【正文】 第十四章 附則 第五十一條 本制度由財務(wù)會計部負(fù)責(zé)解釋。 第五十條 各生產(chǎn)單位所屬工程項目的會計檔案都必須單獨(dú)裝訂和管理，會計憑證分月裝訂成冊，各類帳簿按年裝訂，決算報表按季報、年報分別裝訂，每兩年向公司檔案室移交一次。財務(wù)部門撰寫分 析報告，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極提供資料，使財務(wù)分析工作真正起到應(yīng)有的作用。報告內(nèi)容要詳實，要能夠真實反映本單位各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、采取的措施、存在的問題以及改進(jìn)的意見或建議。 三、社管分中心 經(jīng)費(fèi)節(jié)超原因分析；多經(jīng)收支情況分析。 成本執(zhí)行過程中存在的問題和不足 。 一、公司本部 盈利能力的分析，分析指標(biāo)包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、資本保值增值率、營業(yè)利潤率、成本費(fèi)用利潤率； 償債能力的分析，分析指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率； 營運(yùn)能力的分析，分析指標(biāo)包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率； 資本結(jié)構(gòu)合理性的分析，分析指標(biāo)包括：產(chǎn)權(quán)比率； 公司財務(wù)狀況變動分析； 發(fā)展能力分析，分析指標(biāo)包括：營業(yè)增長率、資本積累率、總資產(chǎn)增長率、固定 資產(chǎn)成新率、三年利潤平均增長率； 社會貢獻(xiàn)能力的分析，分析指標(biāo)包括：社會貢獻(xiàn)率和社會積累率； 遵守財經(jīng)紀(jì)律合法性分析。公司對財經(jīng)紀(jì)律的遵守情況，直接影響到公司經(jīng)營活動和財務(wù)活動的正常進(jìn)行，在企業(yè)資信評價中，尤為重要。 第四十六條 財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況的檢查 財經(jīng)紀(jì)律是指約束企業(yè)財務(wù)行為的法規(guī)、制度。 檢查各種帳簿是否建立齊全； 庫存現(xiàn)金與“日記帳” 余額是否相符； 銀行“日記帳”與銀行“對帳單”是否核對和相符； 是否建立“固定資產(chǎn)”、各類應(yīng)收（付）款項、低值易耗品等輔助帳簿，其合計金額是否與明細(xì)帳金額相符。 第四十三條 原始憑證的審查 一、外來原始憑證 原始發(fā)票是否合法和有效，是否按規(guī)定格式和內(nèi)容填制； 報銷內(nèi)容是否超出規(guī)定 標(biāo)準(zhǔn)，是否按規(guī)定程序?qū)徍撕秃炁? 現(xiàn)金結(jié)算是否超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)； 二、自制原始憑證 工資、獎金等支付單是否按規(guī)定程序?qū)徍撕秃炁?，是否有領(lǐng)款人簽收； 出差憑證的檢查及計算； 材料驗收單是否與購貨發(fā)票相符，采購人、驗收人（不能是同一人）是否分別簽字； 材料發(fā)料單是否有批領(lǐng)人和收料人簽字； 固定資產(chǎn)組固手續(xù)是否齊全； 內(nèi)部報銷憑據(jù)是否手續(xù)齊全，收入款項是否納入財務(wù)帳； 勞務(wù)工工費(fèi)結(jié)算手續(xù)是否齊全，是否按結(jié)算程序辦 44 理； 三、記帳憑證的審查 現(xiàn)金收款憑證是否有交款人簽字，憑證金額 是否與“交款單”金額相符； 現(xiàn)金付款憑證是否有收款人簽字，憑證金額是否與報銷單據(jù)金額相符； 銀行收款憑證金額是否與“進(jìn)帳單”或銀行出具的其它憑據(jù)金額相符； 銀行付款憑證付款手續(xù)是否齊全，是否有主管領(lǐng)導(dǎo)簽批，是否有經(jīng)辦人簽字，付款金額是否與批付金額相符，購貨付款是否與定貨合同單價相符； 轉(zhuǎn)帳憑證金額是否與原始單據(jù)金額相符，憑證編制是否符合有關(guān)會計核算程序。 