【正文】 ②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。（假定現(xiàn)金折扣按售價(jià)，不考慮增值稅，計(jì)算 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄）（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會計(jì)分錄。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30?！局?識 點(diǎn)】所得稅費(fèi)用 來6．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。要求：計(jì)算該企業(yè)2010年的應(yīng)納稅所得額。要求： 根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會計(jì)分錄：（1）發(fā)出商品的會計(jì)分錄；（2）收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計(jì)分錄；（3）收到商品代銷款的會計(jì)分錄。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相同的增值稅專用發(fā)票。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元（含增值稅）的價(jià)格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價(jià)的10％向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。（答案中的金額單位用萬元表示,“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出二級和三級明細(xì)科目)【正確答案】 借：固定資產(chǎn) 120貸：實(shí)收資本 100資本公積 20 借：原材料 100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17貸：實(shí)收資本 100資本公積 17 借：銀行存款 250貸：實(shí)收資本 200資本公積 50 【知 識 點(diǎn)】實(shí)收資本的賬務(wù)處理4．甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17％。(3)投資者丙以銀行存款投入A公司250萬元。（不考慮增值稅）(2)投資者乙以一批原材料投入A公司作為增資，該批材料賬面價(jià)值90萬元，評估確認(rèn)價(jià)值100萬元，稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅額為17萬元。協(xié)議約定投入資產(chǎn)按評估值入賬。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，甲公司實(shí)施增資，將實(shí)收資本增加到600萬元。借：盈余公積——任意盈余公積500 000貸：股本500 000（3）編制2011年末結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會計(jì)分錄： 結(jié)轉(zhuǎn)2011年發(fā)生的虧損：借：利潤分配——未分配利潤350 000貸：本年利潤350 000 【知 識 點(diǎn)】所有者權(quán)益的概念3．A公司原由投資者甲和投資者乙共同出資成立，每人出資100萬元，各占50％的股份。（3）編制2011年末結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會計(jì)分錄。要求：（1）根據(jù)以上資料，編制2010年有關(guān)利潤分配的會計(jì)處理。2011年5月，經(jīng)公司股東大會決議，以任意盈余公積500 000元轉(zhuǎn)增資本，并已辦妥轉(zhuǎn)增手續(xù)?！菊_答案】借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 300000貸：資本公積—其他資本公積 300000（100000030%=300000）凈損益以外的所有者權(quán)益變動(dòng)，針對初級考試來講主要是針對的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加引起的。假定除此之外，B公司所有者權(quán)益沒有變化，A公司的持股比例沒有變化，B公司的賬面價(jià)值與公允價(jià)值一致。（）【正確答案】 對【知 識 點(diǎn)】表結(jié)法, 賬結(jié)法四、計(jì)算題1．A有限責(zé)任公司于2010年1月1日向B公司投資9000000元，擁有該公司30%的股份，并對該公司有重大影響，因而對B公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。（）【正確答案】 錯(cuò)【知 識 點(diǎn)】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入【答案解析】企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所計(jì)提的攤銷額等，一般作為其他業(yè)務(wù)成本處理。()（2008年）【正確答案】 對【知 識 點(diǎn)】已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理【答案解析】企業(yè)對于發(fā)出的商品，在不能確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。（）【正確答案】 錯(cuò)【知 識 點(diǎn)】接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資【答案解析】企業(yè)接受固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”，以固定資產(chǎn)價(jià)值乘以增值稅稅率的金額借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，同時(shí)貸記“實(shí)收資本”，因此，題目中的說法是不正確的。（）【正確答案】 錯(cuò) 【知 識 點(diǎn)】盈余公積【答案解析】企業(yè)提取法定盈余公積達(dá)到注冊資本的50%后，可以不再提取。（）【正確答案】 錯(cuò)【知 識 點(diǎn)】接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資【答案解析】企業(yè)收到以無形資產(chǎn)方式投入的資本，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定無形資產(chǎn)價(jià)值（但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外）和在注冊資本中應(yīng)享有的份額。三、判斷題1．資本公積轉(zhuǎn)增資本和盈余公積轉(zhuǎn)增資本僅僅是所有者權(quán)益內(nèi)部的轉(zhuǎn)換，不影響所有者權(quán)益總額的變動(dòng)。15．下列各項(xiàng)，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。14．下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。13．下列關(guān)于費(fèi)用的說法，正確的有（）。12．下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。11．下列各項(xiàng)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的有（）。10．企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（）。9．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（）。8．下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目的有()。