【正文】 如果出現(xiàn)甲供料或者部分支出項(xiàng)目沒有增值稅發(fā)票，這就直接導(dǎo)致一些項(xiàng)目不能抵扣，造成企業(yè)實(shí)際稅負(fù)加重。由此可見，建筑業(yè)稅負(fù)的高與低，關(guān)鍵取決于專用發(fā)票的取得和進(jìn)項(xiàng)稅扣除額的大小。但是如果按照只有部分材料可以取得扣稅憑證的情形測(cè)算，%%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營(yíng)改增之前3%的稅率。(1+x)] x當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ，維持原營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)水平，計(jì)算出wy項(xiàng)目x=%，即建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，%；計(jì)算出yw項(xiàng)目x=%，即建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，%；，維持原營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)水平，計(jì)算出wy項(xiàng)目x=%，即建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，%，yw項(xiàng)目的x=%，即建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，%。128,500,255＝%（4）營(yíng)改增后保持原稅負(fù)不變的稅率營(yíng)改增之前，建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的實(shí)際稅負(fù)率為3%。128,500,255＝% 情形之二：部分材料可扣稅情況的稅負(fù)wy應(yīng)交增值稅額=8,641,4413,493,420=5,148,021（元）wy增值稅稅負(fù)＝5,148,021247。（3）營(yíng)改增后的稅負(fù)變化情形之一：材料可全部扣稅情況的稅負(fù)Wy項(xiàng)目應(yīng)交增值稅額= 8,641,441－6,837,820=1,803,621（元）增值稅稅負(fù)＝1,803,621247。第二種情況，按照建筑企業(yè)估計(jì)，目前只有部分項(xiàng)目可以取得增值稅扣稅發(fā)票。第一種情況，假定除人工費(fèi)用外的全部材料費(fèi)用都可以取到增值稅專用發(fā)票。（1+11%）]11% 工程進(jìn)項(xiàng)稅額=∑[材料等含稅成本247。即：增值稅稅負(fù)＝增值稅應(yīng)納稅額247。建筑企業(yè)大部分大型設(shè)備如挖掘機(jī)、吊機(jī)等是通過租賃得來，有的則是由勞工帶機(jī)作業(yè)，不少主材如砂石、磚等以及一些輔料如鐵絲、扣件等是向增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)買的，難以取得增值稅專用發(fā)票，將導(dǎo)致建筑業(yè)營(yíng)改增稅負(fù)增加。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)人工費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比例較高，建筑業(yè)工程收入中增值較多，營(yíng)改增后稅負(fù)可能上升較多。建筑業(yè)屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)，人工費(fèi)用占總成本的比例相對(duì)較高。這一做法對(duì)營(yíng)業(yè)稅直接依工程收入按適用稅率計(jì)稅影響不大。一、建筑業(yè)特點(diǎn)及主要風(fēng)險(xiǎn)按照方案建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍后，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)交增值稅，與其他增值稅一般納稅人相比，目前建筑業(yè)存在以下主要特點(diǎn)及涉稅風(fēng)險(xiǎn)：。三、建筑業(yè)營(yíng)改增稅負(fù)的具體測(cè)算 建筑業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)測(cè)算隨著建筑業(yè)營(yíng)改增政策的臨近，建筑企業(yè)稅負(fù)變化到底如何，將面臨哪些變化等是必須考慮的問題。因?yàn)殡S著營(yíng)改增的推行，建筑企業(yè)為了減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，必然會(huì)選擇增值稅一般納稅人采購(gòu)材料，索取增值稅專用發(fā)票扣稅。(1+材料等適用稅率)] 適用稅率 全部實(shí)施營(yíng)改增后，增值稅鏈條會(huì)逐步健全，建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍會(huì)逐步擴(kuò)大并完善，因此區(qū)分兩種情況分別測(cè)算建筑業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)。含稅工程結(jié)算收入 增值稅應(yīng)納稅額=工程銷項(xiàng)稅額－工程進(jìn)項(xiàng)稅額 工程銷項(xiàng)稅額= [工程結(jié)算收入247。二、建筑業(yè)營(yíng)改增稅負(fù)測(cè)算方法為了便于對(duì)營(yíng)改增前后稅負(fù)變化進(jìn)行對(duì)比，我們將營(yíng)改增后的增值稅稅負(fù)界定為應(yīng)納增值稅額與含稅工程收入之比。