【正文】 了這一基準(zhǔn)就會(huì)賺取約定的固定工資。是計(jì)酬的另一種方法，它解決了計(jì)件工資的某些問(wèn)題。 ② 高工資率計(jì)劃 . 按高工資率為高生產(chǎn)率的員工支付工資，這種高工資率超過(guò)該行業(yè)正常標(biāo)準(zhǔn)。產(chǎn)量超過(guò)目標(biāo)時(shí)提供獎(jiǎng)勵(lì)。然而，這種計(jì)劃也可能存在問(wèn)題，因?yàn)橐恍┱J(rèn)為個(gè)人努力沒有被認(rèn)可的員工會(huì)有意見，他們可能會(huì)變得消極。引入了新的工作方式或雇用了新的員工，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定問(wèn)題，因?yàn)檫@時(shí)集體活力將發(fā)生變化，這個(gè)集體可能完不成目標(biāo) “好 ”. 員工可能會(huì)認(rèn)為自己沒有得到公平對(duì)待，因?yàn)樗麄儾坏貌慌c生產(chǎn)率低的員工一起分享獎(jiǎng)金。 〔簡(jiǎn)答」激勵(lì)計(jì)劃可以分為三類 : (1)個(gè)入激勵(lì)計(jì)劃為達(dá)到所設(shè)置的個(gè)人目標(biāo)的員工提供獎(jiǎng)勵(lì)。通常認(rèn)為，為員工提供額外福利而不是高工資，對(duì)雇主來(lái)說(shuō)會(huì)獲得更高的成本效率，員工則更喜歡它們，因?yàn)檫@么做意味著他們?cè)谄髽I(yè)中達(dá)到了某種地位。 (5)額外福利 :額外福利是工資或薪金之外的福利，包括個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)、公司轎車、抵押或貸款工具。 (3)傭金 :這種計(jì)酬方法通常用來(lái)支付銷售入員的工資，與計(jì)件工資非常相似，將按銷售額的一定比例支付傭金 . (4)費(fèi)用 :這是一種為完成約定的工作而支付的一次性報(bào) 酬。同時(shí)員工可能加快工作速度，可能導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量降低 .② 這種機(jī)制在員工中會(huì)引發(fā)嫉妒，因?yàn)樽钅芨傻膯T工將比其他入賺取更多錢。有時(shí)候按照生產(chǎn)的數(shù)量支付工資是一種簡(jiǎn)單 的激勵(lì)計(jì)劃，因?yàn)閱T工生產(chǎn)的數(shù)量越多，獲得的報(bào)酬越高。在執(zhí)行復(fù)雜或困難的工作時(shí)，雇主也愿意使用這種薪酬計(jì)劃，因?yàn)閱T工不會(huì)匆忙完成工作，從而能保證工作的高質(zhì)量。 【案例分析〕衡量勞動(dòng)力效率的指標(biāo) : 生產(chǎn)率 (或效率 )=生產(chǎn)實(shí)際產(chǎn)量的預(yù)計(jì)工時(shí) /生產(chǎn)實(shí)際產(chǎn)量的實(shí)際工時(shí) 生產(chǎn)能力比率 =實(shí)際工時(shí) /預(yù)算工時(shí) 生 產(chǎn)量比率 =生產(chǎn)實(shí)際產(chǎn)量的預(yù)計(jì)工時(shí) /預(yù)算工時(shí) 這三個(gè)指標(biāo)有如下聯(lián)系 :生產(chǎn)量比率 =生產(chǎn)率 (或效率 )X 生產(chǎn)能力比率 [簡(jiǎn)答」用于計(jì)算員工工作報(bào)酬的薪酬計(jì)劃包括 : (l)計(jì)時(shí)工資 :用于支付按工作時(shí)間計(jì)算的員工工資。 ② 如果存在通貨膨脹，平均成本的計(jì)算滯后于實(shí)際 價(jià)格波動(dòng)，不利于核算的及時(shí)性。 ③ 比先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法更簡(jiǎn)單，因?yàn)椴恍枰? 確認(rèn)存貨的不同批次。每當(dāng)收到新的存貨時(shí)，就需要重新計(jì)算一次平均成本 .發(fā)出的存貨與剩余存貨的單位成本相同。 (3)加權(quán)平均法。 后 進(jìn)先出法的缺點(diǎn)包括 : ① 對(duì)這種方法理解起來(lái)略有困難，因?yàn)榭赡軙?huì)發(fā)出 多批存貨以滿足總需求。 ② 管理者會(huì)對(duì)當(dāng)前價(jià)格更加了解，因?yàn)榘l(fā)出存貨的 成本更接近于當(dāng)前價(jià)格。 ③ 如果存在較高通貨膨脹，發(fā)出存貨的價(jià)值將與當(dāng) 前市場(chǎng)價(jià)值相差甚遠(yuǎn)。 ③ 剩余存貨的計(jì)價(jià)將更接近于可能的重置成本 . 先進(jìn)先出法的缺 點(diǎn)包括 : ① 應(yīng)用該方法比較耗費(fèi)時(shí)間，尤其是當(dāng)企業(yè)多批次按不同價(jià)格購(gòu)入存貨時(shí)。假設(shè)所有發(fā)出的存貨都是按照最先購(gòu)買的存貨最先發(fā)出的原則進(jìn)行計(jì)價(jià) . 先進(jìn)先出法的優(yōu)點(diǎn)包括 : ① 先發(fā)出舊存貨符合邏輯，這樣可以避免其變質(zhì)或 報(bào)廢。 〔名詞解釋、簡(jiǎn)答、案例分析 ]會(huì)計(jì)師可以選擇多種方法計(jì)算發(fā)出材料的成本，但是最常用的有先進(jìn)先出法 (FIFO)、后進(jìn)先出法 (LIFO)以及加權(quán)平均法。 C類存貨較為廉價(jià)，企業(yè)以較低的成本持有大量的這類存貨，因此對(duì)其使用嚴(yán)格控制且管理費(fèi)用較高的存貨控制方法是不恰當(dāng)?shù)摹Ｊ侵父鶕?jù)存貨的單價(jià)將存貨進(jìn)行分類。 上圖中，存貨持有成本單調(diào)上升，而訂貨成本是下降的 .在兩條線的交點(diǎn)處，存貨持有成本等于訂貨成本，此時(shí) .存貨總成本達(dá)到最低，因此這一點(diǎn)就是經(jīng)濟(jì)訂 貨量 .經(jīng)濟(jì)訂貨量可以通過(guò)下列公式加以推導(dǎo) : EOQ=根號(hào)下（ 2CD/H） 其中 :C=單次訂貨成本； D=一定時(shí)間內(nèi)的存貨需求量； H=一定 時(shí)間內(nèi)單位存貨的持有成本 〔簡(jiǎn)答 ]可使用的其他存貨控制系統(tǒng)包括 : ① 對(duì)存貨的訂貨周期進(jìn)行定期評(píng)估 . ② 兩箱系統(tǒng) . 是指將采購(gòu)的存貨放人兩個(gè)箱子，當(dāng)其中一個(gè)箱子中的存貨耗盡時(shí)再開始訂貨。如果訂貨量較小且訂貨頻繁，則訂貨成本會(huì)增加，但存貨持有成本較低。這種機(jī)制假設(shè)平均存貨量總是等于再訂貨量的一半，那些持有安全儲(chǔ)備存貨的 企業(yè)不適用于這種機(jī)制。 最高持有量 =再訂貨點(diǎn) +再訂貨量 (最低耗用量 X最低間隔時(shí)間 ) ④ 再訂貨量 :是指企業(yè)達(dá)到再訂貨點(diǎn)時(shí)需要采購(gòu)的存貨量。 ② 最低 (緩沖 )持有量 :是指為避免缺貨允許存貨持有的最低水平。 〔案例分析〕最常用的存貨量控制包括 : ① 再訂貨點(diǎn) (ROL):是指決定再次訂貨時(shí)現(xiàn)有存貨的持有水平。 ④ 工入停工帶來(lái)的成本。 ② 不得不緊急訂貨以補(bǔ)充存貨的成本。 (3)缺貨成本是指當(dāng)企業(yè)存貨耗盡而發(fā)生的相關(guān)成本。 ② 運(yùn)輸貨物發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)。 ④ 如果存貨報(bào)廢而發(fā)生的成本 . ⑤ 如果存貨變質(zhì)毀損而發(fā)生的成本，包括浪費(fèi)成本和處置成本。 〔簡(jiǎn)答」與購(gòu)買和持有存貨相關(guān)的成本包括 : (1)持有成本包括下列要素 : ① 儲(chǔ)存存貨的成本以及監(jiān)測(cè)存貨水平的成 本 . ② 用于購(gòu)買存貨的借入資金產(chǎn)生的利息費(fèi)用。 ⑦ 作為生產(chǎn)過(guò)程的一個(gè)重要部分，例如，葡萄酒需要儲(chǔ)藏一段時(shí)間才能發(fā)酵。 ④ 能夠應(yīng)對(duì)材料供應(yīng)方面的季節(jié)性波動(dòng) . ⑤ 能夠解決原材料使用量或生產(chǎn)需求量方面的差異。 〔簡(jiǎn)答〕持有存貨的主要原因有 : ① 確保有足夠的存貨滿足完工產(chǎn)品的意外需求 . ② 在各個(gè)生產(chǎn)步驟之間提供一個(gè)緩沖。 ② 如果企業(yè)存貨耗盡，生產(chǎn)將受到干擾，會(huì)造成潛 在的利潤(rùn)損失。 ④ 儲(chǔ)存存貨 . ⑤ 將存貨發(fā)送給銷貨商并保持合適的存貨水平。 ② 購(gòu)買存貨。 ⑤ 員工的素質(zhì)及態(tài)度是企業(yè)成本的主要影響因素。 ③ 企業(yè)在多大程度上滿負(fù)荷或接近滿負(fù)荷地 運(yùn)營(yíng)。 圖 39隨業(yè)務(wù)量的上升 .變動(dòng)成本的變動(dòng) 幅度越來(lái)越大 〔簡(jiǎn)答〕業(yè)務(wù)里變化對(duì)成本的影響程度可能受以下因素的影響 : ① 企業(yè)在多大程度上作為勞動(dòng)密集型制造商進(jìn)行 運(yùn)營(yíng)。這與制造過(guò)程中的成本節(jié)約有關(guān)，有時(shí)候叫做規(guī)模報(bào)酬遞增成本 圖 38隨著業(yè)務(wù)且的上升 .變動(dòng)成本的變動(dòng)幅度越來(lái)越小 圖 39中，變動(dòng)成本的最初變化很小，但是隨著業(yè)務(wù)量的上升，成本的變化越來(lái)越大。 〔簡(jiǎn)答〕畫圖說(shuō)明什么是規(guī)模報(bào)酬遞增，什么是規(guī)模報(bào)酬遞減。 平均或單位總成本可以用下列公式表示 : 總成本 /總產(chǎn)量 =平均總成本 相應(yīng)的關(guān)系可以用圖 37表示 : 可以看到，圖 37中的總成本最初下降得非?？?，說(shuō)明產(chǎn)量較低時(shí)平均固定成本下降較快。 [案例分析 ]平均或單位變動(dòng)成本可以用下列公式 計(jì)算得出 : 總變動(dòng)成本 /總業(yè)務(wù)量 =平均變動(dòng)成本 平均或單位固定成本可以用下列公 式得到 : 總固定成本 /總業(yè)務(wù)量 =平均固定成本 相應(yīng)的關(guān)系可以用圖 36表示。 圖 35高低點(diǎn)法 圖 35表示了最高點(diǎn)和最低點(diǎn)業(yè)務(wù)量的總成本 .距離 a代表最高點(diǎn)與最低點(diǎn)業(yè)務(wù)魚之潤(rùn)變動(dòng)成本的增加值 .這個(gè)數(shù)字就是計(jì)算單位變動(dòng)成本公式當(dāng)中的分子，也是計(jì)算單位變動(dòng)成本的第一步。 (4)最低點(diǎn)業(yè)務(wù)量。為了應(yīng)用這種方法，必須獲得下面的信息 : (l)企業(yè)最高點(diǎn)業(yè)務(wù)量對(duì)應(yīng)的總成本。 其主要 可以用高低點(diǎn)法來(lái)確認(rèn)半變動(dòng)成本中的固定成分和變動(dòng)成分。 〔簡(jiǎn)答〕簡(jiǎn)述半變動(dòng)成本。然而，這種穩(wěn)定的關(guān)系仍然成立，可以通過(guò)圖 34加以說(shuō)明。當(dāng)業(yè)務(wù)量上升時(shí)，變動(dòng)成本以固定的速度上升，表現(xiàn)為一條直線 . 如果將圖 33與原材料成本聯(lián)系起來(lái)，穩(wěn)定的變動(dòng)成本是以穩(wěn)定的原材料價(jià)格和穩(wěn)定的材料用量為基礎(chǔ)的。這種關(guān)系可以通過(guò)圖 33加以說(shuō)明。變動(dòng)成本是指直接隨著業(yè)務(wù)量的變化而變化的成本，會(huì)計(jì)師通常會(huì)假設(shè)對(duì)于任何業(yè)務(wù)量，單位變動(dòng)成本都保持不變。從而需要更多的資金投入，固定成本也隨之上升。 圖 32說(shuō)明了階梯成本