【正文】 的生產(chǎn)企業(yè) ,經(jīng)認定后 ,從 2020 年開始 ,自獲利年度起實行企業(yè)所得稅 “二免三減半 ”的政策 。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)名單由國家計委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國家稅務總局共同確定。新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認定后 ,自獲利年度起 ,享受企業(yè)所得稅 兩免三減半 的優(yōu)惠政策。 （ 2）對企業(yè)增值稅即征即退稅款部分由企業(yè)用于研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入 ,不予征收企業(yè)所得稅。 ——國稅發(fā) [2020]36 號 11． 中央直屬科研機構以及省、地（市）所的科研機構轉(zhuǎn)制后 ,凡符合企業(yè)所得稅納稅人條 件的 ,自 1999 年 10 月 1日起至 2020 年底止 ,免征企業(yè)所得稅。（ 3）科研機構與工程勘察設計單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責任公司或股份有限公司 ,其中科研機構在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權比例達到 50%的 ,按本通知第二條規(guī)定免征所得稅 。 一一國稅函 [96]138 號 10． 關于轉(zhuǎn)制科研機構享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定 :(1)國科發(fā)政字 [2020]300 號文件所列134 家轉(zhuǎn)制科研機構 ,從卻 2020 年起至 2020 年底止 ,5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 一一財稅字 [94]001 號 具體認定見國稅函 [1996]256 號文。一一財稅字 [1999]273號 10 個國家局所屬科研機構轉(zhuǎn)制后 ,凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的 ,從企業(yè) ()大量的管理資料下載 ６ 1999 年起至 2020 年底止 ,5 年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 一一財稅字 [1999]290 號 具體操作辦法見 國稅發(fā) [2020)]13 號 院校資助研究開發(fā)經(jīng)費 ,經(jīng)主管稅務機關審定 ,可全額在當年應納稅所得額中扣除。增長幅度在 10%以上的企業(yè) ,可再按實際發(fā)生額的 50%抵扣應稅所得額。超過 30 萬元的部分 ,依法繳納所得稅。國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術企業(yè) ,自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。 (3)經(jīng)省級人民政府批準 ,民族自治地方的內(nèi)資企 業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)經(jīng)營期在十年以上的 ,自獲利年度起 ,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅 ,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 (2)對在西部地區(qū)新辦交通、電力、 水利、郵政、廣播電視基礎產(chǎn)業(yè)的企業(yè) ,且上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入 70%以上的 ,實行企業(yè)自行申請 ,稅務機關審核的管理辦法。一一財稅 [2020]202 號 5(1)對設在西部地區(qū) ,以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項 |目為主營業(yè)務 ,且其當年主營業(yè)務收入超過企業(yè)總收入 70%的企業(yè)，實行企業(yè)自行申請 ,稅務機關審核的管理辦法。 (3)對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè) ,上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入 70%以上的 ,可以享 受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策 :內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起 ,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅 ,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 。 (2)經(jīng)省級人民政府批準 ,民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅 ,外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。 一國稅發(fā)[1994]018 號 2020 年 1月 1 日 l 起暫免免征企業(yè)所得稅。 一國稅函發(fā) [1994]633 號 國稅發(fā) [1997]201 號 川國稅發(fā) [1998]018 號 所謂新辦企業(yè) ,必須是從無到有組建起來 ,同時還應是 1994 年 1月 1日以后建立的企業(yè)。 一財稅字 [94]001 號 審批權限 :年度減免稅 30 萬元以下的由市級局審批； 30萬 (含 )至 100 萬 (不含 )的由市局轉(zhuǎn)報省局審批 。 (《中華人民共和國企業(yè)所得稅條例》及其細則 )其中 ,中央級企業(yè)年度減免稅在 100 萬元 (含 )以上的 ,由省局轉(zhuǎn)報總局審批。 ——國稅函 [2020]963 號 內(nèi)資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 現(xiàn)行企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策主要有以下八個方面的內(nèi)容 : (一 )促進區(qū)域經(jīng) 濟發(fā)展的優(yōu)惠政策 ,需要在稅收上給予照顧和鼓勵的 ,經(jīng)省級人民政府批準 ,可以實行定期的減稅和免稅。(2)回國服務的在外留學人員用現(xiàn)匯購買 1輛個人自用國產(chǎn)小汽車； (3)長期來華定居專家進口 1輛自用小汽車。如不分開核算 ,則一并計人自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳納消費稅。其余輪胎繼續(xù)按 10%稅率征收消費稅。 一一財稅[2020]26 號 (二 )護膚護發(fā)品、汽車輪胎 (1)自 2020 年 1月 1日起 ,對 護膚護發(fā)品 稅目中的香皂停止征收消費稅 。一一財稅 [2020]136 號 ,決定 “十五 ”期間對 1994 年 12月 31日前外匯借款項目繼續(xù)實行 部分以稅還貸政策。 ——國稅函 [2020]248 號 . 