【正文】 （二）其他行次根據(jù)納稅人實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)分項(xiàng)目填寫。本行第3列“價(jià)稅合計(jì)”=《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11列“價(jià)稅合計(jì)”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。本列各行次＝第13列對(duì)應(yīng)各行次對(duì)應(yīng)行次營(yíng)業(yè)稅稅率。本列各行次＝第3列對(duì)應(yīng)各行次第11列對(duì)應(yīng)各行次。本列各行次等于上期本表第12列對(duì)應(yīng)行次。、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的本列各行次＝第6列對(duì)應(yīng)各行次。、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的本列各行次＝第6列對(duì)應(yīng)各行次247。(100%+對(duì)應(yīng)行次增值稅征收率)對(duì)應(yīng)行次增值稅征收率。（四）第1列“不含稅銷售額”：反映納稅人當(dāng)期對(duì)應(yīng)項(xiàng)目不含稅的銷售額（含即征即退項(xiàng)目），包括開具增值稅專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、未開具發(fā)票、納稅檢查調(diào)整的銷售額，納稅人所填項(xiàng)目享受差額征稅政策的，本列應(yīng)填寫差額扣除之前的銷售額。（二）“增值稅稅率或征收率”：根據(jù)各項(xiàng)目適用的增值稅稅率或征收率填寫。聯(lián)系人：程文錦 01058933231中華人民共和國(guó)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳2016年2月19日第五篇：營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表填寫說明附件5 《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》填寫說明本表中“稅款所屬時(shí)間” “納稅人名稱”的填寫同《增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）》主表。三、有關(guān)地區(qū)和部門可根據(jù)計(jì)價(jià)依據(jù)管理的實(shí)際情況，采取滿足增值稅下工程計(jì)價(jià)要求的其他調(diào)整方法。二、按照前期研究和測(cè)試的成果，工程造價(jià)可按以下公式計(jì)算：工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)（1+11%）。政策原文：（國(guó)家住建部官網(wǎng)）住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知建辦標(biāo)〔2016〕4號(hào)各省、自治區(qū)住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳，直轄市建委，國(guó)務(wù)院有關(guān)部門：為適應(yīng)建筑業(yè)營(yíng)改增的需要，我部組織開展了建筑業(yè)營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)及計(jì)價(jià)依據(jù)影響的專題研究，并請(qǐng)部分省市進(jìn)行了測(cè)試，形成了工程造價(jià)構(gòu)成各項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整和稅金計(jì)算方法，現(xiàn)就工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備有關(guān)工作通知如下。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。在統(tǒng)計(jì)學(xué)意義上，“第二產(chǎn)業(yè)”包括工業(yè)及建筑業(yè)，即建筑業(yè)屬于第二產(chǎn)業(yè)，但不屬于工業(yè)。最新的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類，2014年版）部分申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào)）第一條第二款規(guī)定：“‘103所屬行業(yè)明細(xì)代碼’填報(bào)說明中，判斷小型微利企業(yè)是否為工業(yè)企業(yè)內(nèi)容修改為‘所屬行業(yè)代碼為06**至4690，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)’，不包括建筑業(yè)。附：建筑業(yè)企業(yè)不能按工業(yè)企業(yè)享受“小微所得稅優(yōu)惠”根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(A類，2014年版)〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)），A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》填報(bào)說明規(guī)定，企業(yè)根據(jù)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/47542011）填報(bào)“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”為06**至50**的，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)。在現(xiàn)有環(huán)境下，不是所有涉及建筑成本供貨企業(yè)都是增值稅一般納稅人，并非每項(xiàng)支出都可以取得增值稅專用發(fā)票，增值稅發(fā)票取得不易。如果要達(dá)到改革前營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)水平，%%。（二）分析與結(jié)論在前述wy和yw兩個(gè)項(xiàng)目中，假定全部材料可以扣稅，%%，明顯低于改革前3%的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)率。假設(shè)稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值稅稅率為x，如果維持改革前后的稅負(fù)不變，那么：工程結(jié)算收入3%=[工程結(jié)算收入247。87,200,000＝%yw應(yīng)交增值稅額=12,734,2605,105,454=7,628,806（元）增值稅稅負(fù)＝7,628,806247。87,200,000＝%Yw應(yīng)交增值稅額=12,734,2609,942,915=2,791,345（元）增值稅稅負(fù)＝2,791,345247。（1+11%）11%=12,734,260（元），其中混凝土、預(yù)拌砂漿、磚、砂石按3%征收率扣稅，其他材料按17%稅率扣稅計(jì)算如下：外購(gòu)項(xiàng)目成本及進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算統(tǒng)計(jì)表根據(jù)上表計(jì)算，wy項(xiàng)目全部可以取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下進(jìn)項(xiàng)稅6,837,，部分取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅3,493,；yw項(xiàng)目全部可以取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下進(jìn)項(xiàng)稅9,942,，部分取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅5,105,。