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營改增后“甲供材”和“甲控材”規(guī)避稅收風險的實操要點共五則范文(參考版)

2024-11-15 06:18本頁面
  

【正文】 。六、分歧、爭議解決辦法:出現(xiàn)甲控材料設備定價分歧,首先由甲方工程部代表甲方與供應商協(xié)商,或甲乙雙方指定人員會同供應商共同確認。涉及甲控材料設備的一切質量責任均由乙方負責。四、甲控材料設備驗收:乙方采購甲控材料設備必須符合最終確認的品牌要求,乙方不得隨意變更,如乙方未經(jīng)甲方同意變更材料設備品牌,乙方須無條件將已進場材料設備清理退場,并向甲方支付該部分材料設備總價款50%的違約金。三、合同管理:本流程涉及的采購項目由乙方負責采購,合同管理責任在乙方。應乙方未及時上報核價表所造成的工期延誤由乙方全部承擔。乙方報送表格一式三份,乙方、監(jiān)理單位、甲方工程部、各一份。(2)甲方工程部審核:對監(jiān)理審核內容進行復審,并對乙方所報材料設備品牌進行審核,并簽字確認。填寫要求:填寫內容齊全并打印,不得手寫;如填寫內容不全或手寫,監(jiān)理及甲方有權拒絕接收。大型設備需要施工單位提供企業(yè)資質、營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)業(yè)績、質量證明文件、產品合格證等相關資料。否則影響供應的責任由乙方承擔有甲方組織業(yè)主代表、監(jiān)理、施工單位原材料考察組,對各種原材料、設備進行實地考察,由總監(jiān)辦出考察報告,做出評價后一起討論,確定生產廠家后總監(jiān)辦直接發(fā)文給施工單位進行采購。凡需甲方通過招投標形式選擇供應商的少量和大宗材料。影響工程進度由乙方負責?;虿牧习l(fā)票、質保書、爐批號與材料不符。乙方要給予配合。影響供貨拖延工程進度由乙方負責。零星材料由甲方、監(jiān)理、乙方三方共同商定。避免在實際操作過程中產生扯皮現(xiàn)象,特定立此辦法:屬甲控乙供應的材料,甲方組織監(jiān)理協(xié)助進行招投標,選擇供應商。第五篇:甲控材料及管理辦法甲控材料甲控材料,指的是招投標過程中已明確甲控乙供的材料。各施工單位、供貨商遵照實施,各甲方項目部、監(jiān)理項目部監(jiān)督實施。保溫材料、防水材料、塑料管材、電線電纜原則上應供應半年內所產貨物。一經(jīng)核實,甲方項目部即刻上報xxx公司。第五章 甲控材料、設備的使用安裝監(jiān)理項目部對需要復檢的甲控材料,在進場后應立即組織取樣復檢,檢驗結果及時上報甲方項目部,檢驗報告未出具前不得使用。甲控材料、設備進場時由施工、監(jiān)理、甲方項目部依照《供貨表》所填內容應當場給于檢查驗收,對不符合要求的,應及時退貨并上報xxx公司。施工單位在確定供貨商后,需將《xxx有限公司甲控材供貨商貨物進場申請表》(附件2)(下稱“《申請表》”),《xxx有限公司甲控材供貨表》(附件3)(下稱“《供貨表》”)發(fā)于供貨商。施工單位要督促被選供貨商7日內將公司資質、產品合格證明等相關資料上報監(jiān)理及甲方項目部確認備案。甲方代表在接到通知后,立即核對該材料、設備是否為《名錄》中的供貨商及聯(lián)系人。例如:“入戶門、防火門的選擇,入戶門可選用甲公司,防火門可選用乙公司,亦可全部選用甲公司。施工單位需在甲控材料、設備使用前30日確定供貨商。施工單位在采購甲控材料、設備時需在《名錄》中選擇相應供貨商。《入庫預選供貨商名錄》(下稱“《名錄》”)將不定期進行調整,以xxx公司文件為準。具體材料、設備種類參見《關于下發(fā)保障房工程建設項目相關貨物預選供貨商名錄的通知》并xxx【2014】30號、《關于新增保障房工程建設項目入戶門、防火門等供貨商入庫名錄的通知》并xxx【2015】53號。本辦法適用于xxx有限公司所有在建工程項目。按轉售模式,由建設方向施工方材料銷售發(fā)票,從原理上講就是錯誤的,在實務中是不可取的。既然模式一對稅務機關有利,在不考慮稅務監(jiān)管不到位而產生的避稅問題,對企業(yè)也有利,那么我們就要很好的解決方式一下產生的如何處理施工企業(yè)甲供材入成本的問題。但考慮稅務監(jiān)管不到位而產生的避稅問題,方式二似乎更優(yōu)。而且,如果采用方式二,施工方在收到材料和發(fā)出材料不進行如何會計處理,不利于在工程中對甲供材的使用和監(jiān)督管理。