第十一章 內(nèi)部稽核 43 第四十二條 稽核的業(yè)務(wù)范圍 ：會計帳務(wù)稽核、會計業(yè)務(wù)稽核和成本費(fèi)用稽核。 1）財務(wù)根據(jù)公司內(nèi)部“驗工計價單”計稅額制證 借： 117內(nèi)部往來 項目部 貸： 209其它應(yīng)付款 應(yīng)交營業(yè)稅及附加 2）根據(jù)集團(tuán)公司指揮部財務(wù)“轉(zhuǎn)帳通知書”及稅票復(fù)印件編制 借： 209其它應(yīng)付款 應(yīng)交營業(yè)稅及附加 貸： 117內(nèi)部往來 集團(tuán)公司指揮部 （二）各單位所屬工程項目帳務(wù)處理 根據(jù)分轉(zhuǎn)的公司“驗工計價單”編制 借： 504工程結(jié)算稅金及附加 貸： 221應(yīng)交稅金 營業(yè)稅 229 其它應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi) 附加 由指揮部、分公司代繳，根據(jù)“轉(zhuǎn)帳通知書”及稅票編制 借： 221應(yīng)交稅金 營業(yè)稅 229 其它應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸： 117內(nèi)部往來 指揮部 41 各單位工程項目自行交稅，根據(jù)完稅票據(jù)編制 借： 221應(yīng)交稅金 工程項目 貸： 102銀行存款 銀行存款 季末和年末， 221“應(yīng)交稅金”， 229“其它應(yīng)交款”明細(xì)科目，其貸方余額為應(yīng)交稅款。 1）根據(jù)公司內(nèi)部“驗工計價單”計稅額制證 40 借： 117內(nèi)部往來 工程項目 貸： 209其它應(yīng)付款 應(yīng)交營業(yè)稅及附加 2）建設(shè)單位代交或自行繳納比照第一項辦理。如前期不計稅，前期按稅率預(yù)提，末次調(diào)整。 （二）工程項目經(jīng)理部的帳務(wù)處理 支付員工工資、勞務(wù)工工費(fèi)以及其它直接費(fèi)，根據(jù)工資支付單及結(jié)算單編制 借： 401工程施工 —— 明細(xì)科目 貸：相關(guān)科目 收到甲供料，根據(jù)財務(wù)“轉(zhuǎn)帳通知書”、供貨發(fā)票以及驗收記錄編制 借 ： 123庫存材料 明細(xì)科目 貸： 117內(nèi)部往來 指揮部 工程用料，根據(jù)“發(fā)料單”按成本責(zé)任主體登記臺帳，同時編制 借： 401工程施工 明細(xì)科目 貸： 123庫存材料 明細(xì)科目 工程用設(shè)備，根據(jù)“出庫單”編制 借： 123庫存材料 在用設(shè)備明細(xì)科目 貸： 123庫存材料 明細(xì)科目 甲供料，如甲方不予計價，公司內(nèi)部折合驗工計價，財會部門不予核算。工程竣工、清算，內(nèi)部驗工完畢，借、貸方總金額應(yīng)相等。 第四十一條 主要會計業(yè)務(wù)的核算 一、工程價款的核算 （一）指揮部、分公司的帳務(wù)處理 建設(shè)單位辦理驗工計價程序 1）根據(jù)建設(shè)單位批復(fù)的“驗工計價表”編制 借： 113應(yīng)收帳款 建設(shè)單位 貸： 209其它應(yīng)付款 應(yīng)付項目工程款 2）根據(jù)公司內(nèi)部簽批的“驗工計價表”編制 借： 209其它應(yīng)付款 應(yīng)付項目工程款 36 貸： 117內(nèi)部往來 工程項目 或 501工程結(jié)算收入 3） 建設(shè)單位撥付工程款，根據(jù)銀行收款通知編制 借： 102銀行存款 銀行存款 貸： 