＝ 105633（元） 此資料來自 , 大量管理資料下載 為 8期的年金現(xiàn)值系數(shù)。因此在確定使用年限時(shí)，不僅要考慮固定資產(chǎn)有形損耗，而且應(yīng)考慮固定資產(chǎn)無形損耗及其它因素。于是固定資產(chǎn)折舊就成為經(jīng)營者必須考慮的問題。此資料來自 , 大量管理資料下載 固定資產(chǎn)折舊方法對(duì)稅收的影響 摘要： 詳細(xì)闡述幾種常用的計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的方法，并舉例分析企業(yè)在采用不同折舊方法下的應(yīng)納所得稅額的不同。就是說，納稅人很難在這方面作合理避稅籌劃的文章。 固定資產(chǎn)使用年限對(duì)所得稅的影響 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用 年限的確定，直接關(guān)系到各期應(yīng)計(jì)提的折舊額。 例 500000 元的貨車，殘值按原值的 4％估算，估計(jì)使用年限為 8 年。 可見，企業(yè)延長(zhǎng)折舊年限可以節(jié)約更多的稅負(fù)支出。因此，用這種方法所計(jì)算的折舊額，在各個(gè)使用年份或月份中都是相等的。 （ 1）年數(shù)總和法 又稱合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額率以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。但從各個(gè)具體年份來看，由于采用加速的折舊法，使應(yīng)計(jì)折舊額在固定資產(chǎn)使用前期攤提較多而后期攤提較少，必然使企業(yè)凈利前期相對(duì)較少而后期較多。相反，加速折舊法把利潤(rùn)集中在后幾年，必然導(dǎo)致后幾年承擔(dān)較高稅率的稅負(fù)。 雙倍余額遞減法年折舊率＝ 21 ／ 5100 ％＝ 40％ 第一年折舊額為： 18000040 ％＝ 72020（元） 利潤(rùn)額為： 10000－ 72020＝ 28000（元） 應(yīng)納所得稅為： 2800033 ％＝ 9240（元） 第二年折舊額為：（ 180000－ 72020） 40 ％＝ 43200（元） 利潤(rùn)額為： 90000－ 43200＝ 46800（元） 應(yīng)納所得稅為： 4680033 ％＝ 15444（元） 第三年折舊額為：（ 180000－ 72020－ 43200） 40 ％＝ 25920（元） 此資料來自 , 大量管理資料下載 利潤(rùn)額為： 120200－ 25920＝ 94080（元） 應(yīng)納所得稅為： 9408033 ％＝ （元） 第四年后，使用直線法計(jì)算折舊額： 第四、第五 年的折舊額 ＝（ 180000－ 72020－ 432020－ 25920－ 10000）／ 2＝ 14440（元） 第四年利潤(rùn)額為： 80000－ 14440＝ 65560（元） 應(yīng)納所得稅為： 6556033 ％＝ （元） 第五年利潤(rùn)額為： 76000－ 14440＝ 61560（元） 應(yīng)納所得稅為： 6156033 ％＝ （元） 五年累計(jì)應(yīng)納所得稅為： 9240＋ 15444＋ ＋ ＋ ＝ 97680（元） 應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值為：9240+15444+++ ＝（元） （ 4）年數(shù)總和法： 每年折舊額＝可使用年數(shù)／使用年數(shù)和 （固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)殘值） 本例中，使用年數(shù)總和為： 1＋ 2＋ 3＋ 4＋ 5＝ 15 第一年折舊額為： 5／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 56666（元） 利潤(rùn)額為： 100000－ 56666＝ 43334（元） 應(yīng)納所 得稅： 4333433 ％＝ （元） 第二年折舊額為： 4／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 45333（元） 利潤(rùn)額為： 90000－ 45333＝ 44667（元） 應(yīng)納所得稅： 4466733 ％＝ （元） 第三年折舊額為： 3／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 34000（元） 此資料來自 , 大量管理資料下載 利潤(rùn)額為： 120200－ 34000＝ 86000（元） 應(yīng)納所得稅： 8600033 ％＝ 28380（元） 第四年折舊額為： 2／ 15 （ 180000－ 10000）＝ 22666（元） 利潤(rùn)額為： 80000－ 22666＝ 573
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