【正文】 及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。第9欄填寫按規(guī)定本期用于構(gòu)建不動產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。第5欄填寫本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的情況，納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書填寫本欄。第1~12欄分別填寫納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進(jìn)項稅 額。第18~19行填寫適用免征增值稅政策的銷售額和適用零稅率的銷售額，其中零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額，一般由外貿(mào)企業(yè)填寫。其中第13a行，適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點納稅人； 第13b、13c行，適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人。其中按照稅法規(guī)定不享受“即征即退“政策的納稅人，不填寫第14~15行。其中按照稅法規(guī)定不享受“即征即退“政策的納稅人，不填寫第6~7行。其中第5欄等于“增值稅納稅申報表附列資料(三)(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì))”第五列第3行與第4行之和。其中服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按“增值稅納稅申報表附列資料(三)(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì))”第五列對應(yīng)各行次填寫。營業(yè)稅改增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，第1~11列應(yīng)填寫扣除之前的征(免)稅銷售額、銷項(因納)稅額和價稅合計額。第5~6列填寫本期未開具發(fā)票的銷售情況。四、《增值稅納稅申報表附列資料一》（本期銷售情況明細(xì)）本表填寫銷售情況第1~2列填寫本期開具增值稅專用發(fā)票，含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的情況。第12欄，兩個本月數(shù)合計等于“增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進(jìn)項稅額明細(xì))”第12欄“稅額”第14欄，兩個本月數(shù)合計等于“增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進(jìn)項稅額明細(xì))”第13欄“稅額”第23欄第19欄+第21欄之和時,按第19欄+第21欄之和填寫。一般項目列：填寫除享受增值稅“即征即退”政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征免稅數(shù)據(jù)。主表的填寫： 第十步：“增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)——主表”，根據(jù)附表數(shù)據(jù)填寫主表。第八步：填寫“本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表“。第六步：有固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進(jìn)項稅額抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫“固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進(jìn)項稅額抵扣情況表“。第四步：有減免稅業(yè)務(wù)的納稅人填寫“增值稅減免稅申報明細(xì)表“。第二步：有差額扣除項目的納稅人填寫“增值稅納稅申報表附列資料(三)(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì))”。申報表填寫見下表：第三篇：增值稅一般納稅人(營改增)申報表及文化事業(yè)建設(shè)費 申報表填寫說明（共）增值稅一般納稅人（營改增）申報表及文化事業(yè)建設(shè)費申報表填寫說明一、簡介概述：SB101最新增值稅一般納稅人（營改增）申報表包含一張主表及八張附表 l 增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)(主表)； l 增值稅納稅申報表附列資料(一)(本期銷售情況明細(xì))； l 增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進(jìn)項稅額明細(xì))；l 增值稅納稅申報表附列資料(三)(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì))； l 增值稅納稅申報表附列資料(四)(稅額遞減情況表)； l 增值稅納稅申報表附列資料(五)(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)； l 固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進(jìn)項稅額抵扣情況表； l 本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表； l 增值稅減免稅申報明細(xì)表； 另新增“營改增”稅負(fù)分析測算明細(xì)表必填報表： l 申報表l 附列資料一(本期銷售情況明細(xì))、附列資料二(本期進(jìn)項稅額明細(xì))l 本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表其他報表根據(jù)認(rèn)定情況自動帶出,根據(jù)實際情況填寫。假設(shè)本期可抵減額是820元。由于本期產(chǎn)生應(yīng)繳稅款，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費用，以及每年繳納技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位的技術(shù)維護(hù)費便可以進(jìn)行抵減。分析：本期銷售服務(wù)（包括出租不動產(chǎn)等服務(wù)）和無形資產(chǎn)（包括服務(wù)和無形資產(chǎn)的免稅銷售額）合計：95000元，不符合條件享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)征稅銷售額40000+8000+10000+15000+2000+5000=80000元，計征增值稅（40000+8000+10000）3%+（15000+2000+5000）5%=2840元，預(yù)繳稅款550元（100003%+50005%=550），已取得完稅憑證。申報表填寫見下表：，發(fā)生的前述銷售事項（1）、（3）不變。而且應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報預(yù)繳稅款1500005%=7500元，已取得完稅憑證。（3）銷售不動產(chǎn)開具的普通發(fā)票不含稅銷售額50000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額0元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額100000元，無免稅銷售額。（2）銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)適用3%征收率開具的普通發(fā)票不含稅銷售額30000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額8000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元；出租不動產(chǎn)等服務(wù)適用5%征收率開具的普通發(fā)票不含稅銷售額15000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額2000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額5000元；符合規(guī)定備案的銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)免稅銷售額15000元。在一個季度中發(fā)生以下銷售事項：（1）銷售貨物及勞務(wù)（加工、修理修配）開具的普通發(fā)票不含稅銷售額15000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額5000元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元，銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額10000元（其中開具的普通發(fā)票不含稅銷售額5000元），符合規(guī)定備案的免稅銷售額20000元。這里要特別注意：是設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費的全部支出，指的是取得發(fā)票的價稅合計額，不僅僅是發(fā)票包含的稅款。”這里要特別注意：是其他個人，可以平均分?jǐn)?。按照本公告第一條第（三）項規(guī)定，按季納稅的試點增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月納稅申報時，申報的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）第三條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。但銷售不動產(chǎn)是不可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。