113應(yīng)收帳款 建設(shè)單位 4）建設(shè)單位預(yù)付款，根據(jù)銀行收款通知編制 借： 102銀行存款 銀行存款 貸： 204預(yù)收帳款 單位明細(xì)科目 5）甲供料或設(shè)備，根據(jù)甲方財務(wù)通知書編制 借： 117內(nèi)部往來 工程項目 貸： 204預(yù)收帳款 單位明細(xì)科目 6）建設(shè)單位抵扣預(yù)付款或末次清算，根據(jù)財務(wù)“轉(zhuǎn)帳通知書”或末次清算單編制 借： 204預(yù)收帳款 單位 明細(xì)科目 貸： 113應(yīng)收帳款 單位 季末和年末， 113“應(yīng)收帳款”余 額為建設(shè)單位欠撥款，應(yīng)與對方核對； 209“其它應(yīng)付款”余額為內(nèi)、外驗工差，應(yīng)與公司有關(guān)預(yù)算驗工部門進(jìn)行核對。 （七）重要事件 如涉及訴訟、仲裁事項，報告期內(nèi)各項財產(chǎn)物資不正常變動情況，以及對本期或下期財務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益有重大影響的其 他事件。 （五）資金使用情況 主要說明資金的流向，特別是指揮部要著重統(tǒng)計說明上繳款的完成情況。 （四）成本費(fèi)用情況 主要分析說明本單位年度及本期 費(fèi)用控制目標(biāo)及本期累計實際支出情況（分現(xiàn)金和非現(xiàn)金費(fèi)用總支出）并分析節(jié)（超）原因。 分析的內(nèi)容主要包括： 驗工計價及工程結(jié)算情況（分項目和建設(shè)單位，特別是路外工程要做詳細(xì)說明）； 工程款的回收及結(jié)存情況（計算工程資金回收率）； 債權(quán)債務(wù)清理情況； 指揮部及項目部資產(chǎn)狀況； 現(xiàn)場存貨管理及庫存。財務(wù)狀況說明書編寫的內(nèi)容： （一）生產(chǎn)經(jīng)營情況 主要說明本單位人員數(shù)量和組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、年度及本期目標(biāo)（包括經(jīng)營目標(biāo)、生產(chǎn)目標(biāo)、利潤目標(biāo)）、項目管理（分別說明）及生產(chǎn)完成情況、項目管理中存在的問題 34 與困難以及解決的方案。 二、上報時間 生產(chǎn)單位季后 25 天、年后 35 天；“社管分中心”季后20 天、年后 30 天。各生產(chǎn)單位所屬工程項目符合單獨(dú)核算條件的，要單獨(dú)編制項目成本決算報表，匯總后上報。 33 第四十條 編制會計報表 一、編報決算單位 經(jīng)營性單位包括：公司本部、東北指揮部、華北指揮部、濟(jì)南指揮部、華東指揮部、華南指揮部、西南指揮部、西北指揮部、蘭州指揮部、電化分公司、通信分公司、建安分公司以及海外指揮部。 第三十九條 記帳 會計科目的運(yùn)用在新的《企業(yè)會計制度》實施之前，仍執(zhí)行《鐵路施工企業(yè)會計制度》，并按規(guī) 定設(shè)置帳戶，進(jìn)行會計核算。 二、工程項目合同價款在 500萬元以上。其中，各生產(chǎn)單位所屬工程項目符合下列條件之一者，要單獨(dú)設(shè)帳，單獨(dú)核算。 第十章 會計核算 第三十七條 基本內(nèi)容： 總體包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用等各項會計要素以及利潤和利潤分配的核算，并編報財務(wù)會計報告。要定期 對被投資單位的財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)管，包括：收入、成本、費(fèi)用、利潤、分配等具體核算環(huán)節(jié)。投資活動風(fēng)險高、周期長，不可預(yù)見因素多，因此，在進(jìn)行投資活動時，對投資風(fēng)險要有 32 足夠估計，盡量把風(fēng)險損失限制在公司可承受的范圍之內(nèi)，避免因投資決策失誤給公司帶來無法承受的負(fù)擔(dān)。 