【正文】 該項業(yè)務(wù)在2016 年5 月（稅款所屬期），申報表《附列資料（二）》的填報方法：【填寫案例四】2016 年9 月10 日，某市A 納稅人購入一580批外墻瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為30 萬。5 月20 日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的金額為1000 萬元，增值稅稅額為110 萬元。已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)發(fā)生不得抵扣的情形，不得抵扣的進(jìn)項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項稅額的，從該不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項稅額與已抵扣進(jìn)項稅額的差額，填入附表五第5列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”。詳情【填寫案例三】購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項稅額中扣減，填寫在附表二第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，與此同時計入待抵扣進(jìn)項稅額，填寫在附表五第4列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”。適用分期抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。即：10000080000= 元是期末尚未抵扣完的掛賬留抵稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)在貨物及勞務(wù)的銷項稅額中抵扣。計算過程：一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額=一般計稅方法的應(yīng)納稅額一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例=20000040%=80000第四步：將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。主表第11 欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”100%=200000247。計算過程：應(yīng)納稅額=銷項稅額進(jìn)項稅額=500000300000=200000第二步：計算出當(dāng)期一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例。 欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”在填寫時，需要進(jìn)行計算，具體步驟如下：第一步，計算出當(dāng)期一般計稅方法的應(yīng)納稅額。2016 年5 月，發(fā)生17%貨物及勞務(wù)銷項稅額20 萬元，發(fā)生11%服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額30 萬元，本月發(fā)生的進(jìn)項稅額為30 萬元。貨物勞務(wù)部分的應(yīng)納稅額根據(jù)貨物勞務(wù)銷項稅額占比計算得出。主表中的第13 欄“上期留抵稅額”、第18 欄“實際抵扣稅額”、第20 欄“期末留抵稅額”的“一般項目”列“本年累計”專用于掛賬留抵稅額的填寫。A 納稅人在2016 年12 月（稅款所屬期），申報表《附列資料（三）》的填報方法：A 納稅人在2017 年1 月（稅款所屬期），申報表《附列資料（三）》的填報方法：2016年4月份所屬期主表“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營改增服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人，需要填寫掛賬留抵稅額部分。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。A 納稅人在2017 年1 月僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。A 納稅人2016 年僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。附表二中第12列相應(yīng)欄次的數(shù)值應(yīng)等于附表三第3列相應(yīng)欄次的數(shù)值。本表第5行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。②進(jìn)項稅額的填寫：分支機(jī)構(gòu)認(rèn)證（（或登錄發(fā)票查詢平臺勾選確認(rèn)）的專用發(fā)票進(jìn)項稅額填寫在附表二第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”中，并填寫到附表二第 17欄“ 簡易計稅方法征稅項目用”作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。“營改增”分支機(jī)構(gòu)實行定率預(yù)征的，銷售額填寫在附表一第第13a行“預(yù)征率 %”。①銷售額的填寫：分支機(jī)構(gòu)實行按銷售額占比分配的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表一“一般計稅方法”相應(yīng)稅率欄次中。實行定率預(yù)繳的總分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)定率預(yù)征的稅款也填報在該欄。按季申報的總機(jī)構(gòu)，匯總的進(jìn)項稅額包含該季度所有總分支機(jī)構(gòu)認(rèn)證（或登錄發(fā)票查詢平臺勾選確認(rèn)）的專用發(fā)票進(jìn)行稅額之和?？倷C(jī)構(gòu)需要填寫完整的的申報表。（1）總機(jī)構(gòu)申報表的填寫實行總分支機(jī)構(gòu)匯總申報的企業(yè)，總機(jī)構(gòu)填寫完整的增值稅申報表。外貿(mào)企業(yè)取得的用于出口退（免）稅的進(jìn)項發(fā)票，認(rèn)證后填寫在附表二“待抵扣進(jìn)項稅額”相應(yīng)欄次。②進(jìn)項稅額的填寫：外貿(mào)企業(yè)用于出口業(yè)務(wù)取得的專用發(fā)票須按規(guī)定的時限進(jìn)行認(rèn)證（或登錄發(fā)票查票平臺勾選確認(rèn)）。與此同時，用于免稅業(yè)務(wù)計算的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出填寫在附表二第14欄“免稅項目用”。出口企業(yè)無論當(dāng)月是否收到退稅款，都必須按照以上要求填寫。③免抵退應(yīng)退稅額的填寫：增值稅納稅申報表主表中的第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”不是申報系統(tǒng)自動帶出來，需要手工填入。