【正文】 、定項(xiàng)控制標(biāo)準(zhǔn)。在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中，利用成本控制對(duì)影響成本的各種因素加強(qiáng)管理，將實(shí)際發(fā)生的耗費(fèi)嚴(yán)格控制在計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)，隨時(shí)揭示并及時(shí)反饋，解決生產(chǎn)經(jīng)營過程中的損失浪費(fèi)現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，使之最終達(dá)到成本目標(biāo)。企業(yè)為了保證年度成本計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)編制季、月成本作業(yè)計(jì)劃，按月控制各項(xiàng)耗費(fèi)，力爭少投入，多產(chǎn)出，確保年度計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。四、成本計(jì)劃編制終了，應(yīng)附計(jì)劃編制說明，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會(huì)討論通過，并報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)后，應(yīng)按成本責(zé)任制的要求將成本各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分解，橫向落實(shí)到邊（各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門）縱向落實(shí)到底（各生產(chǎn)和輔助車間、井區(qū)、段隊(duì)、班組、個(gè)人）并發(fā)動(dòng)全體職工認(rèn)真討論，制定措施，為完成計(jì)劃而努力。原選煤、洗煤應(yīng)單獨(dú)編制“其他支出”明細(xì)計(jì)劃。計(jì)劃編制必須滿足成本責(zé)任制考核的要求。按各產(chǎn)品選用的計(jì)算方法進(jìn)行編制，其中：主要產(chǎn)品按品種和成本項(xiàng)目編制。分離后各產(chǎn)品按價(jià)格比例系數(shù)法分別計(jì)劃各等級(jí)品的單位成本和總成本。4. 洗煤成本計(jì)劃。企業(yè)按礦、井區(qū)、部門結(jié)合生產(chǎn)過程和成本項(xiàng)目進(jìn)行編制匯總。包括可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品的單位成本和總成本。企業(yè)計(jì)劃年度內(nèi)為生產(chǎn)所有產(chǎn)品的全部生產(chǎn)費(fèi)用。計(jì)劃的項(xiàng)目內(nèi)容及計(jì)算方法和成本的計(jì)算口徑相一致，如計(jì)算口徑、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)等有變化時(shí)，應(yīng)在計(jì)劃編制時(shí)考慮調(diào)整，以便在執(zhí)行中準(zhǔn)確地考核計(jì)劃執(zhí)行情況。如果達(dá)不到上級(jí)下達(dá)的成本或盈虧指標(biāo)要求時(shí)，要進(jìn)行綜合平衡，進(jìn)一步采取有效的增產(chǎn)節(jié)約，挖潛堵漏措施，積極影響促進(jìn)各項(xiàng)計(jì)劃的調(diào)整，做到各項(xiàng)計(jì)劃相互吻合，便成本計(jì)劃建立在可靠的基礎(chǔ)上，保證成本計(jì)劃的完成；(2) 正式編制計(jì)劃。(1) 試算平衡。2. 正式計(jì)劃。各項(xiàng)因素都要考慮增減兩方面，首先立足于內(nèi)部挖潛，轉(zhuǎn)化不利因素，不斷提高企業(yè)管理的素質(zhì)。如產(chǎn)量增減、生產(chǎn)場(chǎng)地轉(zhuǎn)移、采煤方法、厚薄煤層比例、掘進(jìn)率大小、煤巖巷道比重、采用新工藝、推廣新技術(shù)、以及生產(chǎn)技術(shù)管理工作重心的變化等；(2) 費(fèi)用劃分范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)的改變和特殊因素的增減。盡量做到建議計(jì)劃切實(shí)可行。在年度計(jì)劃開始前，企業(yè)根據(jù)上年實(shí)際（或預(yù)計(jì)）成本，在科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合計(jì)劃年度生產(chǎn)技術(shù)、勞動(dòng)工資、物資供應(yīng)計(jì)劃的安排，充分考慮生產(chǎn)經(jīng)營條件的變化，詳細(xì)計(jì)算各項(xiàng)增減因素的影響后，編報(bào)建議計(jì)劃。二、成本計(jì)劃的編制程序。成本計(jì)劃在積極綜合平衡的基礎(chǔ)上，要與生產(chǎn)經(jīng)營各項(xiàng)計(jì)劃相銜接。