【正文】 的收人不能隨著生產(chǎn)率的增長而按比例地增加，我們就將遭受經(jīng)常增加的失業(yè)。 2）財政支出的不斷擴(kuò)大有其必然性，現(xiàn)實生活中確實存在市場失靈的地方，有必須依靠財政支出而不是私人投資的經(jīng)濟(jì)項目存在； 3）在經(jīng)濟(jì)需要時，如經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)蕭條，國債的使用是可以有所作為的； 4）撇開效率不談，國債也有其存在的可能，這可以從國債的產(chǎn)生中看出來。因為這實際上也就確認(rèn)了國債存在的合理性，也即就是國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的合理性，倘若不承認(rèn)這一理論前提，則有關(guān)國債規(guī)模大小的結(jié)論是顯而易見的，國債不是不合理就是也不得已而成為暫時的現(xiàn)象。如政治條件國家的出現(xiàn)與需要。政府可以通過賦稅的方式一次征收 2020萬英鎊；在這種情況下，就不必每年征稅 100萬英鎊。實際的開支是那 2020萬英鎊，而不是為那 2020萬英鎊必須支付的利息。 ? “如果為了一年的戰(zhàn)費開支而以發(fā)行公債的辦法征集 2020萬英鎊，這就是從國家的生產(chǎn)資本中取去了 2020萬英鎊。斯密的國債理論 ? 觀點：“一切舉債國都會趨于衰落” 國債發(fā)行 非生產(chǎn)性開支增加 工商資本減少 還本 付息 稅負(fù)增加 68 2．李嘉圖的公債理論 ? 李嘉圖 (D． Ricardo)把公債看作國民資本浪費的因素。其信用基礎(chǔ)是由國家的支付能力所形成，即主要以稅收作為保證，公債的發(fā)行的信用是國家的政治主權(quán)和國民經(jīng)濟(jì)資源，故公債發(fā)行無需提供擔(dān)保。 ? 在我國，地方政府目前不允許發(fā)行公債，因此公債僅僅是指中央政府債務(wù)的國債。 66 什么是公債？ ? 公債是指國家依據(jù)信用原則，通過發(fā)行政府債券有償取得財政收入的一種形式。 65 第三節(jié) 公債收入 和 公債 管理 ? 本節(jié)提要 ? 分析公債首先要明確的是公債在整個經(jīng)濟(jì)中，在財政中承擔(dān)著怎樣的角色，在確定了其角色之后，緊接著就可以由公債的性質(zhì)來確定其量的規(guī)定性，即公債的規(guī)模。 ? 見教材 P41 ? 價格變動引起的國民收入再分配將影響財政收入的增減。因此，財政分配政策決定企業(yè)留利的大小，決定財政可以集中 M的程度。另一方面， M中的一部分必須留給企業(yè)，作為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的必備資金，因而要在 M中設(shè)定一個企業(yè)維持再生產(chǎn)的必備資金。當(dāng)年 V的最低限度就是當(dāng)年 M的最高限度。 ? 通常所說的“弱國無財政” 63 四、分配制度和政策對財政收入的制約 ? 見教材 P40 ? 財政收入主要來自國民收入中的剩余產(chǎn)品價值 (M)中的一部分，此外還有個人收入 (V)中的一小部分。 62 三、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平對財政收入的制約 ? 見教材 P40 ? 生產(chǎn)力發(fā)展水平往往反映一個國家的社會產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低。 ? 產(chǎn)生的后果是： ? （ 1）預(yù)算內(nèi)收不抵支，財政赤字和債務(wù)規(guī)模逐年擴(kuò)張。 61 我國預(yù)算內(nèi)財政收支存在的問題 ? （ 1）大部分年度財政收入增長速度慢于 GDP的增長速度。 ? 一些學(xué)者認(rèn)為，我國財政收入規(guī)模目前與社會變革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段是基本相稱的，在今后仍應(yīng)堅持以收定支甚至定支減收 [1] 以努力提高財政資金的配置效率。英國為 41 . 4% 60 ? 