講義兩稅合并對外資企業(yè)的影響及財務(wù)應(yīng)對策略(53頁)-稅收-文庫吧資料
2024-08-26 12:47本頁面
【正文】 ，依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在施行后 五年內(nèi) ，逐步過渡到新稅法規(guī)定的稅率； ? 定期減免稅優(yōu)惠 的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在新稅法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從新稅法 施行年度 起計算； 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財稅信息網(wǎng)： 新稅法與原外資稅法主要條款比較 ? 技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點扶持的 高新技術(shù)企業(yè) ，可以享受過渡性優(yōu)惠，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定； ? ，可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。 500萬元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅； 500萬元以上的部分減半征收企業(yè)所得稅。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財稅信息網(wǎng)： 新稅法與原外資稅法主要條款比較 ?四 .預(yù)提所得稅 ? ? 20%，細(xì)則規(guī)定減按 10%； ? ?五 .境外所得已納稅額 ? ? ,抵免增加間接抵免 規(guī)定 （ 1）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅； （ 2）沒有機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的股息紅利要征稅 （ 3）在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從其直接投資的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)取得的股息、紅利收入。 第六條 負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更 。 固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過十二個月 (不含十二個月 )的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 ?明確了固定資產(chǎn)的折舊范圍和加速折舊方法（允許縮短折舊年限）但 沒有明確殘值率 ?明確了生物性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、折舊方法 ?無形資產(chǎn)按照直線法計算攤銷費用，攤銷年限不得少于 10年；自創(chuàng)商譽、經(jīng)營活動無關(guān)的不得攤銷；外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，準(zhǔn)予扣除 。 新稅法與原外資稅法主要條款比較 注意新無形資產(chǎn)準(zhǔn)則與稅法技術(shù)開發(fā)費規(guī)定的區(qū)別。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財稅信息網(wǎng)： ?（二）具體扣除項目發(fā)生變動 ?： 理順、補充和明確 ?（ 1）刪除：固定資產(chǎn)的購置、建造支出；無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出 （不能全額限時扣除）；資本的利息；自然災(zāi)害或者意外事故有賠償?shù)牟糠郑恢Ц犊倷C(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費；關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費。 實際發(fā)生的 ，按職工工資總額的14%、 2%、%扣除。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財稅信息網(wǎng)： （二）具體扣除項目發(fā)生變動較 ? ?（ 4） 職工工資 及相關(guān)的應(yīng)付福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等 三項費用 ，都采用限額按實扣除 ?此外，對于內(nèi)資已經(jīng)明確的冷飲費、通訊費、補充保險、個人傭金、招待費、宣傳費等將會統(tǒng)一和明確。 ?（二）較多借鑒了內(nèi)資所得稅近幾年成功改革的做法 —— 真實性、合法性和合理性； —— 權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比、相關(guān)性和確定性原則； :一般扣除規(guī)則、禁止扣除規(guī)則和特殊扣除規(guī)則（限額、折舊攤銷、附加和結(jié)轉(zhuǎn)扣除等） 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財稅信息網(wǎng)： 新稅法與原外資稅法主要條款比較 ?二、稅前扣除方面 ?（二）具體扣除項目發(fā)生變動 ? ?（ 1）公益救濟(jì)性捐贈，在 年度利潤總額 的 12%內(nèi)扣除（原來全額扣除、 3%、 10%作廢）； ?（ 2）廣告費支出，不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入 15％ (含 )的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除； ?（ 3）借款利息支出，不高于按照金融企業(yè) 同期貸款基準(zhǔn)利率 計算的數(shù)額部分和關(guān)聯(lián)借款均會作限制。 是指各級政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金。 原規(guī)定 :確實無法支付的應(yīng)付款項 ,超過二年以上的要確認(rèn)收入； ?將與內(nèi)資、壞賬核銷協(xié)調(diào)統(tǒng)一，確實無法支付的，規(guī)定在 三年確認(rèn)收入 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財稅信息網(wǎng)： 新稅法與原外資稅法主要條款比較 ?一、收入方面 ?（二）收入具體規(guī)定上有差異 ? ? 包括 財政撥款 、 行政事業(yè)性收費和政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 原規(guī)定（實施細(xì)則第十一條）： ? 以分期收款方式銷售產(chǎn)品或者商品的，可以按交付產(chǎn)品或者商品 開出發(fā)貨票的日期 確定銷售收入的實現(xiàn)，也可以按合同約定的購買人應(yīng)付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn) 。所稱 公允價值 ，是指按照資產(chǎn)的市場價格、同類或類似資產(chǎn)市場價值基礎(chǔ)確定 接受捐贈 收入，應(yīng)當(dāng)在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認(rèn)收入的實現(xiàn)； 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配，應(yīng)當(dāng) 視同銷售 貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)。 ?（一）反避稅不再停留在外資企業(yè) ?（二）增加了調(diào)整、申報、核定、處理和預(yù)約定價等更具操作性的內(nèi)容。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財稅信息網(wǎng)： 新企業(yè)所得稅法主要內(nèi)容 ?四、優(yōu)惠政策的調(diào)整 ?（一）統(tǒng)一內(nèi)外資稅收優(yōu)惠 ?不再區(qū)分內(nèi)外資企業(yè)分別設(shè)置稅收優(yōu)惠政策 ?（二） 調(diào)整稅收優(yōu)惠方向 ?從側(cè)重區(qū)域、生產(chǎn)性企業(yè)和新辦企業(yè)減免到產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔 ?（三）增加優(yōu)惠方式 ?除減稅、免稅和減稅率外，增加了 加計扣除和抵免所得額 、 減收入或抵免稅額 等方式 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財稅信息網(wǎng)： 新企業(yè)所得稅主要內(nèi)容 ?五、強(qiáng)調(diào)了特別納稅調(diào)整 ? 對于 “ 關(guān)聯(lián)方交易 ” ，原內(nèi)、外資所得稅和征管法都有此內(nèi)容，新稅法強(qiáng)化了此項規(guī)定。 ?（二）具體的收入確定和扣除方法有變化 ?統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的計算；考慮情況變化和提法的調(diào)整 ?應(yīng)納稅所得額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 扣除額 允許彌補的以前年度虧損 ?應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 減免稅額 允許抵免的稅額 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財稅信息網(wǎng)： 新企業(yè)所得稅法主要內(nèi)容 ?三、稅率仍采用比例稅率形式 ?（一）生產(chǎn)經(jīng)營性所得統(tǒng)一采用 25%的比例稅率 特殊優(yōu)惠稅率： ? 國家需要重點扶
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