企業(yè)必須根據(jù)上級(jí)下達(dá)的成本降低任務(wù)或盈虧指標(biāo)，結(jié)合生產(chǎn)技術(shù)、勞動(dòng)工資、物資供應(yīng)等計(jì)劃。成本計(jì)劃是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的重要組成部分。成本計(jì)劃是以正確的成本決策指導(dǎo)。最后留下的分枝，就是選取的最優(yōu)成本的方案。第四、剪枝。期望值就是各該成本方案的幾種可能結(jié)果的數(shù)值和它們各自的概率乘積之總和。概率數(shù)值的大小可憑決策人員的經(jīng)驗(yàn)估算，或根據(jù)過去或歷史數(shù)據(jù)推算，或用特定的預(yù)測(cè)方法來計(jì)算。第二、預(yù)計(jì)可能事件發(fā)生的概率。(2) 決策樹法的步驟：第一、繪制決策樹圖形?！鳌硎窘Y(jié)果節(jié)點(diǎn)。從它引出的分枝叫概率分枝。分枝數(shù)反映可能的行動(dòng)方案數(shù)。(1) 決策樹的模型一般為下圖所示：□——表示決策節(jié)點(diǎn)。3. 決策樹法。(2) 小中取大法。按照選取方法的不同，決策表法又分為兩種：(1) 大中取小法。2. 決策表法（也為矩陣法）。三、成本決策的主要方法1. 差異法（也為差異成本法）。4. 考慮其他非定量的因素，確定最優(yōu)成本方案。2. 探索能夠?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)成本的若干可行的備擇方案。二、成本決策的程序1. 根據(jù)國撥價(jià)或市場(chǎng)競(jìng)爭價(jià)格，確定目標(biāo)成本。5. 必須有確實(shí)、具體的行動(dòng)規(guī)劃。3. 必須是經(jīng)濟(jì)上合理、技術(shù)上可行。對(duì)成本決策的要求：1. 要抓住生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵。將目標(biāo)成本進(jìn)行分解，成為部門、礦（廠）、井區(qū)（車間）、生產(chǎn)者個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。目標(biāo)成本通常是完成目標(biāo)利潤所要求達(dá)到的產(chǎn)品成本。3. 目標(biāo)成本預(yù)測(cè)法。就是采用線性回歸分析尋求一條直線，使該直線最接近已知各值，將總成本分解為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的方法。(2) 高低點(diǎn)法。確定固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的方法可以采取下列方法：(1) 項(xiàng)目分解法?？梢岳孟旅婀筋A(yù)測(cè)產(chǎn)量變動(dòng)時(shí)單位成本的影響：從以上公式可知。根據(jù)總成本的歷史數(shù)據(jù)，計(jì)算出A（固定性費(fèi)用總額）和B（單位變動(dòng)性費(fèi)用）的值，就可以建立預(yù)測(cè)總成本的數(shù)學(xué)模型，據(jù)以預(yù)測(cè)任一產(chǎn)量水平的總成本。也就是根據(jù)產(chǎn)量的變動(dòng)，預(yù)測(cè)總成本。也就是編制成本計(jì)劃前的試算平衡工作。三、成本預(yù)測(cè)的方法主要有以下幾種：1. 因素測(cè)算法。通過預(yù)測(cè)使技術(shù)的先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)的合理性有機(jī)地結(jié)合起來，尋求最佳的效益方案。成本預(yù)測(cè)是成本決策的前提；成本決策是成本預(yù)測(cè)的結(jié)果；成本決策是成本計(jì)劃的依據(jù)。這種成本的事先決策是在產(chǎn)品投產(chǎn)前，通過對(duì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、結(jié)構(gòu)、工藝、生產(chǎn)組織等分析研究，提出各種可行方案，從中選擇最優(yōu)方案，用來指導(dǎo)生產(chǎn)，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。第二十一條 各單位都要積極創(chuàng)造條件，積累資料，制訂全面的生產(chǎn)、技術(shù)、勞動(dòng)、費(fèi)用等各項(xiàng)消耗定額，實(shí)行定額成本核算與管理，使煤炭企業(yè)成本管理科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。八、其他部門。4. 負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的管理，壓縮庫存，負(fù)責(zé)貨款回收，減少成品資金和在途資金的占用并努力降低銷售費(fèi)用。2. 制訂質(zhì)量管理辦法，實(shí)行全面質(zhì)量管理，不斷提高優(yōu)質(zhì)品率，消滅質(zhì)量罰款。