從我國國情看，由于財政體制存在問題，的確在很多方面可以觀察到政府財政收入的不足和公共物品供需之間的較大缺口，但國家財政對改革開放經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速發(fā)展起到了無可置疑的推動作用。 ? （ 3）福利國家的財政，其財力需占 GDP的 4575% ? 我國財政財力規(guī)模只占 GDP的 11%左右，是廉價政府財政，無力調(diào)控經(jīng)濟(jì)。 59 財政收入的橫向比較 ? 世界上有三種財政類型： ? （ 1）即不管調(diào)控經(jīng)濟(jì)也不管社會福利的 廉價政府型財政 ，其財力規(guī)模一般占 GDP的 10%左右。 ? 從我國政府所承擔(dān)的職能與市場經(jīng)濟(jì)國家所做的比較，政府的越位行為之廣、范圍之大是市場經(jīng)濟(jì)國家望其項背的。 58 相對數(shù)指標(biāo)：財政收入占國民生產(chǎn)總值（ GDP）的比重的變化趨勢 ? 80年代以前，我國預(yù)算內(nèi)的財政收入占 GDP的比重都在 30％以上，最高年份曾占到 41％。財政部長項懷誠最近指出， 2020年中央財政總收入，總支出 ，收支相抵，赤字達(dá) 。其信用基礎(chǔ)是由國家的支付能力所形成，即主要以稅收作為保證，公債的發(fā)行的信用是國家的政治主權(quán)和國民經(jīng)濟(jì)資源，故公債發(fā)行無需提供擔(dān)保。 ? 例如：國家一方面可以通過賣出國家財產(chǎn)或出讓國有股份來擴(kuò)大社會投資需求，同時也可用收回的資金來改善國民經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)；增加或減少國有企業(yè)上交利潤，同時可限制或促進(jìn)有關(guān)產(chǎn)業(yè)或行業(yè)的發(fā)展。 53 （三）其他收入方式 ? 主要包括國有企業(yè)上交利潤，國有股份收取的股息、分紅、國有財產(chǎn)的出賣以及接受政府間的捐贈等等。 51 D、中期目標(biāo) ? 中期目標(biāo)，是指 “ 十五 ” 計劃期間或者更短一些時間內(nèi)完成的費改稅目標(biāo)。 50 C、 具體的近期目標(biāo) ? 近期目標(biāo)應(yīng)本著 ? 有利于強(qiáng)化政府的宏觀管理職能和理順社會分配關(guān)系； ? 有利于調(diào)動中央和地方政府兩個積極性； ? 有利于以稅聚財，規(guī)范預(yù)算管理；有利于減輕企業(yè)和農(nóng)民負(fù)擔(dān)； ? 有利于完善現(xiàn)行稅制的原則，把那些具有稅收或準(zhǔn)稅收性質(zhì)，收入來源較穩(wěn)定，涉及面較廣，受益面較寬，收費具有連續(xù)性和持久性且無人員開支或只涉及行政管理費和基金的收費項目改為稅收。 ? （ 9） 費稅改革一定要本著科學(xué) 、 審慎的原則進(jìn)行 ， 切忌一刀切或一哄而上 。 ? （ 7） 費稅改革要與立法相結(jié)合 ， 以減輕 “ 費改稅 ” 的壓力和難度 。 49 ? （ 5） 把 “ 費改稅 ” 與規(guī)范收費結(jié)合起來 ， 對暫時改不了稅的收費項目 ， 要進(jìn)行規(guī)范 ， 防止其對“ 費改稅 ” 項目的沖擊 。 ? （ 3） 本著簡化和優(yōu)化稅制 、 體現(xiàn)效率和公平的原則 ， 進(jìn)一步完善和實現(xiàn) “ 費改稅 ” ， 預(yù)防增設(shè)新稅又減少不了收費 ， 或者是舊費復(fù)歸或新費出臺的現(xiàn)象發(fā)生 。 ? （ 1） 并設(shè)結(jié)合 ， 以并為主 ， 以設(shè)為輔 ， 即能將收費并入現(xiàn)行稅種的 ， 不開征新稅種 ， 確有必要的設(shè)立新稅種 。 除了上述收費以外的所有收費，包括各種非規(guī)范的 “ 三亂 ” 收費在內(nèi)。但是在實際執(zhí)行中，已經(jīng)出現(xiàn)不按規(guī)定、不報國務(wù)院批準(zhǔn)自行設(shè)立基金的問題。 47 （ 3）基金。但是，某些事業(yè)單位代政府履行職能，經(jīng)費已到位再收費就屬于亂收費。 ? 