7．下列各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。6．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有()。5．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。4．下列關(guān)于商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓說法正確的有（）。3．下列選項(xiàng)中，屬于盈余公積項(xiàng)目核算的有（）。2．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（）。二、多選題1．下列各項(xiàng)中，不會引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）。 【正確答案】 B【知 識 點(diǎn)】利潤總額【答案解析】甲企業(yè)2010的利潤總額＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＝2000+10050＝2050（萬元）。23．甲企業(yè)2010營業(yè)利潤為2000萬元，主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，銷售費(fèi)用為30萬元，管理費(fèi)用為15萬元，營業(yè)外收入為100萬元，營業(yè)外支出為50萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008所得稅費(fèi)用為()萬元。A．160B．16C．200D．210 【正確答案】 B 【知 識 點(diǎn)】結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計(jì)處理【答案解析】凈利潤＝200530＝165（萬元）。21．某工業(yè)企業(yè)本期營業(yè)利潤為200萬元，管理費(fèi)用為15萬元，投資收益為30萬元，營業(yè)外支出5萬元，所得稅費(fèi)用為30萬元。20．下列關(guān)于營業(yè)成本科目期末余額的說法，正確的是()。19．期末企業(yè)要計(jì)算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅費(fèi)用，受當(dāng)期所得稅費(fèi)用影響的項(xiàng)目是（）。18．下列選項(xiàng)中，不屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的是()。17．預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入的費(fèi)用科目是（）。16．企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出屬于（）。15．下列選項(xiàng)中，屬于主營業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的是（）。A．確認(rèn)營業(yè)外收入160萬元 B．確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元 C．確認(rèn)遞延收益160萬元 D．確認(rèn)遞延收益200萬元 【正確答案】 A 【知 識 點(diǎn)】政府補(bǔ)助收入【答案解析】本題考查的是政府補(bǔ)助的問題，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入160萬元。2010年2月，該企業(yè)實(shí)際收到返還的增值稅額160萬元。13．甲企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的產(chǎn)品，按照國家相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納增值稅額返還80％。12．下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。11．某企業(yè)2009的財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月31日對外批準(zhǔn)報(bào)出，該企業(yè)2009年10月售出的產(chǎn)品2010年6月被退回時(shí)，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期記入()。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)該計(jì)入當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()萬元。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費(fèi)的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時(shí)間和金額或規(guī)定的收費(fèi)方法計(jì)算確定的金額分期確認(rèn)收入。 【正確答案】 A 【知 識 點(diǎn)】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入【答案解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入金額，應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。9．A企業(yè)2010年6月向 B企業(yè)提供某專利的使用權(quán),使用期5年，一次性收取使用費(fèi)40000元，不提供后續(xù)服務(wù)，款項(xiàng)已經(jīng)收到。A企業(yè)6月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）元。該商品成本為100元/件，A和B企業(yè)適用增值稅稅率為17%，2010年6月，A企業(yè)收到B企業(yè)開來的代銷清單上列明已銷售代銷商品的50%，A企業(yè)向B企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅） 【正確答案】 C【知 識 點(diǎn)】現(xiàn)金折扣【答案解析】因?yàn)楸绢}計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，所以應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣＝250200（1－10％）1％＝450（元）；應(yīng)收賬款總額＝250200（110%）（1＋17％）＝52650（元），所以甲企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)＝52650－450＝52200（元）。適用的增值稅稅率為17％。乙公司于2010年5月5日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項(xiàng)尚未支付。6．下列確認(rèn)銷售收入的時(shí)點(diǎn)，說法不正確的是（），確認(rèn)銷售收入的時(shí)點(diǎn)通常是發(fā)出商品時(shí)，若安裝和檢驗(yàn)屬于銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)是商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時(shí)，如無法合理確定退貨的可能性，則符合商品銷售收入確認(rèn)條件的時(shí)點(diǎn)是買方正式接受商品或退貨期滿時(shí) ，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 【正確答案】 D 【知 識 點(diǎn)】銷售商品收入【答案解析】在采用收取手續(xù)費(fèi)的方式委托代銷商品的，委托方在收到代銷清單時(shí)才能確認(rèn)收入。A．銷售原材料的收益 B．出售固定資產(chǎn)的收益C．出資額大于注冊資本份額的部分 D．