6. 按上年材料實(shí)際采購成本，制訂本年材料計(jì)劃成本。丟失賠償?shù)戎贫?，?jié)約材料消耗。3. 合理組織物資的采購和運(yùn)輸渠道，降低材料采購成本。六、物資供應(yīng)部門1. 負(fù)責(zé)材料成本計(jì)劃的落實(shí)，樹立供管結(jié)合，以管為主的指導(dǎo)思想，加強(qiáng)各種材料消耗的管理，在保證生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，降低消耗，節(jié)約材料成本。4. 編制勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用計(jì)劃，節(jié)約勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用支出。2. 研究改善勞動(dòng)條件，減少窩工浪費(fèi)，提高出勤率和工時(shí)利用率。5. 負(fù)責(zé)大型材料、小型設(shè)備的領(lǐng)用、調(diào)劑和管理工作，降低大型材料和專用工具成本。3. 制訂電、水、汽、風(fēng)的消耗定額，加強(qiáng)管理，嚴(yán)格計(jì)量考核，消滅無功負(fù)荷、削峰填谷，提高功率因數(shù)，做好轉(zhuǎn)供電的收費(fèi)工作，減少損失，節(jié)約用電。按設(shè)備管理的規(guī)定，建立設(shè)備管理制度，制訂設(shè)備利用定額，實(shí)行牌板管理。4. 不斷整頓和健全原始記錄，提高原始記錄的質(zhì)量，保證核算的真實(shí)性。2. 參與生產(chǎn)、勞動(dòng)、物資各項(xiàng)消耗定額的制訂，使各項(xiàng)消耗定額保持先進(jìn)水平，促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展和消耗的降低。7. 開采設(shè)計(jì)要做到技術(shù)經(jīng)濟(jì)合理，減少無效進(jìn)尺，在保證采掘接續(xù)的前提下，努力降低萬噸掘進(jìn)率。5. 負(fù)責(zé)木材及支護(hù)用品、火工品的管理，減少丟失，嚴(yán)格執(zhí)行原煤炭工業(yè)部頒發(fā)的獎(jiǎng)罰辦法。定期組織基層對(duì)在產(chǎn)品、半成品進(jìn)行盤點(diǎn)。2. 負(fù)責(zé)制訂生產(chǎn)定額，提高工時(shí)利用率，減少停工、窩工浪費(fèi)，超額完成生產(chǎn)任務(wù)。7. 對(duì)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制、監(jiān)督、分析，不斷提出新的管理目標(biāo)。5. 負(fù)責(zé)檢查、考核、分析成本計(jì)劃的執(zhí)行情況。3. 參與各項(xiàng)消耗定額和內(nèi)部自用產(chǎn)品價(jià)格的制定。各職能部門的主要責(zé)任是：一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門1. 編制成本計(jì)劃，分解并協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)落實(shí)各項(xiàng)指標(biāo)。煤炭工業(yè)企業(yè)成本管理，在實(shí)行分級(jí)、分口管理的同時(shí)，還應(yīng)按成本構(gòu)成的主要內(nèi)容，如材料。八、班、組按生產(chǎn)范圍所使用的工具、材料執(zhí)行定額控制，節(jié)約使用，保證各項(xiàng)消耗定額的完成。七、段隊(duì)是執(zhí)行成本計(jì)劃的基層單位。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和礦務(wù)局有關(guān)成本管理方面規(guī)章制度，落實(shí)成本指標(biāo)，實(shí)行成本責(zé)任制，并對(duì)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營效果負(fù)完全的責(zé)任。對(duì)其經(jīng)濟(jì)效果負(fù)責(zé)。定期撿查各職能部門和基層單位的成本計(jì)劃執(zhí)行情況，準(zhǔn)確及時(shí)核算成本，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益負(fù)責(zé)。二、總經(jīng)濟(jì)師或行使總經(jīng)濟(jì)師職權(quán)的經(jīng)營副局、礦（廠）長，協(xié)助局、礦（廠）長制訂并落實(shí)企業(yè)的經(jīng)營管理工作計(jì)劃，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，經(jīng)常檢查各職能部門、礦（廠）、處經(jīng)營管理工作計(jì)劃執(zhí)行情況，調(diào)整經(jīng)營方向，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益負(fù)有直接責(zé)任。