【正文】 中國最大的管理資源中心 第 16 頁 共 27 頁 四、 資金籌集的管理 資金籌集是企業(yè)財務(wù)管理的首要任務(wù)，是企業(yè)財務(wù)管理的起點。 以上各項收支必須報財務(wù)經(jīng)理審核后，方可執(zhí)行。 （ 3） 公司經(jīng)營性收支在 1000 元～ 3000元的由副總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批。 財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限 （ 1） 公司的重大收支由董事會審批，其中包括重大固定資產(chǎn)的購置、中長期貸款等。 ③ 措施明確，針對分析的結(jié)果及其原因，提出當(dāng)前切實可行措施。 （ 3） 財務(wù)分析運(yùn)用方法 ① 比較法 ② 比率法 ③ 因素分析法 中國最大的管理資源中心 第 15 頁 共 27 頁 （ 4） 財務(wù)分析報告的編寫要求 ① 情況真實、分析邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、數(shù)字計 算正確、文字表達(dá)準(zhǔn)確。 財務(wù)分析控制 （ 1） 財務(wù)分析的主要內(nèi)容 ① 財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析 ② 財務(wù)預(yù)算執(zhí)行差異程度分析 ③ 差異原因分析 ④ 預(yù)算執(zhí)行過程控制分析 ⑤ 期末財務(wù)狀況及對下期財務(wù)狀況影響分析 （ 2） 財務(wù)分析的要求 ① 分析所用的方法應(yīng)用分析的指標(biāo)相適應(yīng)。 財務(wù)預(yù)算的調(diào)整 在計劃期內(nèi)，如椐以編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量或其他條件發(fā)生變化，使預(yù)算與實際產(chǎn)生差異。 （ 3） 由財務(wù)部將上述分項預(yù)算進(jìn)行整理、匯總、平衡，編制全公司 中國最大的管理資源中心 第 14 頁 共 27 頁 的成本預(yù)算、財務(wù)收支預(yù)算和利潤預(yù)算等。 ③ 市場部根據(jù)公司目標(biāo)和市場狀況編制銷售收入預(yù)算。 （ 2） 由財務(wù)部、生管辦、后勤部、市場部等職能部門，根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)和本部門負(fù)擔(dān)的任務(wù)，分別編制分項的預(yù)算 ① 生管辦編制設(shè)備、生產(chǎn)消耗、人員定額、制造費(fèi)用的預(yù)算。 財務(wù)預(yù)算的編制程度 （ 1） 根據(jù)總經(jīng)理經(jīng)董事會決定制定的當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營計劃。 （ 3） 財務(wù)預(yù)算編制方法應(yīng)簡便可行、相對穩(wěn)定，以便于比較分析。 (五 ) 財務(wù)預(yù)算編制的要求及分析控制 基本要求 （ 1） 財務(wù)預(yù)算指標(biāo)應(yīng)與當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)相互銜接，盡量結(jié)合實際，便于執(zhí)行過程中控制。 （ 3） 報表的復(fù)核 編制方法的復(fù)核：前后期的編制方法是否一致；依據(jù)是否相同； 中國最大的管理資源中心 第 13 頁 共 27 頁 同一指 標(biāo)的口徑范圍是否一致等。 帳簿報表的復(fù)核 （ 1） 帳證相符，采用逐筆核對式抽查的方法，如有差錯，應(yīng)按規(guī)定方法更正。 （ 2）審核記帳憑證的會計分錄是否正確，有關(guān)人員簽章是否齊全。 （ 4）審核結(jié)果的處理，經(jīng)審核合格的原始憑證作為編制記帳憑證的依據(jù)；若審核中發(fā)現(xiàn)書寫錯誤或手續(xù)不全，應(yīng)退回原經(jīng)辦部門重辦或補(bǔ)辦手續(xù)。 （ 2）業(yè)務(wù)內(nèi)容的審核：是否真實、合理、節(jié)約，有關(guān)責(zé)任人員是否簽章。 稽核工作的組織形式和具體分工 公司在會計工作崗位中可設(shè)計專職或兼職稽核人員。 （ 5）生產(chǎn)業(yè)務(wù)，生管辦負(fù)責(zé)安排產(chǎn)品的均衡配套生產(chǎn)，并據(jù)生產(chǎn)計劃控制材料消耗、能源消耗、廢品損失，應(yīng)有審核及記錄。 （ 3）采購業(yè)務(wù)，由物資領(lǐng)用部門填列請購單，由后勤部依據(jù)庫存情況確定采購量，采購?fù)戤厬?yīng)及時辦理入庫手續(xù)，庫管人員對物資清點入庫，財務(wù)部審核發(fā)票并與入庫單核對。 （ 2）存貨、物資設(shè)置專門倉庫，配備專職保管人員負(fù)責(zé)保管。 