因為,建設方在發(fā)出甲供材時,材料并沒有立即用于工程,只是從建設方保管轉至施工方保管。但這確實是一種好的監(jiān)管方法。否則按未取得合法有效憑證,這部分成本不能提取折舊在企業(yè)所得稅前扣除。從稅務機關的角度講,他們更傾向于采取第一種模式,這樣能很好的將甲供材納稅收監(jiān)管的范圍。但是,施工方也要知道,這種情況下,自身承擔了很大的風險,如果稅務機關發(fā)現(xiàn)了,施工方必須要繳納甲供材營業(yè)稅,甚至要按偷稅進行處罰,同時由于甲供材在工程造價時沒有和建設方按規(guī)定提稅,最終只能是自己承擔。這時,施工方按1000萬開票,也就不存在200萬甲供材無法取得發(fā)票入成本的問題。但在實務中,大多數(shù)單位并不愿意按這種方式進行處理。這里合法有效憑證不是僅指發(fā)票,在這種情況下,施工企業(yè)取得的工程決算報告和建設方提供的購買材料的發(fā)票清單也應視為合法有效憑證,況且是真實發(fā)生的。建設單位購買的材料給施工方最終還是用于建設單位自己的工程,實際上是一種自用行為,不能視為轉售業(yè)務征收增值稅。這樣,施工企業(yè)就能取得材料的發(fā)票了,但是建設方則必須對材料的銷售繳納增值稅。為了解決這個問題,就出現(xiàn)了以下兩種處理方法:(1)施工方對于甲供材發(fā)票入成本的問題,由雙方在工程結束,決算報告出來后,施工單位憑工程決算報告和建設方提供的購買材料的發(fā)票清單計入施工方工程成本,并允許在稅前扣除。(四)稅務處理分析方式一的稅務處理分析在方式一的情況下,施工企業(yè)按1200萬開具建筑施工發(fā)票給建設方,按1200元在賬面上確認收入,但對于200萬這部分的甲供材,由于材料是建設方購買提供給施工方的,發(fā)票的抬頭肯定是開給建設方,且在建設方入賬的,對于這部分材料,施工企業(yè)無法取得發(fā)票,也就無法入成本。無論和建設方如何處理,都必須就甲供材繳納營業(yè)稅。我們知道。從這個角度考慮,建設方更傾向于第二種會計處理方式。因此,對于建設方而言,他傾向于采用第二種會計處理方式,在這種會計處理方式下,建設方直接將甲供材計入工程成本,這樣就不需要施工方開票了。(三)稅收風險提示從理論上而言,對于施工方,無論建設方如何進行會計處理,他的稅收負擔是不變的,只不過是根據(jù)建設方的會計處理的不同,開票金額有所不同罷了。方式二的發(fā)票開具在該模式下,由于建設方在發(fā)出材料時就直接計入了工程成本,因此,施工方在最終開具建筑業(yè)發(fā)票時,只能按1000萬開票,如果按1200萬開票就會導致200萬材料在建設方重復入成本的情況。施工方對于甲供材的賬務處理(1)方式一的賬務處理: ①施工方收到材料時 借:工程物資200萬元 貸:預收賬款200萬元②施工方將工程物資用于工程時 借:工程施工――合同成本 200萬元 貸:工程物資 200萬元③施工方按工程進度確認合同毛利,主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本: 借:工程施工――合同毛利/主營業(yè)務成本 貸:主營業(yè)務收入(2)方式二的賬務處理:由于建設方在發(fā)出材料時就直接計入了工程成本,因此,施工方在收到材料以及以后將材料用于工程時就不做任何會計處理了。因此,從會計核算角度而言,只要能為會計信息的第三方提供真實有效的會計信息。從相關的法律法規(guī)看,目前對于甲供材究竟如何進行會計處理問題,還沒有非常明確的規(guī)定。只不過一個付的是現(xiàn)金,一個付的是實物,在不存在其他誤差的情況下,該企業(yè)無論是支付現(xiàn)金還是實物,最終 預付賬款總結算價款的金額應該1200萬元。在總造價確認的情況下,我們將工程的總造價作為建設方應該支付給施工方的工程價款。(一)甲供材的賬務處理建設方對于甲供材的賬務處理(1)建設方(甲方)從市場購入材料時: 借:工程物資 200萬元 貸:銀行存款 200萬元 這里假設建設方(甲方)非增值稅一般納稅人,取得的是普通發(fā)票,然后,該企業(yè)將這200萬的材料提供給施工方(乙方)用于工程。需要注意的是,甲供設備、裝飾勞務中的甲供材料計稅方式與上述規(guī)定有所差別。方式二下的發(fā)票開具及營業(yè)稅處理由于建設方在發(fā)出材料時就直接計入了工程成本,因此,施工方在最終開具建筑業(yè)發(fā)票時
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