加強(qiáng)經(jīng)營決策，組織和建立各職能部門成本管理責(zé)任制，查處一切鋪張浪費(fèi)、弄虛作假的行為，保證完成國家下達(dá)的成本任務(wù)。第四章 成本管理責(zé)任制第十八條 根據(jù)煤炭工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)體制和煤炭成本構(gòu)成的特點(diǎn)，必須強(qiáng)化成本管理，建立成本管理責(zé)任制，實(shí)行目標(biāo)成本管理，做到少投入，多產(chǎn)出，提高經(jīng)濟(jì)效益，全面完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)。五、合法性原則。如折舊的計(jì)提方法，輔助生產(chǎn)、車間經(jīng)費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)的分配方法，在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法等等，必須前后一致。4. 一貫性。在成本核算中，不能事無巨細(xì)，都要細(xì)細(xì)計(jì)算，全面羅列。這種分配標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)符合合理性原則，以保證成本核算的質(zhì)量。2. 合理性。成本核算所提供的資料，必須對(duì)分析成本升降原因，尋求降低產(chǎn)品成本的途徑，能起到積極的作用。這個(gè)原則主要是指對(duì)成本核算的方法提出的要求。原洗煤、選煤、電力、化工、機(jī)械等，屬哪種產(chǎn)品消耗的費(fèi)用就轉(zhuǎn)入哪種產(chǎn)品，正確計(jì)算各種產(chǎn)品的成本。正確計(jì)算可比產(chǎn)品成本，有利于分析成本升降的原因。根據(jù)在產(chǎn)品的結(jié)存數(shù)量及完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品的數(shù)量計(jì)算在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。2. 劃清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品的界限。在生產(chǎn)費(fèi)用的匯集和分配中，必須劃清原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品三個(gè)階段的成本轉(zhuǎn)移。4. 必須按國家規(guī)定的提取比例正確計(jì)提井巷工程基金，大修理基金，職工福利基金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用，不得多提或少提。2. 對(duì)于按規(guī)定可以一次支付分期攤銷的費(fèi)用，應(yīng)在費(fèi)用支出時(shí)，列作待攤費(fèi)用，并分別費(fèi)用項(xiàng)目，按受益期限確定分?jǐn)傤~，分月攤?cè)氘a(chǎn)品成本，不得多攤、少攤或不排。1. 必須按月計(jì)算產(chǎn)品成本，月度為每月1日至當(dāng)月月末。凡是本期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。5. 必須按批準(zhǔn)的包干工資單價(jià)和規(guī)定的政策，正確按月計(jì)提包干工資，不得多提或少提。3. 按照國家規(guī)定，庫存物資統(tǒng)一調(diào)價(jià)后，應(yīng)按新舊調(diào)撥價(jià)格的差額，及時(shí)調(diào)整材料的帳面價(jià)值，以保持材料計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。采用計(jì)劃價(jià)格計(jì)算成本的，月終結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時(shí)，必須按照規(guī)定調(diào)整材料成本差異，不得任意少攤或多攤。計(jì)算過程中對(duì)產(chǎn)成品、自制半成品和勞務(wù)，按計(jì)劃成本或定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)調(diào)整為實(shí)際成本。在生產(chǎn)費(fèi)用的匯集和分配中，對(duì)生產(chǎn)過程中耗用的一切費(fèi)用，必須按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。煤炭工業(yè)成本核算的程序和具體方法，已在《煤炭工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》第八章中作了詳細(xì)規(guī)定，各企業(yè)應(yīng)遵循此辦法進(jìn)行成本核算工作。三、回收的水洗矸的凈收入列作營業(yè)外收入。3. 機(jī)修廠、更生廠除產(chǎn)品以外的對(duì)外服務(wù)收入。二、下列收入列其他銷售收入1. 