、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食 ,可依據(jù)購銷企業(yè)使用防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額。舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇 ,按照 4%的征收率減半征收增值稅。 2020 年 1月 1日起 ,納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇 ,售價超過原值的 ,按照 4%的征收率減半征收增值稅 。體材料產(chǎn)品。屬商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人 ,銷售計算機軟件按 4%的征收率計算繳納增值稅 ,并可由稅務機關分別按不同的征收率代開增值稅發(fā)票。 一一財稅字 [1994]004 號 (二 )銷售自來水 自 2020 年 6 月 1 日起 ,對自來水公司銷售自來水 ,按 6%的征收率征收增值稅的同時 ,對其購進獨立核算水廠的自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款 (按 6%征收率開具 )予以抵扣。 和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 : 、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰 。 一一財稅 [2020]132 號 (十三 )農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料 對生產(chǎn)銷售的尿素統(tǒng)一征收增值稅 ,并在 202020 年兩年內(nèi)實行增值稅先征后退的政策。一一財稅字 [2020]47 號 2020 年 1月 1日至 2020 年 12月 31 日 ,對部分數(shù) 控機床企業(yè)生產(chǎn)銷售的數(shù)控機床產(chǎn)品繼續(xù)實行增值稅先征后返 ,返還的稅款用于數(shù)控機床產(chǎn)品的開發(fā)。 一一財稅 [2020]69 號 (十 )監(jiān)獄、勞教企業(yè) . 在 2020 年年底以前 ,對監(jiān)獄、勞教企業(yè)實行增值稅先征 后返政策照顧。 一一財稅 [2020]141 號 (八 )廢舊物資經(jīng)營 在 2020 年年底以前 ,對從事廢舊物資回收經(jīng)營的一般納稅人企業(yè) ,繼續(xù)實行增值稅先征后返 70%的政策照顧。 一一財稅 [2020]52 號 (六 )二灘電站電力產(chǎn)品 從 2020 年 1月 1 日至 2020 年 12 月 31 日 ,對二灘電站生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品實現(xiàn)增值稅先征后返。 ——財稅字 [1998]42 號 企業(yè) ()大量的管理資料下載 ４ (四 )儲備物資 對國家物資儲備局系統(tǒng)銷售的儲備物資 ,采取 增值稅先征后返的政策。返還的稅款必須專項用于三線企業(yè)調(diào)整改造 ,不得挪作他用。 一一財稅 [2020]88 號 (三 )三線 脫險搬遷企業(yè) 在 2020 年年底以前 ,對列入財政部、國家稅務總局下達的《三線調(diào)整企業(yè) (項目 )名單》和《軍隊三線企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移單位名單》的企業(yè) ,繼續(xù)實行增值稅先征后返政策。 上述出版物增值稅先征后退環(huán)節(jié)為出版環(huán)節(jié)。 (7)科技圖書和科技期刊。 (5)軍事部門的機關報和機關刊物 。 (3)各級人大、政協(xié)、婦聯(lián)、工會、共青團的機關報和機關刊物 。 一一財稅 [2020]46 號 (二 )出版物 2020 年底以前 ,對下列出版物繼續(xù)實行增值稅先征后退辦法 : （ 1)中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機關報、機關刊物 。 —— 財稅 [2020]198 號 (七 )飛機維修 自 2020 年 1 月 1 日起對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過 6%的部分實行由稅務機關即征即退的政策。2.在生產(chǎn)原料中摻有不少于 30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土 。 一一財稅 [2020]25 號 ,應當享受軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策。 增值稅一般納稅人將進口 的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售 ,其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。 一一財稅 [2020]72 號 (四 )外商投資企業(yè) 1993 年 12 月 31 日前已批準設立的外商技資企業(yè) ,由于改征增值稅、消費稅、營業(yè)稅增加企業(yè)稅負的 ,經(jīng)稅務機關審核批準 ,在已批準的經(jīng)營期限內(nèi) (但最長不得超過 5 年 ),準予退還因稅負增加而多繳納的稅款。 一一財稅字 [1994]018 號 ,由中國人民銀行總行匯總統(tǒng)一向國家稅務總局繳納 ,實行即征即退政策。 一一財稅字 [2020]25 號 二、增值稅即征即退政策 (一 )福利企業(yè) 對符合規(guī)定條件的福利企業(yè) ,執(zhí)行增值稅即征即退的 優(yōu)惠政策。 入 ,免征增值稅 。 一一 財稅 [2020]2 號 (二十八 )其他林業(yè)產(chǎn)品 巖桂油產(chǎn)品免征增值稅 o ____國稅函 [2020]474號 (二十九 )高校后勤 對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具 ,免征增值稅 。發(fā)生實物交割的 ,實行增值稅即征即退的政策。 一一財稅[2020]89 號 (二十六 )黃金 (含伴生金 ),免征增值稅。 一一財稅[2020]54 號 (二十四 )污水處理 自 2020 年 7 月 1 日起 ,對各級政府及主管部門委托自來水廠 (公司 )隨水費收取的污水處理費 ,免征增值稅。 ,直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的 ,自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起 ,3年內(nèi)對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。郵政部門、集郵公司銷售 (包 括調(diào)撥在內(nèi) )集郵商品 ,一律征收營業(yè)稅 ,不征收增值稅。 一一國稅發(fā) [1993]154 號 (十八 )國家管理部門取得的執(zhí)照工本費等收入 對國家管理部門行使其管理職能 ,發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入 ,不征收增值稅。 一一國稅發(fā)[1993]154 號 (十七 )在建筑現(xiàn)場制造的預制構件 基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預制構件、其他構件或建筑材料 ,用于本單位或本 企業(yè)的建筑工程的 ,應在移送使用時征收增值稅。一一財稅字 [1998]19 號 (十四 )農(nóng)村電網(wǎng)維護費 從 1998 年 1 月 1 日起