我國事業(yè)性單位的經(jīng)費來源存在三種情況：一是國家財政全額撥款的單位，一般不允許收費；二是國家財政部分撥款，部分的經(jīng)費依靠自身創(chuàng)收解決，可以按有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)收費；三是國家財政不予撥款，完全依靠自身創(chuàng)收收費解決支出。 ? （ 2）事業(yè)性收費。 46 （ 2）國家稅務(wù)總局科研所課題組研究結(jié)論 ? A、收費分類及其含義 ? （ 1）行政性收費。 ? 二是清理收費項目與行政事業(yè)體制改革同步。不再保留任何放在國家預(yù)算外、實行自收自支自行管理辦法的公共收支，也不再保留任何坐支、抵扣等管理辦法，以便從國家財政管理制度方面挖掉產(chǎn)生亂收費的根源。 44 稅費改革 ? （ 1）中國社科院財貿(mào)所研究員何振一撰文改革的具體對策是： 一個統(tǒng)一、三個同步。 43 （ 3）導(dǎo)致資源配置效率低下 ,造成人力、物力、財力的極大浪費 ? 財政的支出分配不僅是社會資源配置的重要組成部分 ,而且可對市場配置的不足進(jìn)行補(bǔ)充和糾正 ,但這需要集中一定的財力作基礎(chǔ)。 ? 一些地區(qū)和部門從局部利益出發(fā) ,以財政經(jīng)費不足為由盲目收費 ,其結(jié)果是收費越多 ,財源越枯竭 ,財政越困難 。在財政收入主體多元化的背景下 ,預(yù)算外收費往往會導(dǎo)致局部利益侵蝕整體利益的現(xiàn)象的發(fā)生，即部門和行業(yè)往往以自身的利益或本部門主管事業(yè)的發(fā)展為出發(fā)點 ,具有很大的隨意性 ,不考慮國家的產(chǎn)業(yè)政策 ,甚至與國家的調(diào)控目標(biāo)相左 ,削弱或抵銷了稅收的調(diào)控作用。不過也有少量合規(guī)的稅外收費委托稅務(wù)部門代收 ,據(jù)國家稅務(wù)總局征管司的不完全統(tǒng)計 ,18個省市國稅系統(tǒng)共代征 50余種 (次 )費用 ,21個省市地方稅系統(tǒng)共代征 90余種費用。稅外收費的征收主體繁雜 ,現(xiàn)實中似乎找不到幾個不收費的行政事業(yè)單位。不少行業(yè)費負(fù)大大超過稅負(fù) ,安徽省 1996年農(nóng)民人均費用負(fù)擔(dān) 65元 ,而人均農(nóng)業(yè)稅才 22元 ,費是稅的 3倍 。 40 ? 當(dāng)前我國各類稅外收費的總規(guī)模 ,不少專家估計己與預(yù)算內(nèi)收入相當(dāng) ,有相當(dāng)一部分地區(qū)甚至超過預(yù)算內(nèi)收入。 39 現(xiàn)狀分析 ? 規(guī)費收入有其存在的合理性，我國地域廣闊，各地情況千差萬別，而稅法的制定權(quán)在中央，地方?jīng)]有稅收立法權(quán)，通過稅收而收取的財政收入在各地有很大的差別，因而政府收費也是為籌集建設(shè)資金，發(fā)展地方事業(yè)的一種渠道。 ? 我國當(dāng)前各種收費名目太多。 ? 美國、德國每年的規(guī)費等收入分別占全國財政收入的 7％和 8． 1％。政府收費是指政府在稅收之外參與國民收入分配和再分配，以獲取政府充分行使職能的重要財源。有關(guān)資料表明，自恢復(fù)對儲蓄利息所得征稅以來，國內(nèi)消費需求有明顯提升， 2020年上半年社會消費品零售總額比上年同期增長了 10％，比上年同期增幅高出 3個多百分點；與此同時也推動了民間投資， 2020年上半年股市成交額和入市投資者都大幅度增加，成交額同比增加了 18000億元，滬深兩市股指連創(chuàng)新高。增稅卻能起到拉動內(nèi)需的作用，因為征收儲蓄利息所得個人所得稅主要收的是中高收入者的收入，這樣不僅不會緊縮需求，相反由于低收入者增加收入，反而會擴(kuò)大需求，同時由于儲蓄利息收入的降低，還刺激了居民將儲蓄轉(zhuǎn)向投資的熱情。 36 ? 應(yīng)當(dāng)說政府利息稅的稅收政策在安排上是十分巧妙的。包括將國有企業(yè)下崗職工基本生活費水平、失業(yè)保險金水平、城鎮(zhèn)居民最低生活保障金水平提高 30％；增加機(jī)關(guān)事業(yè)單位在職職工工資和離退休人員的離退休費；提高國有企業(yè)離退休人員養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)；補(bǔ)發(fā)拖欠的國有企業(yè)離退休人員統(tǒng)籌項目內(nèi)的養(yǎng)老金；提高部分優(yōu)撫對象撫恤標(biāo)準(zhǔn)等。 