②征退稅率之差轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額填寫：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當(dāng)期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額”、《免抵退稅申報匯總表》第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”?！睹獾滞硕惿陥髤R總表》中的出口銷售額是單證信息齊全進(jìn)行出口退稅申報的銷售額。（1）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務(wù)的填寫①出口銷售額的填寫：生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退政策的當(dāng)期出口銷售額填報在附表一“免抵退稅”部分“開具其他發(fā)票”“銷售額”列，和主表第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”。同時有多個減稅、免稅項目的，應(yīng)分別填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時，不需填寫本欄?！皯?yīng)納稅額減征額”當(dāng)期大于零的納稅人需要填寫“減稅項目”欄次。發(fā)生免稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫附表一免稅相應(yīng)欄次和減免稅明細(xì)表、主表免稅銷售額欄次。未發(fā)生即征即退業(yè)務(wù)的納稅人無需填寫相關(guān)內(nèi)容。按表中所列公式計算填寫。（3）稅款繳納的填寫主表第28欄 “①分次預(yù)繳稅額”填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。主表第24欄“應(yīng)納稅額合計”由一般計稅方法計算的“應(yīng)納稅額”與“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”之和，減去“應(yīng)納稅額減征額”計算得出。根據(jù)主表中注明的公式計算的“應(yīng)抵扣稅額合計”、“實際抵扣稅額”、“應(yīng)納稅額”、“期末留抵稅額”、“應(yīng)納稅額合計”分別填寫在相應(yīng)的欄次。（2）稅款計算的填寫附表一中的“貨物勞務(wù)的銷項稅額”與“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額”合計填寫在主表第11欄“銷項稅額”欄次。其中：服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額不填寫到主表第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”中，應(yīng)填寫到主表第1欄“按適用稅率計稅銷售額”中。銷售額根據(jù)不同項目，分別填寫到“按適用稅率計稅銷售額”、“按簡易辦法計稅銷售額”、“免、抵、退辦法出口銷售額”、“免稅銷售額”。（1）銷售額的填寫一般納稅人申報表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。購建不動產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項稅額，是指納稅人用于購建不動產(chǎn)時，發(fā)生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進(jìn)項稅額。納稅人取得通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發(fā)票，按照實際購買的服務(wù)、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)對應(yīng)的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對應(yīng)欄次。《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》中“按稅率或征收率歸集（不包括購建不動產(chǎn)、通行費(fèi)）的進(jìn)項”，反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率（或征收率）的進(jìn)項稅額，不包括用于購建不動產(chǎn)的允許一次性抵扣和分期抵扣的進(jìn)項稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。【政策鏈接】《試點(diǎn)實施辦法》第二十七條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。（1+5%）5%?！菊哝溄印恳话慵{稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額247。當(dāng)期取得的“代扣代繳稅收繳款憑證”，代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”欄次中。當(dāng)期取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票計算的進(jìn)項稅額，填寫到附表二第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄次中。（1）申報抵扣的進(jìn)項稅額的填寫納稅人當(dāng)期認(rèn)證相符（或增值稅發(fā)票查詢平臺勾選確認(rèn)抵扣）的增值稅專用發(fā)票（含機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的進(jìn)項稅額填寫在“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”欄次中。（1）一般計稅方法的填寫納稅人適用一般計稅方法的業(yè)務(wù)，當(dāng)期取得的收入根據(jù)適用不同的稅率確定的銷售額和銷項稅額，分別填寫到對應(yīng)的 “開具增值專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。（根據(jù)附表數(shù)據(jù)填寫主表）（二）一般業(yè)務(wù)的填寫增值稅一般納稅人發(fā)生的一般業(yè)務(wù)（不包含即征即退、減免稅、出口退稅、匯總申報、稅額抵減、差額征稅、固定資產(chǎn)抵扣、不動產(chǎn)抵扣業(yè)務(wù)），只需要填寫附表一、附表二、進(jìn)項結(jié)構(gòu)明細(xì)表和主表中的部分項目。第九步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。（有固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項稅額抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫）第七步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）。（有減免稅業(yè)務(wù)的納稅人填寫）第五步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）。