職務(wù)分離控制及崗位職責(zé)和限制條件 將不相容職務(wù)分由不同部門或崗位的人擔(dān)當(dāng)，以達(dá)到牽制目的的控制方式，最常見的職務(wù)分離包括：一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)（授權(quán)）必須與該項業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)相分離；一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)必須與該項業(yè)務(wù)的會計記錄職務(wù)相分離；財產(chǎn)保管職務(wù)必須與財產(chǎn)的會計記錄相分離；出納職務(wù)必須與日記賬和總帳登記職務(wù)相分離；財產(chǎn)保管職務(wù)必須與財產(chǎn)帳實核對職務(wù)相分離。 原始記錄管理的內(nèi)容包括：原始記錄的內(nèi)容和填制方法；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責(zé)任；原始記錄簽署；傳遞、匯集要求。 三、公司財務(wù)管理內(nèi)部控制制度 公司財務(wù)管理內(nèi)部控制制度包括：原始記錄的管理制度；內(nèi)部牽制制度；貨幣資金、存貨、物資的盤存、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)等的內(nèi)部稽核。 加強(qiáng)各項基礎(chǔ)工作，是公司財務(wù)管理不可卻少的主要環(huán)節(jié)。經(jīng)常進(jìn)行實物盤點，進(jìn)行帳實、帳證、帳帳的核對，對發(fā)生差錯的部門及時查明原因，采取措施，進(jìn)行調(diào)整或處理。其原則是： （ 1） 互相制約、任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、必須由兩人或兩人以上分工負(fù)責(zé)，相互牽制，有關(guān)財務(wù)支付的憑證，應(yīng)有經(jīng)辦人、驗收人、部門經(jīng)理、分管副總的簽字，以明確權(quán)利責(zé)任。 （ 4）財務(wù)部每月向技術(shù)開發(fā)部、工程部了解產(chǎn)品的各項消耗定額、工藝變化及成本的影響、以便于核對、審查各分廠的制造成本、核算廢品損失、為成本分析提供消耗部分的基礎(chǔ)資料。市場部應(yīng)先填制發(fā)貨單，控制發(fā)貨量及銷售客戶；財務(wù)部負(fù)責(zé)辦理購銷業(yè)務(wù)的貨幣收付和往來結(jié)算。應(yīng)按月核對，以保證存貨帳實相符。 （ 2）財務(wù)部會同配套部制定存貨管理 辦法，設(shè)計存貨入庫、出庫的憑證，規(guī)定存貨核算程序。 （四）有關(guān)職能部門 各職能部門同財務(wù)部工作有不同程度的聯(lián)系，財務(wù)部應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)，協(xié)同各部門共同執(zhí)行財務(wù)管理辦法，對涉及財務(wù)收支的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行合理分工。 中國最大的管理資源中心 第 8 頁 共 27 頁 （ 2）財務(wù)人員負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及資金 收支核算資料，協(xié)助財務(wù)部經(jīng)理編制其他報表。 （ 3）財務(wù)部副經(jīng)理不定期清查庫存現(xiàn)金（ 2人以上），服從上級安排的其他任務(wù)和工作。 財務(wù)部副經(jīng)理 （ 1）財務(wù)部副經(jīng)理負(fù)責(zé)內(nèi)部會計核算的日常管理工作，定期和不定期檢查或?qū)徍藭嫅{證、帳薄登記情況，并具體指導(dǎo)財務(wù) 人員的業(yè)務(wù)工作。 （ 5）財務(wù)部經(jīng)理協(xié)助總經(jīng)理擬定整個公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃、籌集計劃和投資計劃。 （ 3）財務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)制定公司內(nèi) 財務(wù)管理辦法，并按批準(zhǔn)的辦法進(jìn)行財務(wù)管理，組織本公司的財務(wù)會計核算。 財務(wù)部經(jīng)理 （ 1）財務(wù)部經(jīng)理具體負(fù)責(zé)財務(wù)人員的配置、分工，規(guī)定各崗位職責(zé)范圍和工作標(biāo)準(zhǔn)；擬定資金的籌集和使用方案；確定會計核算程序、建立健全財務(wù)核算的規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度。 （ 4）搞好公司各內(nèi)部職能部門的銜接工作，為公司的各部門工作提供優(yōu)質(zhì)有效的服務(wù)，積極參與公司的決策，充分發(fā)揮本部門的作用。 （ 2） 負(fù)責(zé)本公司資金的籌集和使用。 財務(wù)部門的主要職責(zé) （ 1） 負(fù)責(zé)全公司的日常會計工作。 （三）財務(wù)部門 本公司設(shè)置財務(wù)、會計合 二為一的財務(wù)部，作為全公司的財務(wù)管理職能部門和直接從事會計核算工作的職能部門。 財務(wù)副總經(jīng)理應(yīng)根據(jù)董事會決定的公司經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營計劃，組