第二篇：營改增后小規(guī)模納稅人如何規(guī)范填寫申報表營改增后小規(guī)模納稅人如何規(guī)范填寫申報表？結(jié)合案例教會你新版《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》自稅款所屬期2016年5月1日起使用，現(xiàn)通過舉例分析，如何規(guī)范、準(zhǔn)確填表，避免誤繳、多繳、少繳應(yīng)繳稅款。（三）企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。三、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的會計處理（一）按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。如某運輸公司為A企業(yè)運輸貨物收取111萬元，其中支付給B運輸公司11萬元，則該企業(yè)會計處理應(yīng)為：收取款項時：借：應(yīng)收帳款 111 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11 支付款項時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）11/*11% 借：主營業(yè)務(wù)成本 1111/*11% 貸：應(yīng)付帳款二、取得過渡性財政扶持資金的會計處理試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。銷項稅額=11000 進(jìn)項稅額= 550+5000*+2000*+17000=550+350+140+17000=18040 應(yīng)納稅額：1100018040=7040第三部分 一般納稅人的會計處理一、試點納稅人差額征稅的會計處理（一）一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。10月15日，接受上海某運輸企業(yè)貨運專用發(fā)票一張，票面左上角注明“代開”字樣，“合計金額”欄5000元；10月20日取得鐵路運輸發(fā)票一張，金額2000元；10月25日，購進(jìn)貨車一輛，取得稅控機(jī)動車銷售發(fā)票，金額10萬元，稅額17000元；10月16日，由于退貨，作為購貨方到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一張，稅額為1000元。2012年10月份共發(fā)生如下業(yè)務(wù)：10月10日，運輸貨物一批，取得專用發(fā)票，金額10萬元。例題：A企業(yè)，增值稅一般納稅人。本表按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書分別填寫。第6欄“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”“期末余額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期期末結(jié)存的金額。第5欄“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除的金額。第3欄“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期取得的發(fā)票金額。第1欄“本期應(yīng)稅服務(wù)價稅合計額（免稅銷售額）”：營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期應(yīng)稅服務(wù)價稅合計額；營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期應(yīng)稅服務(wù)免稅銷售額。其他納稅人不得填寫。（三）待抵扣進(jìn)項稅額輔導(dǎo)期納稅人填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果通知書，在本期暫不予申報抵扣進(jìn)項稅額的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》及增值稅一般納稅人取得認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票但按稅法規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的發(fā)票數(shù)據(jù)。3．第22欄“上期留抵稅額退稅”：填寫按照有關(guān)規(guī)定，本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額退稅額。（二）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額：填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定在本期應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額1．第20欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項稅額”：填寫主管稅務(wù)機(jī)關(guān)《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》、《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》和《開具紅字公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票通知單》注明的需在本期作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額注：如果您當(dāng)月在國稅機(jī)關(guān)開具了上述通知單，則不論您是否開具了紅字專用發(fā)票，均應(yīng)在開具通知單的當(dāng)月做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。本欄“稅額”按運輸費用結(jié)算單據(jù)中準(zhǔn)予抵扣的金額乘以7％扣除率計算填寫。5．第8欄“運輸費用結(jié)算單據(jù)”：填寫本期申報抵扣的交通運輸費用結(jié)算單據(jù)。友情提示二：接受境外單位或個人提供的營業(yè)稅服務(wù)，代扣代繳營業(yè)稅的稅收通用繳款書不允許抵扣。友情提示一：代扣代繳稅收通用繳款書是指營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,接受境外單位或個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，境內(nèi)的代理人或?qū)嶋H接受人代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書。3．第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：填寫本期申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票，金額填寫農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票開具金額，稅額欄按開具金額*13%填寫。第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”：填寫前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。申報抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》按發(fā)票票面“金額”填寫本欄“金額”；按發(fā)票票面“金額”乘以7％扣除率計算填寫本欄“稅額”。友情提示一：識別納稅人自開的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》的方法：發(fā)票“稅率”欄為“11％”的，是納稅人自開的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》；發(fā)票票面左上角注明“代開”字樣，發(fā)票“稅率”欄為“***”的，是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。免稅類欄次：填寫按照稅法規(guī)定免征增值稅的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)和適用零稅率的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)，但不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)。增加了“其中：即征即退項目”兩行：只填寫按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退征稅項目。重要提示：本部分反映的是簡易計稅方法的全部征稅項目。納稅人在填寫各列數(shù)據(jù)時，不按各列所列公式計算，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實際情況真接填寫合計欄。增加了“其中：即征即退項目”兩行，只填寫按一般計稅方法計算增值稅的即征即退征稅項目。注：本部分反映的是按一般計稅方法的全部征稅項目。提示：本列各行次應(yīng)等于《附列資料（三）》第5欄對應(yīng)各行次。第12列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期實際扣除金額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的，據(jù)實填寫本列；應(yīng)稅服務(wù)無扣除項目的，本列填寫“0”。第9至11列“合計”：填寫“開具稅控增值稅專用發(fā)票”列、“開具其他發(fā)票”列、“未開具發(fā)票”列和“納稅檢查調(diào)整”列之和。第5至6列“未開具發(fā)票”：填寫本期未開具發(fā)票的銷售情況。）三、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）本表分為一般計稅方法、簡易計稅方法、免抵退稅和免稅項目四大類項目，重點欄式填寫說明：（一）各列說明