（有差額扣除項目的納稅人填寫）。第四篇：營改增后建筑業(yè)納稅申報表填寫營改增后不會填寫增值稅申報表咋辦？帶您輕松填報——增值稅納稅申報表填寫指引發(fā)布日期：2016年05月15日 來源：每日稅訊 作者： 分享到： 28 一、一般納稅人增值稅納稅申報表填寫指引（一）填寫順序一般納稅人按照以下順序填寫申報表：第一步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第1至11列；第二步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）。當(dāng)憑證種類選擇“發(fā)票”時，必須填寫“開票方納稅人識別號”。文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報表附列資料——應(yīng)稅服務(wù)減除項目清單：本表適用于“營業(yè)稅改增值稅“后文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報時填列按規(guī)定允許減除計算價款項目明細(xì)時使用。第4欄”減除項目本期發(fā)生額”本月（期）數(shù)，數(shù)據(jù)來源：文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報表附列資料《應(yīng)稅服務(wù)減除項目清單》合計項。文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報表：第1欄“應(yīng)征收入”本月（期）數(shù)，反映納稅人本期按規(guī)定應(yīng)征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的收入。即月度銷售額不超過3萬元（含3萬元）；季度銷售額不超過9萬元（含9萬元），免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個人應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額和3%的費(fèi)率計算應(yīng)繳費(fèi)額。被認(rèn)定為文化業(yè)、廣告業(yè)、娛樂業(yè)的納稅人可帶出該表。合計行第3列等于“增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷售情況明細(xì))”第11列“價稅合計”，合計行第4列等于“增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷售情況明細(xì))”第12列之和。本表第1~7列填寫增值稅的相關(guān)情況。十二、營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表為全面推開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)工作，在增值稅納稅申報表其他資料中增加“營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表”，由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報。填寫本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅方法出口的銷售額。一般納稅人填寫時，第1行第4列合計數(shù)等于“增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)(主表)”第23行，兩個本月數(shù)合計。第一部分減稅項目，由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減增增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。第1欄稅額應(yīng)等于“增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進(jìn)項稅額明細(xì))”第12欄第11欄第10欄。第2~28欄分別填寫納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件在本期申報抵扣的不同稅率或征收率的進(jìn)項稅額。按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書分別填寫，本表所填進(jìn)項稅額至少應(yīng)小于等于“增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進(jìn)項稅額明細(xì))”第2欄、第5欄稅額。第5列填寫按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。第4列填寫按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。第3列填寫符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。第2列填寫本期取得的符合稅法規(guī)定的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。納稅人取得不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額，需分2年從銷項稅額中抵扣，第1年抵扣進(jìn)項稅額的60%，第2年抵扣進(jìn)項稅額的40%。八、增值稅納稅申報表附列資料(五)(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)增值稅納稅申報表附列資料(五)(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)為本次新增報表。未發(fā)生上述業(yè)務(wù)的納稅人不填寫本表。本表第3~5行分別由銷售建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫。七、增值稅納稅申報表附列資料(四)(稅額遞減情況表)本表第1行填寫納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定遞減本表第2行由營業(yè)稅改增值稅，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫。第3列填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目金額。第1列各行次等于“增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷售情況明細(xì))”第11列對應(yīng)行次，數(shù)據(jù)自動讀取而來。第24~34欄分別填寫納稅人已經(jīng)取得但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項稅額情況，一般由輔導(dǎo)期一般納稅人和外貿(mào)企業(yè)填寫。第11欄填寫本期申報抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明，列明允許抵扣的進(jìn)項稅額。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以