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)人工費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比例較高，建筑業(yè)工程收入中增值較多，營(yíng)改增后稅負(fù)可能上升較多。建筑業(yè)屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)，人工費(fèi)用占總成本的比例相對(duì)較高。這一做法對(duì)營(yíng)業(yè)稅直接依工程收入按適用稅率計(jì)稅影響不大。一、建筑業(yè)特點(diǎn)及主要風(fēng)險(xiǎn)按照方案建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍后，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)交增值稅，與其他增值稅一般納稅人相比，目前建筑業(yè)存在以下主要特點(diǎn)及涉稅風(fēng)險(xiǎn)：。4．匯總情況：表中合計(jì)行按前面兩行進(jìn)行相加計(jì)算得出，最后，該企業(yè)的《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》填寫結(jié)果如下：第五篇：建筑業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)測(cè)算建筑業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)測(cè)算建筑業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)測(cè)算隨著建筑業(yè)營(yíng)改增政策的臨近，建筑企業(yè)稅負(fù)變化到底如何，將面臨哪些變化等是必須考慮的問題。增值稅項(xiàng)目及欄次服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷銷項(xiàng)(應(yīng)和無形資產(chǎn)扣價(jià)稅合計(jì)售額納)稅額除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額2=1(應(yīng)納)納稅額（測(cè)算）=1+245=.***2066=5247。(100%+增值稅稅率或征收率) 該業(yè)務(wù)按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，表中“營(yíng)業(yè)稅”部分欄次的填寫如下：營(yíng)業(yè)稅原營(yíng)業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實(shí)際扣除金額期末余額應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額8910=8+911（11≤3且11≤12=101110）13=31114=13 2．主業(yè)務(wù)2：該業(yè)務(wù)屬于工程服務(wù)，“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”欄應(yīng)根據(jù)《營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表》填寫“040100工程服務(wù)”；該項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，“增值稅稅率或征收率”欄應(yīng)填寫3%，“營(yíng)業(yè)稅稅率”欄應(yīng)填寫3%。表中“增值稅”部分填寫如下：其中第7欄可以系統(tǒng)自動(dòng)生成，按填寫說明采用測(cè)算法計(jì)算過程為：11247?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”為6。(1＋3%)3%＝6萬元 3．其他業(yè)務(wù)：轉(zhuǎn)售設(shè)備銷項(xiàng)稅額＝1017%＝ 購(gòu)買材料、機(jī)械等進(jìn)項(xiàng)稅額＝6017%＝ 100萬元的材料、機(jī)械等用于Q項(xiàng)目（簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目），其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。(1＋11%)11%＝11萬元 2．主業(yè)務(wù)2：Q項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期在4月30日前的建筑工程項(xiàng)目為建筑工程老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，并且適用差額征稅政策。其他業(yè)務(wù)：2016年5月期間，轉(zhuǎn)售了一部機(jī)器設(shè)備并開具10萬元銷售額的增值稅專用發(fā)票，另外購(gòu)買材料、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額為160萬元，其中60萬元用于M項(xiàng)目及其他，100萬元用于Q項(xiàng)目。）五、填報(bào)案例A建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月份主要發(fā)生以下業(yè)務(wù)：主業(yè)務(wù)1：2016年5月1日承接M裝修項(xiàng)目，5月20日M裝修項(xiàng)目發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款111萬元。（四）常見填報(bào)錯(cuò)誤；（征收率）、營(yíng)業(yè)稅稅率不正確； 、營(yíng)業(yè)稅均有差額計(jì)稅政策時(shí)，僅在增值稅（營(yíng)業(yè)稅）填寫差額扣除金額，營(yíng)業(yè)稅（增值稅）沒有填寫差額扣除金額；、營(yíng)業(yè)稅均有差額計(jì)稅政策且扣除范圍一致時(shí)，增值稅差額扣除金額不等于營(yíng)業(yè)稅差額扣除金額；，但營(yíng)