【正文】 匯總表的日期 按匯總記帳憑證的日期填寫要注明月、日的起止。 記帳憑證的審核 未 經(jīng)專人審核 ,一般不得先行記帳 ,各公司由本部的主管會(huì)計(jì)審核。 附件張數(shù) 按組成記帳憑證的金額有一張算一張 。 為表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際聯(lián)系 ,會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系要清晰明確 ,會(huì)計(jì)科目的排列先填寫 借 方科目 ,后填寫 貸 方科目 。一組會(huì)計(jì)分錄需編制兩張以上記帳憑證時(shí) ,應(yīng)在順序號(hào)后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號(hào) ,原始憑證附在最后一張記帳憑證的后面 ,其附件張數(shù)要在該組會(huì)計(jì)分錄的每張記帳憑證上填寫同一數(shù) 字 。 記帳憑證所編制的會(huì)計(jì)分錄要按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的科目、子目細(xì)目使用 ,做到運(yùn)用準(zhǔn)確、行次端正 。 （二）記帳憑證 記帳憑證格式 統(tǒng)一使用總公司財(cái)務(wù)部選定的記帳憑證格式 。 （ 2）現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳的收、付憑證在現(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)帳以后須加蓋帶有年、月、日的現(xiàn)金收訖 、 現(xiàn)金付訖 、 轉(zhuǎn)帳收訖 、 轉(zhuǎn)帳付訖 的戳記 。 原始憑證的要求 （ 1）簽批手續(xù)必須齊全 ,每張憑證都應(yīng)有經(jīng)辦人或?qū)嵨矧?yàn)收人的簽章。 （ 2）必須按規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫 ,各欄目反映的內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確 ,大小寫金額必須相符 ,涂改了大小寫金額的憑證不能報(bào)銷 。 （ 4）外來原始憑證的 抬頭必須是本單位的全稱 ,涂改無效。 遼寧大華食品公司 ：財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算基本制度規(guī)范（ 2）企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須符合國(guó)家的政策、法令的有關(guān)規(guī)定 。 一、會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證、記帳憑 證、記帳憑證匯總表三種 : （一）原始憑證 原始憑證按其來源分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種。 （四）每月５日前，各公司將月度財(cái)務(wù)分析報(bào)告通過公文系統(tǒng)上報(bào)家電總公司核算中心，如到期不報(bào)或不按要求進(jìn)行編報(bào)的，將對(duì)該公司和公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核。 （二）每月編寫財(cái)務(wù)狀況說明書，對(duì)當(dāng)月財(cái)務(wù)狀況及重大變動(dòng)事項(xiàng)按以上內(nèi)容作簡(jiǎn)要說明 ,季未、年中、年未編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)分析期內(nèi)經(jīng)營(yíng)情況作詳細(xì)分析。 二、財(cái)務(wù)分析的程序 （一）明確分析目的、廣泛收集資料、全面掌握情況； （二）通過采用指標(biāo)對(duì)比分析等定量分析法，找出差異，計(jì)算影響的程度； （三）分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的矛盾，找出關(guān)鍵問題； （四）綜合評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)措施。 （五）利潤(rùn)分析 主要通過本期利潤(rùn)完成情況與計(jì)劃、與去年同期的對(duì)比分析，剖析銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、銷售稅金、銷售成本、銷售結(jié)構(gòu)、期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等因素對(duì)本期利潤(rùn) 的影響，分析影響利潤(rùn)變動(dòng)的主、客觀因素，揭示生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問題，尋找提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑，提出增加利潤(rùn)的具體措施。并在此項(xiàng)分析中說明應(yīng)進(jìn)而未進(jìn)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用的掛帳科目及掛帳原因。 （二）銷售成本及存貨分析 主要通過分析 銷售成本的完成情況及與上年平均單位成本的對(duì)比分析，剖析影響本期成本變動(dòng)的因素，揭示成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，提出降低成本的具體措施；對(duì)庫存商品的結(jié)構(gòu)及周轉(zhuǎn)次數(shù)進(jìn)行分析，確定合理庫存結(jié)構(gòu)及存量，減少商品資金占用，盤活存量。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)分析制度 財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料和有關(guān)計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)資料為依據(jù)，采用一定的分析方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)過程及其結(jié)果進(jìn)行比較、剖析和研究的管理活動(dòng)，它對(duì)于正確評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，促進(jìn)企業(yè)不斷改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的作用。 