出租無形資產(chǎn)的收益 【正確答案】 B 【知 識 點(diǎn)】資本公積【答案解析】利得是指由企業(yè)非日常行動(dòng)所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利益的流入。A．股東大會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 B．以資本公積轉(zhuǎn)增資本 C．盈余公積補(bǔ)虧 D．未分配利潤轉(zhuǎn)增資本 【正確答案】 A 【知 識 點(diǎn)】所有者權(quán)益的概念【答案解析】以盈余公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積補(bǔ)虧和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，引起的是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變化，不會引起所有者權(quán)益的減少。 【正確答案】 A 【知 識 點(diǎn)】利潤分配【答案解析】年末未分配利潤貸方余額=200+（800300）（110%）2525= 600（萬元）。 【正確答案】 C 【知 識 點(diǎn)】接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資 【答案解析】分錄為： 借：銀行存款 8000貸：股本 2000資本公積——股本溢價(jià) 6000 借：資本公積——股本溢價(jià) 20貸：銀行存款 20 3．某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為200萬元，本年利潤總額為800萬元，本年所得稅費(fèi)用為300萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積25萬元，向投資者分配利潤25萬元。2．某上市公司（股份公司）發(fā)行普通股2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格4元，支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)20萬元。，則稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)執(zhí)行，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)執(zhí)行，則應(yīng)保障債權(quán)人(乙公司)的合法權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)查封該房產(chǎn)的決定應(yīng)予以撤銷，則應(yīng)保障債權(quán)人(乙公司)的合法權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)查封該房產(chǎn)的決定應(yīng)予以撤銷學(xué)習(xí)使人進(jìn)步，相信能就一定能成功第三篇：2011年初級會計(jì)師考試初級會計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)測試題及答案解析一、單選題1．某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（）萬元。，甲公司只能先申請行政復(fù)議，不能先行政訴訟()。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列912小題：()。甲公司認(rèn)為該房產(chǎn)已于4月22日抵押給乙公司作為合同擔(dān)保，并依法辦理了抵押物登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)查封該房產(chǎn)。根據(jù)以上情況，市稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期補(bǔ)繳少繳的稅款30萬元外，還依法對其進(jìn)行了相應(yīng)的處罰。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印時(shí)，該公司以商業(yè)機(jī)密為由拒絕。(2)將2005開具的發(fā)票存根聯(lián)銷毀。該公司于3月10日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了發(fā)票遺失書‘面報(bào)告，并在該市報(bào)紙上公開聲明作廢。，按照中國人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息()。，應(yīng)視為拒絕背書，但所附條件不具有票據(jù)上的效力()。2010年3月27日，F(xiàn)公司向A、B、C、D、E公司同時(shí)發(fā)出追索通知。隨后E公司又將匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司。C公司在匯票的背面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣后，將匯票背書轉(zhuǎn)讓給D公司。 52010年3月1日，A公司為支付貨款，向B公司簽發(fā)一張金額為50萬元、見票后1個(gè)月付款的銀行承兌匯票。()萬元。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列1—4小題：()萬元。(3)大成建筑公司將一幢普通住宅自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。()四、案例分析題((共13個(gè)小題(單選或多選)組成，每小題2分，共24分，錯(cuò)選或多選均不得分))5大成建筑公司(位于市區(qū))2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)以16000萬元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，大成建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。()5征稅人僅指代表國家行使稅收征管職權(quán)的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)。達(dá)到或者超過起征點(diǎn)的，就其超過的部分征稅。()5個(gè)人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)構(gòu)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，可以從其應(yīng)納稅所得額中全額扣除。()50、勞動(dòng)者主動(dòng)提出從原用人單位到新用人單位的，勞動(dòng)者在原用人單位的工作年限合并計(jì)入新用人單位的工作年限。()。))4法律事實(shí)是法律關(guān)系的發(fā)生、變更、消滅所具備的條件，是經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的發(fā)生、變更、消滅的直接原因。，不繳或少繳應(yīng)納稅款，不繳或少繳應(yīng)納稅款、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款4根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，在票據(jù)和結(jié)算憑證上，不得更改的項(xiàng)目有()。下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有()。4根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，在稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)()。4下列車船稅法定免稅的有()。3下列有關(guān)房產(chǎn)稅的說法中，正確的有()。、承租經(jīng)營所得3根據(jù)城建稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)有()。3個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括()。3下列