三、 及時足額籌措投資資金，保證投資活動正常進(jìn)行。投資要通過董事會集體研究決定，防止個人拍板決策。對投資項目，要做好細(xì)致的調(diào)查研究，周密的分析論證，從投入和產(chǎn)出、收益和風(fēng)險、成本和效益等方面進(jìn)行分析和比較，選擇出最優(yōu)方案。 第九章 投資管理 第三十五條 各單位不得擅自對外投資，如有對外投資項目，必須報經(jīng)公司批準(zhǔn)，并執(zhí)行下列程序。用人單位及時扣款，以貨幣形式匯用人單位帳戶（不超過三個月、不跨季的一次性清理，跨季的每季清理一次）。 駐勤人員，派出單位管理扣繳臺帳，用人單位不建立臺帳。 三、調(diào)動人員 公司內(nèi)部單位間 人員調(diào)動，相關(guān)單位辦理有關(guān)手續(xù)。核對后的扣繳臺帳要移交本單位檔案室。 一、各單位： 必須建立個人繳費(fèi)記錄臺帳，并負(fù)責(zé)保存。 第三十二條 繳費(fèi)基數(shù) 單位繳費(fèi)基數(shù)以員工工資總額核定，企業(yè)繳費(fèi)基數(shù)不得小于個人繳費(fèi)之和； 個人繳費(fèi)基數(shù)以本人全年工資收入核定，月繳費(fèi)工資超過山西省職工平均工資 300%以上的部分不計，低于 60% 30 的按 60%計算； 新參加工作的公司員工（包括大中專畢業(yè)生、復(fù)轉(zhuǎn)軍人等），當(dāng)年以起薪當(dāng)月工資收入為繳費(fèi)基數(shù)，第二年按本條上款標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。月繳費(fèi)工資總額（基數(shù)）及個人扣繳標(biāo)準(zhǔn)，每年核定一次。因特殊原因不能及時扣繳的，辦理調(diào)動手續(xù)時要做特別說明，并及時與相關(guān)單位 聯(lián)系扣繳事宜。 按財會部核準(zhǔn)數(shù)額，每月 25 日前全額匯繳財會部。 三、各單位 按財會部工作平臺信息和轉(zhuǎn)帳通知書，及時核對人員及數(shù)量以及扣繳月份和標(biāo)準(zhǔn)。每季在工作平 29 臺上通報一次員工個人帳戶儲存情況。 按集團(tuán)公司社管中心要求，準(zhǔn)時上繳養(yǎng)老保險金。 二、社管分中心 根據(jù)財會部核定的繳費(fèi)工資總額、單位提取部分以及計算員工個人扣繳部分，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按集團(tuán)社管中心要求填報相關(guān)報表。 負(fù)責(zé)公司計提和員工個人負(fù)擔(dān)部分匯總上繳工作。 核定單位提取養(yǎng)老保險金工資基數(shù)。 第八章 養(yǎng)老保險金、公積金 管理 第二十九條 管理程序 標(biāo)準(zhǔn)核定：財會部→社管分中心→財會部→各單位 28 扣繳款：社管分中心→財會部→各單位→財會部→社管分中心 第三十條 管理職責(zé) 養(yǎng)老保險金無論是單位提取還是扣繳個人部分，都必須?？顚Ｓ茫瑔为?dú)核算。但必須單獨(dú)建立駐勤人員工資臺帳，分月登記，工資統(tǒng)計表要單獨(dú)注明。 第二十八條 其它 一、工作調(diào)動人員，各單位財會部門一律以公司“勞動人事令”和調(diào)出單位“轉(zhuǎn)勤通知書”為依據(jù)，支付工資，否則，不管以何種形式和名義，都不得參與分配。 三、公司定期組織勞資、統(tǒng)計、財會等部門，對各單位的工資管理進(jìn)行檢查。 第二十七條 工資總額控制 一、各生產(chǎn)單位工資總額由本單位正職、常務(wù)副職以及 27 財務(wù)、人事（勞資）部門共同管理和控制，其中人事（勞資）部門負(fù)責(zé)制單，主管領(lǐng)導(dǎo)簽批，財會部門審核和發(fā)放。 第二 十六條 工資附加費(fèi)的提取 工會經(jīng)費(fèi)由