三 、報(bào)送時(shí)間 （一） 月報(bào)表于次月的 5 個(gè)工作日內(nèi)報(bào)出。 （五）報(bào)表有編報(bào)說明。報(bào)表不得出現(xiàn)抄寫或計(jì)算錯(cuò)誤，表間關(guān)系確保對(duì)應(yīng)平衡。 （二）報(bào)表的內(nèi)容必須全面完整，報(bào)表項(xiàng)目必須填寫齊全，不得少報(bào)、漏報(bào)。 第二節(jié) 差旅費(fèi) 審核報(bào)銷管理制度 另行獨(dú)立制定 第五章 財(cái)務(wù)報(bào)告及分析管理制度 第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)制度 為了加強(qiáng)對(duì)各經(jīng)營(yíng)實(shí)體的財(cái)務(wù)管理，全面掌握各單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，準(zhǔn)確及時(shí)地反映總公司的財(cái)務(wù)狀況，綜合分析、平衡總公司的經(jīng)營(yíng)情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，根據(jù)“兩制”、“兩則”，結(jié)合本公司實(shí)際，制定本制度。 其他費(fèi)用：是指不能列入上述項(xiàng)目的各種財(cái)務(wù)費(fèi)用。 遼寧大華食品公司 ：財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算基本制度規(guī)范 銀行手續(xù)費(fèi)：是指到銀行輸各種結(jié)算業(yè)務(wù)而將付給銀行的手續(xù)費(fèi)。 利息支出：是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出（減利息收入）。 五、財(cái)務(wù)費(fèi)用 （一）財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 （三）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 一般采用費(fèi)用定額控制的辦法。 以上除折舊費(fèi)為不可控費(fèi)用外，其他均為可控費(fèi)用。 1低值易耗品攤銷：是指經(jīng)營(yíng)部門所使用的低值易耗品的攤銷費(fèi)。 折舊費(fèi)：是指銷售部門所用固定資產(chǎn)按照規(guī)定提取的折舊費(fèi)。 差旅費(fèi)：是指經(jīng)營(yíng)部門職工的上下班交通補(bǔ)貼和因公外出的各種差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)支出等。 工資：是指經(jīng)營(yíng)部門的職工工資（含獎(jiǎng)金）。 廣告費(fèi)：是指為銷售商品而發(fā)生的廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、宣傳費(fèi)等。 運(yùn)雜費(fèi)：是指在商品銷售進(jìn)程中發(fā)生的由本公司承擔(dān)的各種運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)等。 四、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 （一）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。 （三）管理費(fèi)用采取歸口管理辦法，由各職能部門負(fù)責(zé)人及公司分管領(lǐng)導(dǎo)控制開支，必須嚴(yán)格掌握預(yù)算支出，節(jié)獎(jiǎng)超罰。 二）對(duì)不可控費(fèi)用， 財(cái)務(wù)部 應(yīng)按明細(xì)項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)可控費(fèi)用，應(yīng)按照費(fèi)用控制辦法的要求，將各項(xiàng)費(fèi)用定額下達(dá)到各部室進(jìn)行控制、考核。 2壞帳損失：是指企業(yè)按一定比例計(jì)提的壞帳損失和實(shí)際發(fā)生的壞帳損失。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。 1訴訟費(fèi)：是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴面發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 1咨詢費(fèi)：是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用，包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。 1修理費(fèi)：是指管理部門和福利部門所使用的固定資產(chǎn)按照規(guī)定預(yù)提的大修理費(fèi)，以及管理部門所使用的固定資產(chǎn)和低值易耗品批黨修理費(fèi)用。 1差旅費(fèi)：是指企業(yè)職工上下班交通補(bǔ)貼和因公外出的各種差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、誤餐費(fèi)以 及按照規(guī)定支付的職工及其家屬的調(diào)遣費(fèi)和探親假車船費(fèi)。 無形資產(chǎn)攤銷：是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤觥。 