企業(yè)在煤炭中揀選的硫化鐵，加工的沸騰煤和副產(chǎn)品，鋁礬土的銷售收入。6. 原煤伴生產(chǎn)品，數(shù)量少，不穩(wěn)定的，沖原選煤成本。4. 為外單位地質(zhì)測(cè)量和設(shè)計(jì)制圖，煤質(zhì)化驗(yàn)等勞務(wù)收入，在工作時(shí)間進(jìn)行的不得隨便分給個(gè)人，收入沖減成本；業(yè)余時(shí)間進(jìn)行的，所得收入應(yīng)按規(guī)定處理。2. 坑木改鋸盈尺沖減材料成本。如對(duì)于既沒有國家法律規(guī)定，又未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)收費(fèi)的各種攤派款項(xiàng)，企業(yè)有權(quán)拒絕支付。七、企業(yè)按規(guī)定交納的各種費(fèi)用除與生產(chǎn)經(jīng)營直接有關(guān)者外，一律在企業(yè)留用利潤中列支。五、依法購買國庫券的支出和上交的能源交通重點(diǎn)建設(shè)資金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。三、基本建設(shè)借款和專項(xiàng)借款的利息，以及流動(dòng)資金貸款的罰息。一、應(yīng)在企業(yè)留用利潤中開支的獎(jiǎng)金。在規(guī)定以外由于實(shí)行議購議銷、浮動(dòng)價(jià)、超產(chǎn)價(jià)等臨時(shí)削價(jià)發(fā)生的新老價(jià)格差價(jià)，應(yīng)隨用（銷）隨處理計(jì)入成本。四、庫存物資調(diào)價(jià)損失。職工直系親屬來礦處理后事的往返旅費(fèi)應(yīng)由成本列支。第十三條 產(chǎn)品成本費(fèi)用與營業(yè)外支出應(yīng)嚴(yán)格劃分一、離退休人員的醫(yī)藥福利費(fèi)以及編外人員、職工子弟學(xué)校職工和6個(gè)月以上病、傷、產(chǎn)假人員提取的職工福利基金，應(yīng)列入營業(yè)外支出，不得在成本列支。三、地面塌陷按合同規(guī)定一次50戶以下（包括50戶）的民房拆遷賠償費(fèi)用由生產(chǎn)成本列支，50戶以上的費(fèi)用由維簡基金列支。第十二條 產(chǎn)品成本費(fèi)用與維簡基金應(yīng)嚴(yán)格劃分一、原設(shè)計(jì)規(guī)定分水平或階段開采的礦井，根據(jù)生產(chǎn)需要，向下一水平或階段延深時(shí)，需要開鑿的主、副井筒，井底車場(chǎng)及硐室和到第一石門為止的兩翼運(yùn)輸?shù)?，總回（入）風(fēng)道，以及礦井延深后需要做的為全礦井或一翼服務(wù)的風(fēng)共，往沙井、交通井的直接工料費(fèi)和相應(yīng)的管、線，道工程和設(shè)備，應(yīng)由維簡基金解決外，其余由生產(chǎn)費(fèi)用解決，列入成本。對(duì)屬于福利部門使用的低值易耗品，不由生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)。采煤工作面的費(fèi)用由生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)。第十一條 產(chǎn)品成本費(fèi)用與基本建設(shè)投資應(yīng)嚴(yán)格劃分一、斜井投產(chǎn)后能單獨(dú)形成生產(chǎn)系統(tǒng)，不和基建施工混淆的，其所發(fā)生的費(fèi)用由生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)。二、在銷售過程中由于發(fā)運(yùn)煤炭發(fā)生虧噸和全水分、含矸率不合格而補(bǔ)發(fā)煤炭所支付的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)由“銷售費(fèi)用”列支。第十條 產(chǎn)品工廠成本費(fèi)用與銷售費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格劃分一、為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利基金、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用，應(yīng)由銷售費(fèi)用列支。2. 造林育林基金。十、根據(jù)煤炭企業(yè)特點(diǎn)，經(jīng)財(cái)政部同意，允許在成本中列支的費(fèi)用1. 地面塌陷賠償費(fèi)。3. 上級(jí)管理費(fèi)。九、企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)和經(jīng)營管理過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用和上級(jí)機(jī)關(guān)管理費(fèi)1. 企業(yè)管理部門日常發(fā)生的辦公費(fèi)、旅差費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)