=87,200,000247。（一）“營(yíng)改增”稅負(fù)測(cè)算wy項(xiàng)目工程結(jié)算收入87,200,000元，工程成本為80,077,897元。3建筑業(yè)營(yíng)改增稅負(fù)的具體測(cè)算我們選擇了省內(nèi)較大建筑企業(yè)，其業(yè)務(wù)也具有一定的代表性。因?yàn)殡S著“營(yíng)改增”的推行，建筑企業(yè)為了減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，必然會(huì)選擇增值稅一般納稅人采購(gòu)材料，索取增值稅專用發(fā)票扣稅。(1+材料等適用稅率)]適用稅率全部實(shí)施“營(yíng)改增”后，增值稅鏈條會(huì)逐步健全，建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍會(huì)逐步擴(kuò)大并完善，因此區(qū)分兩種情況分別測(cè)算建筑業(yè)“營(yíng)改增”后的稅負(fù)情況。含稅工程結(jié)算收入增值稅應(yīng)納稅額=工程銷項(xiàng)稅額－工程進(jìn)項(xiàng)稅額工程銷項(xiàng)稅額=[工程結(jié)算收入247。2建筑業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)測(cè)算方法為了便于對(duì)“營(yíng)改增”前后稅負(fù)變化進(jìn)行對(duì)比，我們將“營(yíng)改增”后的增值稅稅負(fù)界定為應(yīng)納增值稅額與含稅工程收入之比。（三）建筑業(yè)采購(gòu)市場(chǎng)不規(guī)范。經(jīng)測(cè)算，建筑企業(yè)人工費(fèi)用約占全部成本的30%。（二）建筑業(yè)人工費(fèi)用占比高。這一做法對(duì)營(yíng)業(yè)稅直接依工程收入按適用稅率計(jì)稅影響不大。1建筑業(yè)特點(diǎn)及主要風(fēng)險(xiǎn)建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍后，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)交增值稅，與其他增值稅一般納稅人相比，目前建筑業(yè)存在以下主要特點(diǎn)及涉稅風(fēng)險(xiǎn)：（一）建筑業(yè)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。4．匯總情況：表中合計(jì)行按前面兩行進(jìn)行相加計(jì)算得出，最后，該企業(yè)的《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》填寫結(jié)果如下：第四篇：建筑業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)測(cè)算分析!(詳細(xì))建筑業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)測(cè)算分析?。ㄔ敿?xì)）20160315 馬澤方 方斌國(guó)隨著建筑業(yè)“營(yíng)改增”的臨近，建筑企業(yè)稅負(fù)變化到底如何，將面臨哪些變化是必須考慮的問題。增值稅項(xiàng)目及欄次服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷銷項(xiàng)(應(yīng)和無形資產(chǎn)扣價(jià)稅合計(jì)售額納)稅額除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額2=1(應(yīng)納)納稅額（測(cè)算）=1+245=.***2066=5247。(100%+增值稅稅率或征收率) 該業(yè)務(wù)按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，表中“營(yíng)業(yè)稅”部分欄次的填寫如下：營(yíng)業(yè)稅原營(yíng)業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實(shí)際扣除金額期末余額應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額8910=8+911（11≤3且11≤12=101110）13=31114=13 2．主業(yè)務(wù)2：該業(yè)務(wù)屬于工程服務(wù)，“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”欄應(yīng)根據(jù)《營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表》填寫“040100工程服務(wù)”；該項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，“增值稅稅率或征收率”欄應(yīng)填寫3%，“營(yíng)業(yè)稅稅率”欄應(yīng)填寫3%。表中“增值稅”部分填寫如下：其中第7欄可以系統(tǒng)自動(dòng)生成，按填寫說明采用測(cè)算法計(jì)算過程為：11247?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”為6。(1＋3%)3%＝6萬(wàn)元 3．其他業(yè)務(wù)：轉(zhuǎn)售設(shè)備銷項(xiàng)稅額＝1017%＝ 購(gòu)買材料、機(jī)械等進(jìn)項(xiàng)稅額＝6017%＝ 100萬(wàn)元的材料、機(jī)械等用于Q項(xiàng)目（簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目），其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。(1＋11%)11%＝11萬(wàn)元 2．主業(yè)務(wù)2：Q項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期在4月30日前的建筑工程項(xiàng)目為建筑工程老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，并且適用差額征稅政策。其他業(yè)務(wù)：2016年5月期間，轉(zhuǎn)售了一部機(jī)器設(shè)備并開具10萬(wàn)元銷售額的增值稅專用發(fā)票，另外購(gòu)買材料、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額為160萬(wàn)元，其中60萬(wàn)元用于M項(xiàng)目及其他，100萬(wàn)元用于Q項(xiàng)目。）五、填報(bào)案例A建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月份主要發(fā)生以下業(yè)務(wù)：主業(yè)務(wù)1：2016年5月1日承接M裝修項(xiàng)目，5月20日M裝修項(xiàng)目發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款111萬(wàn)元。（四）常見填報(bào)錯(cuò)誤；（征收率）、營(yíng)業(yè)稅稅率不正確； 、營(yíng)業(yè)稅均有差額計(jì)稅政策時(shí)，僅在增值稅（營(yíng)業(yè)稅）填寫差額扣除金額，營(yíng)業(yè)稅（增值稅）沒有填寫差額扣除金額；、營(yíng)業(yè)稅均有差額計(jì)稅政策且扣除范圍一致時(shí)，增值稅差額扣除金額不等于營(yíng)業(yè)稅差額扣除金額；，但營(yíng)業(yè)稅差額扣除金額不為0；，導(dǎo)致增值稅測(cè)算應(yīng)納稅額不為0，但營(yíng)業(yè)稅測(cè)算應(yīng)納稅額為0。B納稅