35 舉例說明 ? 針對國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況，大膽 恢復(fù)對居民儲蓄利息所得征稅，并將其收入用于增加低收入者收入。 ? 但是在再分配領(lǐng)域，應(yīng)對高收入者和富有者收入與財產(chǎn)進(jìn)行征收更多稅，以體現(xiàn)社會公平，縮小高收入者與低收入者之間的差距，縮小財產(chǎn)擁有多者與少者之間的差距。 ? 可參考第一章的內(nèi)容 34 （ 3）稅收收入促進(jìn)公平分配的目標(biāo) ? 稅收收入公平分配目標(biāo)的實現(xiàn)主要是指靠稅收中的累進(jìn)所得稅制和財產(chǎn)稅制來實行。這些政策的實施，極大地增強(qiáng)了各方面調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、發(fā)展高新技術(shù)的能力和積極性。經(jīng)過這 3次出口稅收政策的調(diào)整，有力地拉動了出口貿(mào)易回升，1999年我國外貿(mào)出口總額比 1998年增長了 6． 1％，2020年 1－ 10月份，據(jù)海關(guān)總署統(tǒng)計，外貿(mào)出口總額達(dá)到 2051億美元，比上年同期增長 32． 2％。 1998年 10月調(diào)高了部分商品的出口退稅率，而后鑒于促進(jìn)出口的力度還不夠充足，于 1999年 1月和 7月又先后兩次提高部分商品出口退稅率，使出口商品綜合退稅率達(dá)到 15％以上。 稅收拉動經(jīng)濟(jì)的作用，不僅表現(xiàn)在稅收收入的快速增長、為實施積極財政政策增添了巨大助力上，更重要的是表現(xiàn)在稅收政策成功地實施間接調(diào)控上。 ? 如果稅收的自動穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的職能，不能促使經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，政府可進(jìn)一步采取稅收措施，來刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 在經(jīng)濟(jì)衰退時期 ， 稅收會自動減少 ， 相對地增加了個人的可支配收入 ， 在一定程度上緩解了有效需求不足的矛盾 ， 有利于經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇 。 28 （ 1）實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目標(biāo) ? 稅收穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是指稅收能夠?qū)窠?jīng)濟(jì)起自動穩(wěn)定的功能 。沒有基礎(chǔ)，效益沒有依靠；沒有效益，基礎(chǔ)不會穩(wěn)固。 ? 在我國，相對的集權(quán)，對國民經(jīng)濟(jì)的建設(shè)十分重要。稅收收入繼1999年全年突破 1萬億元后，再創(chuàng)歷史最好水平。 ? 可見，財政宏觀規(guī)模的快速上升，主要應(yīng)歸功于稅收的特大幅度增長。財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重的快速增大，稅收收入的快速增長起了決定性作用。 “ 九五 ” 稅收收入的突破性進(jìn)展，極大地壯大了國家財力和中央實施宏觀調(diào)控的能力。稅收收入繼 1999年全年突破 1萬億元后，再創(chuàng)歷史最好水平。 ? 24 實證資料： ? “九五 ” 計劃規(guī)定，我國稅收年均增長速度為 10％，收入總量至 2020年底要達(dá)到 8200億元。 ? B、 隱蔽的非預(yù)算資金 的籌措過程帶有神秘色彩，主要是因為資金的籌措超越制度規(guī)范甚至法律界定，不宜為外界所知。 22 （ 3）從資金存在形式上看，非預(yù)算收入有公開的和隱蔽 的兩種。 21