稅金：是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：是指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金）、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)支付離休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用），職工退休金， 6 個(gè)月以上病假人員工資，職 工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤金，按照規(guī)定支付給離休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：是指按照職工工資總額 2%計(jì)提撥交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。 職工福 利費(fèi)：是指按上述人員和福利部門人員工資總額 14%提取的職工福利費(fèi)。它具體包括以下明細(xì)項(xiàng)目。 （三）費(fèi)用的控制按照歸口分級(jí)管理原則，逐步建立費(fèi)用管理責(zé)任制。 二、費(fèi)用控制辦法 遼寧大華食品公司 ：財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算基本制度規(guī)范（一）費(fèi)用的控制遵循可控性原則，將費(fèi)用分為可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用，對(duì)可控費(fèi)用中的如辦公費(fèi)、 招待費(fèi)等實(shí)行定額控制，對(duì)可控費(fèi)用中的送貨費(fèi)等實(shí)行定率控制，對(duì)不可控費(fèi)用如折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等不進(jìn)行量的控制，但應(yīng)本著“以最小的支出獲得最大收益”的原則。 第四章 費(fèi)用管理及核算制度 第一節(jié) 費(fèi)用管理制度 一、費(fèi)用管理原則 （一）貫徹 勤儉辦企業(yè)，厲行節(jié)約 的方針，在大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)規(guī)模、保證正常經(jīng)營(yíng)的前提下，精打細(xì)算，節(jié)約挖潛，以最少的開支取得最大的經(jīng)濟(jì)效益 。如業(yè)務(wù)人員弄虛作假、調(diào)換 戶頭故意超額付款時(shí)，將嚴(yán)肅查處 。并在付款申請(qǐng)單備注欄內(nèi)注明該次結(jié)算的增值稅發(fā)票是否交回，如尚未交回則需注明交回日期，逾期未交回者按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》執(zhí)行考核。 ③現(xiàn)款進(jìn)貨時(shí)，必須將增值稅專用發(fā)票與結(jié)算回單同時(shí)交回財(cái)務(wù)部，最遲不得超過三天，并保證錢、票兩清，否則 將按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》對(duì)責(zé)任人執(zhí)行考核。 (三 )經(jīng)銷商品結(jié)算程序 現(xiàn)款進(jìn)貨 ①業(yè)務(wù)員根據(jù)商品請(qǐng)購(gòu)單填寫現(xiàn)貨付款申請(qǐng)單，先經(jīng)所屬業(yè)務(wù)部核算人員、財(cái)務(wù)人員查帳確認(rèn)，再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字批準(zhǔn)，由結(jié)算中心統(tǒng)一辦理對(duì)外結(jié)算手續(xù)。 (二 )結(jié)算方式為支票、銀行匯票、銀行承兌匯票、托收承付、委托收款等，除支票外，其他結(jié)算方式均適用于異地購(gòu)進(jìn)貨物。 財(cái)務(wù)依據(jù)的發(fā)票和收款單進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 倉庫保管員見單放貨。 二 、 產(chǎn)品 銷售環(huán)節(jié)流通程序 營(yíng)銷中心 根據(jù)顧客需要按規(guī)定價(jià)格開具銷貨憑證，銷貨憑證一式四聯(lián)，將除存根聯(lián)外的其 他三聯(lián)撕下，交顧客至 財(cái)務(wù) 交款。 購(gòu)進(jìn)商品需要退貨時(shí)，應(yīng)區(qū)別經(jīng)銷、代銷處理：經(jīng)銷商品退貨，應(yīng)由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)落實(shí)退貨后的新貨補(bǔ)進(jìn)或款項(xiàng)收回 。 由同一單位進(jìn)貨時(shí)，供貨 單位名稱應(yīng)前后一致，供貨單位更換名稱時(shí)，應(yīng)書面通知財(cái)務(wù)辦理更名手續(xù)，否則不予辦理。 《購(gòu)進(jìn)材料退貨出庫單》送達(dá)財(cái)務(wù)后，財(cái)務(wù) 人員，填制紅字 材料入庫單 ，進(jìn)行數(shù)量 、 進(jìn)價(jià) 、 金額核算，并及時(shí)將商品退貨單、紅字 入庫單歸檔， 登記有關(guān)商品明細(xì)帳。 (二 )購(gòu)進(jìn)材料 退回程序 發(fā)現(xiàn)商品存在 質(zhì)量問題或因其他原因經(jīng)由 質(zhì)檢 部確認(rèn)需要退貨時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)如實(shí)填寫 《 購(gòu)進(jìn) 材料 退貨單 》 ，標(biāo)明品種、數(shù)量、單價(jià)，交由財(cái)務(wù)人員查帳，簽字確認(rèn)后報(bào) 公司 批準(zhǔn) 。 財(cái)務(wù) 部門根據(jù)質(zhì)檢報(bào)告進(jìn)行 材料核價(jià) 。 材料 入庫后，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員向質(zhì)檢部門提交質(zhì)檢申請(qǐng)，并由質(zhì)檢部門出示質(zhì)檢結(jié)論，經(jīng)質(zhì)檢部門檢驗(yàn)后， 填寫《入庫材料質(zhì)檢報(bào)告單》并送達(dá) 財(cái)務(wù) 部門 進(jìn)行核價(jià)。 遼寧大華食品公司 ：財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算基本制度規(guī)范材料 購(gòu)進(jìn)后， 采購(gòu)員 應(yīng)立即 與 質(zhì)檢部和倉庫聯(lián)系辦理商品檢驗(yàn)、入庫手續(xù)。 第八條：